預(yù)算管理辦法審查要點一、總則（一）目的本預(yù)算管理辦法旨在加強公司/組織的預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核等行為，提高公司/組織資源配置效率，強化內(nèi)部控制，確保公司/組織戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織內(nèi)部各部門、各分支機構(gòu)以及所屬全資、控股子公司的預(yù)算管理活動。（三）基本原則1.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則：預(yù)算編制應(yīng)以公司/組織戰(zhàn)略目標為指引，確保各項預(yù)算指標與戰(zhàn)略規(guī)劃相契合，促進公司/組織長期穩(wěn)定發(fā)展。2.全面覆蓋原則：預(yù)算應(yīng)涵蓋公司/組織經(jīng)營活動的全過程，包括收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債等各個方面，實現(xiàn)全方位、全流程的預(yù)算管理。3.全員參與原則：預(yù)算管理涉及公司/組織各個部門和全體員工，應(yīng)充分調(diào)動各部門和員工的積極性、主動性，共同參與預(yù)算編制、執(zhí)行和控制等工作。4.剛性與柔性相結(jié)合原則：預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)嚴格執(zhí)行，確保預(yù)算的嚴肅性和權(quán)威性；同時，根據(jù)市場變化、政策調(diào)整等因素，在一定范圍內(nèi)允許對預(yù)算進行合理調(diào)整，保持預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性。5.效益優(yōu)先原則：預(yù)算管理應(yīng)注重資源的合理配置和有效利用，以提高公司/組織的經(jīng)濟效益和社會效益為核心目標，確保各項預(yù)算安排能夠為公司/組織創(chuàng)造最大價值。二、預(yù)算管理組織體系（一）預(yù)算管理委員會1.組成：預(yù)算管理委員會由公司/組織高層管理人員、各相關(guān)部門負責人等組成，公司/組織負責人擔任主任委員。2.職責審議確定預(yù)算管理的目標、政策和制度。審議年度預(yù)算草案和預(yù)算調(diào)整方案。協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的重大問題。對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核和評價。其他與預(yù)算管理有關(guān)的重大事項。（二）預(yù)算管理工作機構(gòu)1.設(shè)置：預(yù)算管理工作機構(gòu)一般設(shè)在財務(wù)部門，負責預(yù)算管理的日常工作。2.職責擬訂預(yù)算管理的具體辦法和實施細則。組織編制年度預(yù)算草案和預(yù)算調(diào)整方案。負責預(yù)算的匯總、審核、平衡和上報工作。跟蹤、監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期進行預(yù)算分析和反饋。協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行過程中的一般問題。提出預(yù)算考核的建議和意見。其他與預(yù)算管理有關(guān)的日常工作。（三）各部門職責1.業(yè)務(wù)部門負責本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制。提供編制預(yù)算所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料。分析本部門預(yù)算執(zhí)行情況，及時反饋預(yù)算執(zhí)行中的問題，并提出改進措施。2.財務(wù)部門負責組織公司/組織預(yù)算的編制、審核、匯總和上報工作。監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期進行預(yù)算分析和評價。負責預(yù)算調(diào)整的審核和報批工作。配合預(yù)算管理委員會對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核和評價。3.其他職能部門負責本部門相關(guān)費用預(yù)算的編制和執(zhí)行。協(xié)助業(yè)務(wù)部門做好預(yù)算編制和執(zhí)行工作，提供專業(yè)支持和指導(dǎo)。對涉及本部門的預(yù)算事項進行審核和監(jiān)督。三、預(yù)算編制（一）編制依據(jù)1.國家法律法規(guī)和政策要求。2.公司/組織戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標。3.公司/組織歷史數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢。4.市場預(yù)測和行業(yè)發(fā)展動態(tài)。（二）編制流程1.下達預(yù)算編制通知：預(yù)算管理工作機構(gòu)根據(jù)公司/組織年度經(jīng)營計劃，向各部門下達預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門按照預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)特點和工作計劃，編制本部門預(yù)算草案，并報送預(yù)算管理工作機構(gòu)。3.審核與平衡：預(yù)算管理工作機構(gòu)對各部門報送的預(yù)算草案進行審核，分析各項預(yù)算指標的合理性和可行性，對存在的問題提出修改意見，并組織各部門進行溝通和協(xié)調(diào)，對預(yù)算草案進行平衡。4.匯總與上報：預(yù)算管理工作機構(gòu)將審核平衡后的預(yù)算草案匯總編制成公司/組織年度預(yù)算草案，報預(yù)算管理委員會審議。5.審議與批準：預(yù)算管理委員會對年度預(yù)算草案進行審議，提出修改意見，經(jīng)修改完善后報公司/組織負責人批準。（三）編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的公司/組織或項目。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。適用于與業(yè)務(wù)量有直接關(guān)系的成本、費用、利潤等預(yù)算項目。3.滾動預(yù)算法：將預(yù)算期始終保持一個固定期間、連續(xù)進行預(yù)算編制的方法。使預(yù)算期間與會計期間相分離，隨時間的推移和市場條件的變化不斷調(diào)整和修訂預(yù)算，能保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，適用于市場環(huán)境變化較大、業(yè)務(wù)波動頻繁的公司/組織。4.零基預(yù)算法：不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費用項目和費用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費用預(yù)算的方法。適用于費用預(yù)算編制、特別是對預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的情況。（四）預(yù)算內(nèi)容1.業(yè)務(wù)預(yù)算：包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等。2.專門決策預(yù)算：公司/組織為不經(jīng)常發(fā)生的長期投資項目或一次性專項業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算，如固定資產(chǎn)投資預(yù)算、大型設(shè)備購置預(yù)算、研發(fā)項目預(yù)算等。3.財務(wù)預(yù)算：包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表等。四、預(yù)算執(zhí)行與控制（一）預(yù)算執(zhí)行責任1.各部門是預(yù)算執(zhí)行的責任主體，負責本部門預(yù)算的具體執(zhí)行，并對執(zhí)行結(jié)果負責。2.公司/組織負責人對公司/組織預(yù)算執(zhí)行情況負總責，各部門負責人對本部門預(yù)算執(zhí)行情況負責。（二）預(yù)算執(zhí)行控制措施1.建立預(yù)算執(zhí)行臺賬：各部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，詳細記錄預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算指標的分解、執(zhí)行進度、差異分析等，及時反映預(yù)算執(zhí)行動態(tài)。2.嚴格資金審批制度：財務(wù)部門應(yīng)按照預(yù)算安排，嚴格控制資金支出，對無預(yù)算或超預(yù)算的支出不予審批。對于重大資金支出，應(yīng)實行集體決策和聯(lián)簽制度。3.加強成本費用控制：各部門應(yīng)嚴格控制成本費用支出，確保各項成本費用支出在預(yù)算范圍內(nèi)。對于成本費用超支的情況，應(yīng)及時分析原因，采取有效措施進行控制。4.定期進行預(yù)算執(zhí)行分析：預(yù)算管理工作機構(gòu)應(yīng)定期組織預(yù)算執(zhí)行分析會議，對預(yù)算執(zhí)行情況進行全面分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，并提出改進措施和建議。5.強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督：公司/組織內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，檢查預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性和有效性，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于市場環(huán)境、政策法規(guī)、公司/組織戰(zhàn)略調(diào)整等原因，導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，原預(yù)算已無法執(zhí)行時，可以進行預(yù)算調(diào)整。2.調(diào)整程序各部門提出預(yù)算調(diào)整申請，詳細說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額等，并提供相關(guān)證明材料。預(yù)算管理工作機構(gòu)對各部門的預(yù)算調(diào)整申請進行審核，分析調(diào)整的必要性和合理性，提出審核意見。預(yù)算管理委員會對預(yù)算調(diào)整申請進行審議，根據(jù)公司/組織實際情況做出調(diào)整決策。預(yù)算管理工作機構(gòu)根據(jù)預(yù)算管理委員會的決策，下達預(yù)算調(diào)整通知，各部門按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。五、預(yù)算分析與考核（一）預(yù)算分析1.分析內(nèi)容：預(yù)算分析應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、預(yù)算差異分析、預(yù)算執(zhí)行效果評價等內(nèi)容。通過對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，找出預(yù)算執(zhí)行中的偏差及其原因，為預(yù)算調(diào)整和改進預(yù)算管理提供依據(jù)。2.分析方法：預(yù)算分析可采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對預(yù)算執(zhí)行情況進行定量和定性分析。3.分析頻率：預(yù)算管理工作機構(gòu)應(yīng)定期進行預(yù)算分析，至少每月進行一次簡要分析，每季度進行一次全面分析，并形成預(yù)算分析報告，報預(yù)算管理委員會和公司/組織負責人。（二）預(yù)算考核1.考核原則公平公正原則：預(yù)算考核應(yīng)客觀、公正地評價各部門預(yù)算執(zhí)行情況，確?？己私Y(jié)果真實可靠。激勵約束原則：通過預(yù)算考核，建立有效的激勵約束機制，充分調(diào)動各部門和員工的積極性、主動性，促進預(yù)算目標的實現(xiàn)。責權(quán)利相結(jié)合原則：明確各部門在預(yù)算執(zhí)行中的責任和權(quán)利，將預(yù)算考核結(jié)果與部門和員工的績效掛鉤，做到獎懲分明。2.考核指標：預(yù)算考核指標應(yīng)根據(jù)公司/組織戰(zhàn)略目標和預(yù)算管理要求，結(jié)合各部門的職責和特點進行設(shè)定，主要包括預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算準確率、成本費用控制率、利潤完成率等指標。3.考核周期：預(yù)算考核一般按年度進行，在年度終了后，對各部門全年預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價。4.考核