香港稅務(wù)審計(jì)管理辦法總則制定目的本管理辦法旨在規(guī)范香港地區(qū)稅務(wù)審計(jì)工作，確保稅務(wù)法規(guī)的有效執(zhí)行，保障稅收收入的合理征收，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)香港地區(qū)稅收管理的公正、公平與高效。適用范圍本辦法適用于香港特別行政區(qū)內(nèi)所有涉及稅務(wù)事項(xiàng)的企業(yè)、機(jī)構(gòu)及個(gè)人，包括但不限于有限公司、無(wú)限公司、合伙業(yè)務(wù)、獨(dú)資經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及其他應(yīng)課稅實(shí)體?；驹瓌t1.依法審計(jì)原則：稅務(wù)審計(jì)工作必須嚴(yán)格依據(jù)香港現(xiàn)行的稅務(wù)法律法規(guī)進(jìn)行，確保審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的合法性。2.獨(dú)立客觀原則：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立、客觀的態(tài)度，不受任何外部因素干擾，公正地開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。3.保密原則：在稅務(wù)審計(jì)過(guò)程中獲取的納稅人信息，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)嚴(yán)格保密，不得泄露給無(wú)關(guān)第三方，以保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。4.效率原則：在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，盡量提高審計(jì)工作效率，減少對(duì)納稅人正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，降低審計(jì)成本。稅務(wù)審計(jì)主體與職責(zé)稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)香港特別行政區(qū)稅務(wù)局是負(fù)責(zé)稅務(wù)審計(jì)工作的主要機(jī)構(gòu)。稅務(wù)局設(shè)有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人的稅務(wù)情況進(jìn)行審查和監(jiān)督。審計(jì)人員職責(zé)1.遵守法律法規(guī)：嚴(yán)格遵守香港稅務(wù)法律法規(guī)及本管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定，依法履行審計(jì)職責(zé)。2.專(zhuān)業(yè)勝任能力：具備扎實(shí)的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉香港各類(lèi)稅種的法規(guī)政策及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，能夠熟練運(yùn)用審計(jì)技術(shù)和方法開(kāi)展工作。3.審計(jì)計(jì)劃制定：根據(jù)稅務(wù)局的工作安排和納稅人的實(shí)際情況，制定合理的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法和時(shí)間安排等。4.審計(jì)實(shí)施：按照審計(jì)計(jì)劃，通過(guò)查閱納稅人的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，實(shí)地考察經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員等方式，全面、深入地審查納稅人的稅務(wù)申報(bào)情況和財(cái)務(wù)狀況，核實(shí)其納稅義務(wù)的履行情況。5.審計(jì)報(bào)告編制：在審計(jì)工作結(jié)束后，及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告，準(zhǔn)確反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、納稅人應(yīng)補(bǔ)繳或退還的稅款金額及相關(guān)依據(jù)等，并提出改進(jìn)建議。6.溝通協(xié)調(diào)：與納稅人保持良好的溝通，解答納稅人關(guān)于稅務(wù)審計(jì)的疑問(wèn)，聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)和陳述；同時(shí)，與稅務(wù)局內(nèi)部其他部門(mén)以及相關(guān)外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)與合作，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。稅務(wù)審計(jì)范圍與內(nèi)容審計(jì)范圍1.納稅申報(bào)資料審查：對(duì)納稅人提交的各類(lèi)稅務(wù)申報(bào)表，包括利得稅、薪俸稅、物業(yè)稅等申報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)審查，核實(shí)申報(bào)的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料審查：審查納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等資料，檢查其會(huì)計(jì)核算是否符合香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)法規(guī)要求，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)是否一致，以及是否存在利用會(huì)計(jì)手段隱瞞收入、虛增成本等偷逃稅款的行為。3.業(yè)務(wù)交易審查：關(guān)注納稅人的各類(lèi)業(yè)務(wù)交易活動(dòng)，包括銷(xiāo)售、采購(gòu)、租賃、融資等交易，審查交易的真實(shí)性、合法性和合理性，核實(shí)相關(guān)交易是否按照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行，是否存在關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移定價(jià)等問(wèn)題，以確定其應(yīng)納稅額的準(zhǔn)確性。4.稅務(wù)優(yōu)惠申請(qǐng)審查：對(duì)于納稅人申請(qǐng)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，如稅收減免、豁免等，審查其是否符合相關(guān)政策規(guī)定的條件和程序，申請(qǐng)資料是否齊全、真實(shí)有效，防止納稅人濫用稅務(wù)優(yōu)惠政策。審計(jì)內(nèi)容1.收入方面審查銷(xiāo)售收入的確認(rèn)是否符合稅務(wù)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否存在提前或推遲確認(rèn)收入的情況。檢查其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等各項(xiàng)收入的核算是否準(zhǔn)確，有無(wú)遺漏或隱瞞收入的問(wèn)題。關(guān)注視同銷(xiāo)售行為是否按照規(guī)定申報(bào)納稅，如將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等。2.成本費(fèi)用方面審查成本費(fèi)用的列支是否真實(shí)、合理，是否與收入相匹配，有無(wú)虛增成本費(fèi)用以減少應(yīng)納稅所得額的情況。檢查各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)票及相關(guān)憑證是否合法有效，是否符合稅務(wù)扣除規(guī)定，對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。關(guān)注固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)等計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否符合稅法規(guī)定的折舊年限和攤銷(xiāo)方法。3.資產(chǎn)方面審查納稅人的資產(chǎn)購(gòu)置、處置情況，核實(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否正確，資產(chǎn)處置收入是否及時(shí)足額申報(bào)納稅。檢查存貨的核算是否準(zhǔn)確，包括存貨的計(jì)價(jià)方法是否合理，存貨盤(pán)點(diǎn)是否真實(shí)，有無(wú)賬實(shí)不符的情況，以及存貨損失的處理是否符合規(guī)定。關(guān)注固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的管理，是否存在資產(chǎn)閑置、減值等情況，以及相關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理是否正確。4.稅務(wù)申報(bào)與繳納方面檢查納稅人是否按照規(guī)定的期限和方式進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，申報(bào)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確無(wú)誤，有無(wú)逾期申報(bào)或虛假申報(bào)的情況。核實(shí)納稅人應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款是否及時(shí)足額繳納，是否存在欠稅、漏稅等問(wèn)題，以及稅收滯納金和罰款的計(jì)算與繳納是否正確。稅務(wù)審計(jì)程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)備階段1.信息收集：稅務(wù)局審計(jì)部門(mén)通過(guò)多種渠道收集納稅人的相關(guān)信息，包括稅務(wù)申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、行業(yè)信息、第三方數(shù)據(jù)等，為審計(jì)工作提供基礎(chǔ)資料。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅記錄、財(cái)務(wù)狀況等因素，確定審計(jì)的重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)程度，制定相應(yīng)的審計(jì)策略。3.審計(jì)計(jì)劃制定：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定具體的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、人員分工和時(shí)間安排等。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。審計(jì)實(shí)施階段1.通知納稅人：審計(jì)人員提前向納稅人發(fā)出審計(jì)通知，告知其審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間和要求等事項(xiàng)，要求納稅人做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，提供必要的資料和協(xié)助。2.資料審查與實(shí)地考察：審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃，對(duì)納稅人提供的各類(lèi)資料進(jìn)行詳細(xì)審查，包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、稅務(wù)申報(bào)資料等。同時(shí)，根據(jù)需要實(shí)地考察納稅人的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，核實(shí)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與申報(bào)信息是否相符。3.數(shù)據(jù)分析與疑點(diǎn)排查：運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具和方法，對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，查找異常數(shù)據(jù)和疑點(diǎn)線索。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，進(jìn)一步與納稅人溝通核實(shí)，要求納稅人作出合理的解釋。4.證據(jù)收集：在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員注重收集各種審計(jì)證據(jù)，包括書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、實(shí)物證據(jù)等。證據(jù)應(yīng)具有真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性，能夠充分支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)終結(jié)階段1.審計(jì)結(jié)果匯總：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行匯總整理，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響，確定納稅人應(yīng)補(bǔ)繳或退還的稅款金額及相關(guān)依據(jù)。2.審計(jì)報(bào)告編制：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、處理意見(jiàn)和建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確，語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了，便于納稅人理解。3.溝通反饋：審計(jì)人員與納稅人就審計(jì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行溝通，聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)和陳述。如納稅人對(duì)審計(jì)結(jié)果有異議，應(yīng)提供相關(guān)證據(jù)和理由，審計(jì)人員進(jìn)行核實(shí)和進(jìn)一步審查。4.后續(xù)跟蹤：對(duì)于審計(jì)決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保納稅人按照審計(jì)決定及時(shí)補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬務(wù)等。如發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定執(zhí)行審計(jì)決定，應(yīng)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行督促和處理。稅務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量控制質(zhì)量控制體系建立香港特別行政區(qū)稅務(wù)局應(yīng)建立健全稅務(wù)審計(jì)質(zhì)量控制體系，明確質(zhì)量控制目標(biāo)、原則和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計(jì)工作流程和操作規(guī)范，確保審計(jì)工作質(zhì)量的一致性和穩(wěn)定性。人員培訓(xùn)與管理1.專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)：定期組織審計(jì)人員參加各類(lèi)稅務(wù)法規(guī)、審計(jì)技術(shù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，使其能夠適應(yīng)不斷變化的稅收政策和審計(jì)工作要求。2.職業(yè)道德教育：加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員的敬業(yè)精神、誠(chéng)信意識(shí)和責(zé)任感，確保審計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立、客觀、公正的工作態(tài)度。3.績(jī)效考核：建立科學(xué)合理的績(jī)效考核制度，對(duì)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)、工作質(zhì)量、工作效率等進(jìn)行全面考核，激勵(lì)審計(jì)人員積極履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量和效率。審計(jì)過(guò)程監(jiān)控1.審計(jì)工作底稿審核：對(duì)審計(jì)人員編制的工作底稿進(jìn)行定期審核，檢查工作底稿是否完整、準(zhǔn)確、清晰，審計(jì)證據(jù)是否充分、可靠，審計(jì)程序是否合規(guī)，確保審計(jì)工作底稿能夠?yàn)閷徲?jì)報(bào)告提供有力支持。2.審計(jì)報(bào)告復(fù)核：審計(jì)報(bào)告編制完成后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核程序。由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員或主管對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、結(jié)論、處理意見(jiàn)等進(jìn)行全面復(fù)核，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。3.內(nèi)部監(jiān)督檢查：稅務(wù)局內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督檢查部門(mén)，定期對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改，不斷完善審計(jì)工作質(zhì)量控制機(jī)制。納稅人權(quán)利與義務(wù)納稅人權(quán)利1.知情權(quán)：納稅人有權(quán)了解稅務(wù)審計(jì)的目的、范圍、程序、時(shí)間等相關(guān)信息，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地向納稅人進(jìn)行告知。2.陳述申辯權(quán)：在稅務(wù)審計(jì)過(guò)程中，納稅人對(duì)審計(jì)人員提出的問(wèn)題和質(zhì)疑有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯，提供相關(guān)證據(jù)和理由，以維護(hù)自身合法權(quán)益。3.保密權(quán)：納稅人有權(quán)要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)其提供的涉及商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的信息予以保密，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)嚴(yán)格履行保密義務(wù)。4.申請(qǐng)復(fù)議和訴訟權(quán)：納稅人如對(duì)稅務(wù)審計(jì)結(jié)果不服，有權(quán)依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟，通過(guò)法律途徑維護(hù)自己的權(quán)益。納稅人義務(wù)1.配合審計(jì)義務(wù)：納稅人應(yīng)積極配合稅務(wù)審計(jì)工作，按照審計(jì)人員的要求及時(shí)提供真實(shí)、完整的資料和信息，協(xié)助審計(jì)人員開(kāi)展工作。2.如實(shí)申報(bào)義務(wù)：納稅人應(yīng)如實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等稅務(wù)事項(xiàng)，不得隱瞞收入、虛增成本等進(jìn)行虛假申報(bào)。3.接受檢查義務(wù)：納稅人應(yīng)接受審計(jì)人員依法進(jìn)行的實(shí)地考察、詢(xún)問(wèn)等檢查活動(dòng)，如實(shí)反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和