偷稅查處現(xiàn)場(chǎng)管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范偷稅查處現(xiàn)場(chǎng)的管理工作，確保查處工作依法、有序、高效進(jìn)行，維護(hù)稅收法律法規(guī)的嚴(yán)肅性，保障國(guó)家稅收收入，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅行為進(jìn)行查處的現(xiàn)場(chǎng)管理活動(dòng)。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定開(kāi)展查處工作，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)都有法可依、有章可循。2.公正公平原則對(duì)待所有被查處對(duì)象一視同仁，不偏袒、不歧視，確保查處結(jié)果公正公平。3.高效有序原則優(yōu)化查處流程，合理配置資源，提高工作效率，保證查處現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。4.保密原則對(duì)查處過(guò)程中涉及的納稅人商業(yè)秘密、個(gè)人隱私等信息嚴(yán)格保密，防止信息泄露。二、查處準(zhǔn)備（一）人員組織1.成立查處工作小組，明確小組負(fù)責(zé)人及各成員的職責(zé)分工。小組成員應(yīng)具備稅務(wù)、法律、財(cái)務(wù)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。2.根據(jù)案件復(fù)雜程度和工作量，合理安排足夠數(shù)量的工作人員參與現(xiàn)場(chǎng)查處工作。（二）資料收集1.收集與案件相關(guān)的納稅人納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票存根聯(lián)、合同協(xié)議等各類(lèi)涉稅資料。2.整理分析已掌握的涉稅線索，確定需要進(jìn)一步核實(shí)的重點(diǎn)內(nèi)容和方向。（三）執(zhí)法裝備與文書(shū)準(zhǔn)備1.配備必要的執(zhí)法裝備，如錄音錄像設(shè)備、執(zhí)法記錄儀、電腦、打印機(jī)等，確保現(xiàn)場(chǎng)查處工作能夠順利開(kāi)展。2.準(zhǔn)備好各類(lèi)執(zhí)法文書(shū)，包括檢查通知書(shū)、詢(xún)問(wèn)通知書(shū)、調(diào)取賬簿資料通知書(shū)、查封扣押決定書(shū)等，并確保文書(shū)格式規(guī)范、內(nèi)容完整。三、現(xiàn)場(chǎng)檢查（一）檢查啟動(dòng)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)向被檢查對(duì)象送達(dá)檢查通知書(shū)，告知其檢查的范圍、內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)以及相關(guān)權(quán)利義務(wù)。2.檢查人員到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)后，應(yīng)當(dāng)向被檢查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和檢查通知書(shū)，表明執(zhí)法身份。（二）檢查實(shí)施1.按照預(yù)定的檢查方案，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)核算場(chǎng)所等進(jìn)行實(shí)地檢查。檢查內(nèi)容包括但不限于：賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性；庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值及存放情況；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程、銷(xiāo)售渠道、客戶信息等經(jīng)營(yíng)情況；發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管情況。2.在檢查過(guò)程中，檢查人員可以采取實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、查閱資料、詢(xún)問(wèn)當(dāng)事人、調(diào)取電子數(shù)據(jù)等方式獲取證據(jù)。對(duì)于重要證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)印、拍照、錄音、錄像等固定，并由被檢查對(duì)象簽字確認(rèn)。3.檢查人員應(yīng)當(dāng)制作檢查工作底稿，詳細(xì)記錄檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、證據(jù)來(lái)源、調(diào)查情況等內(nèi)容。檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)由檢查人員和被檢查對(duì)象簽字（章）確認(rèn)。（三）詢(xún)問(wèn)當(dāng)事人1.根據(jù)檢查需要，對(duì)與案件有關(guān)的當(dāng)事人進(jìn)行詢(xún)問(wèn)。詢(xún)問(wèn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員在場(chǎng)，并制作詢(xún)問(wèn)筆錄。2.詢(xún)問(wèn)筆錄應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄當(dāng)事人的陳述和辯解，經(jīng)當(dāng)事人核對(duì)無(wú)誤后，由當(dāng)事人逐頁(yè)簽字（章）確認(rèn)。當(dāng)事人拒絕簽字（章）的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明情況。3.在詢(xún)問(wèn)過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人如實(shí)提供有關(guān)情況和證據(jù)的義務(wù)以及作偽證應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（四）調(diào)取賬簿資料1.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢查需要，可以依法調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料。調(diào)取時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被調(diào)取單位送達(dá)調(diào)取賬簿資料通知書(shū)，并填寫(xiě)調(diào)取賬簿資料清單。2.調(diào)取的賬簿資料應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)完整歸還。歸還時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)取的賬簿資料進(jìn)行核對(duì)，確保資料完整無(wú)缺。（五）查封扣押財(cái)產(chǎn)1.對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人在偷稅行為中涉及的財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取查封、扣押措施。查封、扣押財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查封、扣押人送達(dá)查封、扣押決定書(shū)，并填寫(xiě)查封、扣押清單。2.查封、扣押的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)妥善保管，不得擅自使用、處分。對(duì)于易腐爛、變質(zhì)等不宜長(zhǎng)期保存的物品，可以依法先行變賣(mài)，保存價(jià)款。3.在查封、扣押期間，納稅人、扣繳義務(wù)人履行了納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除查封、扣押措施。四、證據(jù)收集與固定（一）證據(jù)種類(lèi)1.書(shū)證：包括賬簿、記賬憑證、報(bào)表、發(fā)票、合同協(xié)議、文件、信件等。2.物證：包括庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)。3.視聽(tīng)資料：包括錄音、錄像、照片、電子數(shù)據(jù)等。4.證人證言：當(dāng)事人以外的知曉案件情況的人所作的陳述。5.當(dāng)事人陳述：納稅人、扣繳義務(wù)人就案件事實(shí)所作的陳述。6.鑒定意見(jiàn)：專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)專(zhuān)門(mén)性問(wèn)題進(jìn)行鑒定后出具的意見(jiàn)。7.勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄：檢查人員對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況所作的記錄。（二）證據(jù)收集要求1.合法性證據(jù)的收集程序必須符合法律法規(guī)的規(guī)定，不得通過(guò)非法手段獲取證據(jù)。2.真實(shí)性證據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀，能夠反映案件的真實(shí)情況，不得偽造、篡改證據(jù)。3.關(guān)聯(lián)性證據(jù)與案件事實(shí)之間應(yīng)當(dāng)具有關(guān)聯(lián)性，能夠證明偷稅行為的存在、情節(jié)及后果等。（三）證據(jù)固定方式1.對(duì)于書(shū)證，應(yīng)當(dāng)復(fù)印、拍照、掃描等方式進(jìn)行固定，并由提供書(shū)證的單位或個(gè)人在復(fù)印件、照片、掃描件上簽字（章）確認(rèn)。2.對(duì)于物證，應(yīng)當(dāng)拍照、錄像等方式記錄其外觀、數(shù)量、存放位置等情況，并制作清單，由當(dāng)事人簽字（章）確認(rèn)。3.對(duì)于視聽(tīng)資料，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等內(nèi)容，并確保視聽(tīng)資料的真實(shí)性和完整性。4.對(duì)于證人證言和當(dāng)事人陳述，應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并由證人、當(dāng)事人簽字（章）確認(rèn)。5.對(duì)于鑒定意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)由鑒定機(jī)構(gòu)加蓋公章，并由鑒定人簽字。6.對(duì)于勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄，應(yīng)當(dāng)由檢查人員和當(dāng)事人簽字（章）確認(rèn)。五、案件審理（一）審理機(jī)構(gòu)與人員1.稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的案件審理機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的審理人員。審理人員應(yīng)當(dāng)具備稅務(wù)、法律等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。2.審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)偷稅查處案件的事實(shí)、證據(jù)、程序、法律適用等進(jìn)行全面審查。（二）審理內(nèi)容1.事實(shí)認(rèn)定審查案件事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿、充分。對(duì)于證據(jù)不足的，應(yīng)當(dāng)要求檢查人員補(bǔ)充調(diào)查或重新取證。2.證據(jù)審查對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行合法性、真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性審查，確保證據(jù)能夠作為定案的依據(jù)。3.程序合法性審查檢查查處過(guò)程是否符合法定程序，包括檢查通知書(shū)、詢(xún)問(wèn)通知書(shū)、調(diào)取賬簿資料通知書(shū)、查封扣押決定書(shū)等文書(shū)的送達(dá)是否規(guī)范，詢(xún)問(wèn)、檢查、調(diào)取資料、查封扣押等行為是否符合法律規(guī)定。4.法律適用審查案件適用的稅收法律法規(guī)是否正確，定性是否準(zhǔn)確。對(duì)于法律法規(guī)適用存在爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體研究或咨詢(xún)上級(jí)機(jī)關(guān)及相關(guān)部門(mén)。（三）審理程序1.審理機(jī)構(gòu)收到檢查部門(mén)報(bào)送的案件材料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行登記，并確定審理人員。2.審理人員對(duì)案件材料進(jìn)行詳細(xì)審查，必要時(shí)可以向檢查人員了解情況，要求補(bǔ)充證據(jù)或說(shuō)明問(wèn)題。3.審理人員根據(jù)審查情況，提出審理意見(jiàn)，制作審理報(bào)告。審理報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括案件基本情況、檢查情況、審理意見(jiàn)等內(nèi)容。4.審理機(jī)構(gòu)對(duì)審理報(bào)告進(jìn)行集體審議，形成最終的審理決定。審理決定應(yīng)當(dāng)明確案件的定性、處理意見(jiàn)及依據(jù)等。六、處理決定執(zhí)行（一）處理決定送達(dá)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的處理決定，應(yīng)當(dāng)及時(shí)送達(dá)被查處對(duì)象。送達(dá)方式可以采用直接送達(dá)、留置送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)等法定方式。2.送達(dá)處理決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)送達(dá)回證，由受送達(dá)人簽字（章）確認(rèn)。受送達(dá)人拒絕簽字（章）的，送達(dá)人員應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上注明情況。（二）稅款追繳與滯納金加收1.被查處對(duì)象應(yīng)當(dāng)按照處理決定及時(shí)繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。對(duì)于逾期未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法加收滯納金。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)銀行扣繳、查封扣押財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)變賣(mài)等方式追繳稅款和滯納金。（三）行政處罰執(zhí)行1.對(duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出行政處罰決定的，被查處對(duì)象應(yīng)當(dāng)按照處罰決定繳納罰款。2.罰款的繳納方式可以參照稅款追繳的方式執(zhí)行。對(duì)于拒不繳納罰款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。（四）后續(xù)跟蹤管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)處理決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理，確保稅款、滯納金、罰款等足額入庫(kù)。2.對(duì)被查處對(duì)象的整改情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，督促其規(guī)范財(cái)務(wù)管理，依法履行納稅義務(wù)。七、保密與檔案管理（一）保密措施1.參與偷稅查處工作的所有人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守保密制度，對(duì)在查處過(guò)程中知悉的納稅人商業(yè)秘密、個(gè)人隱私等信息予以保密。2.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得擅自對(duì)外披露案件信息。（二）檔案管理1.偷稅查處案件結(jié)束后，檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)