損失稅前扣除管理辦法一、總則（一）目的為加強公司損失稅前扣除的管理，規(guī)范損失稅前扣除行為，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及稅收政策，結合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、各分支機構在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項損失稅前扣除的管理。（三）基本原則1.合法性原則：損失稅前扣除應符合國家法律法規(guī)及稅收政策的規(guī)定，確?？鄢袨楹戏ê弦?guī)。2.真實性原則：損失必須是實際發(fā)生的，且相關證據(jù)能夠證明損失的真實性。3.合理性原則：損失的扣除應符合經(jīng)營常規(guī)和會計慣例，具有合理的商業(yè)目的。4.及時性原則：公司應在規(guī)定的時間內申報損失稅前扣除，確?？鄢募皶r性。二、損失的分類及定義（一）資產(chǎn)損失1.貨幣資產(chǎn)損失：包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失、應收及預付款項損失等。2.非貨幣資產(chǎn)損失：包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失等。3.投資損失：包括債權性投資損失、股權（權益）性投資損失等。（二）其他損失1.經(jīng)營虧損：公司在一定時期內經(jīng)營活動產(chǎn)生的虧損。2.其他特殊損失：如因自然災害、意外事故等不可抗力因素導致的損失。三、損失稅前扣除的申報條件（一）資產(chǎn)損失1.已實際發(fā)生：資產(chǎn)損失必須是已經(jīng)實際發(fā)生的，尚未發(fā)生的潛在損失不得申報扣除。2.與經(jīng)營活動相關：資產(chǎn)損失應與公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關，與經(jīng)營活動無關的損失不得扣除。3.有合法證據(jù)：應提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，如資產(chǎn)盤點表、資產(chǎn)處置證明、相關會計憑證等。（二）其他損失1.符合規(guī)定情形：經(jīng)營虧損及其他特殊損失應符合國家法律法規(guī)及稅收政策規(guī)定的情形。2.有相關證明材料：應提供能夠證明損失發(fā)生的相關證明材料，如財務報表、審計報告、稅務機關的批復等。四、損失稅前扣除的申報流程（一）準備申報資料1.資產(chǎn)損失：根據(jù)不同類型的資產(chǎn)損失，準備相應的申報資料，如資產(chǎn)損失清單、資產(chǎn)處置合同、評估報告、會計憑證等。2.其他損失：準備財務報表、審計報告、稅務機關的批復等相關證明材料。（二）內部審核1.各部門對本部門發(fā)生的損失進行初步審核，確保申報資料的真實性、完整性和合法性。2.財務部門對各部門申報的損失進行匯總審核，審核通過后提交公司管理層審批。（三）申報審批1.公司管理層對損失稅前扣除申報進行審批，審批通過后確定申報金額和申報方式。2.將申報資料報送主管稅務機關，并按照稅務機關的要求進行補充和完善。（四）稅務機關審核1.主管稅務機關對公司申報的損失稅前扣除進行審核，如有疑問或需要補充資料，公司應積極配合。2.稅務機關審核通過后，公司方可按照規(guī)定進行損失稅前扣除。五、損失稅前扣除的證據(jù)要求（一）資產(chǎn)損失1.現(xiàn)金損失：應提供現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）、現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關核準文件、對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明、涉及刑事犯罪的，應提供司法機關的涉案材料等。2.銀行存款損失：應提供企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)、金融機構破產(chǎn)、清算的法律文件、金融機構清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料等。3.應收及預付款項損失：應提供相關事項合同、協(xié)議或說明、屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告、屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書、屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明、屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明、屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明、屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明等。4.存貨損失：應提供存貨盤點表、存貨保管人對于盤虧的情況說明、存貨報廢、毀損或變質情況說明、存貨計稅成本的確定依據(jù)、企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料、涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明、該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。5.固定資產(chǎn)損失：應提供固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料、企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料、企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料、涉及責任賠償?shù)模瑧斢匈r償情況的說明、損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或具有法定資質的中介機構出具的專項報告等。6.無形資產(chǎn)損失：應提供無形資產(chǎn)的計稅基礎相關資料、企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料、企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料、涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明、損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定意見或具有法定資質的中介機構出具的專項報告等。7.在建工程損失：應提供工程項目投資賬面價值確定依據(jù)、工程項目停建原因說明及相關材料、因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業(yè)技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。8.投資損失：應提供股權投資計稅基礎證明材料、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件、工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件、政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件、被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件、被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料、企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明、會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。（二）其他損失1.經(jīng)營虧損：應提供年度財務報表、稅務機關的納稅調整通知書等相關證明材料。2.其他特殊損失：應根據(jù)具體情況提供相關證明材料，如自然災害損失應提供氣象部門的證明、意外事故損失應提供事故報告等。六、損失稅前扣除的賬務處理（一）資產(chǎn)損失1.貨幣資產(chǎn)損失：按照實際發(fā)生的損失金額，借記“營業(yè)外支出——貨幣資產(chǎn)損失”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“預付賬款”等科目。2.非貨幣資產(chǎn)損失：按照資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額的差額，借記“營業(yè)外支出——非貨幣資產(chǎn)損失”科目，貸記“存貨跌價準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”等科目；同時，按照資產(chǎn)的賬面價值，借記“存貨跌價準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”等科目，貸記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。3.投資損失：按照投資的賬面價值與可收回金額的差額，借記“營業(yè)外支出——投資損失”科目，貸記“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”等科目；同時，按照投資的賬面價值，借記“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”等科目，貸記“長期股權投資”、“持有至到期投資”等科目。（二）其他損失1.經(jīng)營虧損：按照虧損金額，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。2.其他特殊損失：按照實際發(fā)生的損失金額，借記“營業(yè)外支出——其他特殊損失”科目，貸記相關科目。七、監(jiān)督與管理（一）內部監(jiān)督1.公司內部審計部門定期對損失稅前扣除情況進行審計，檢查申報資料的真實性、完整性和合法性，以及賬務處理的準確性。2.財務部門應建立健全損失稅前扣除臺賬，對損失的發(fā)生、申報、扣除等情況進行詳細記錄，便于內部監(jiān)督和管理。（二）稅務管理1.公司應積極配合主管稅務機關的監(jiān)督檢查，如實提供相關資料和信息。2.對于稅務機關提出的問題和要求，公司應及時整改和落實，確保損失稅前扣除行為符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。（三