賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

做賬實(shí)操-建筑勞務(wù)行業(yè)（按新收入準(zhǔn)則）總包代發(fā)工資賬務(wù)

處理

導(dǎo)讀

1、通用核算及會(huì)計(jì)分錄

2、建筑勞務(wù)常用分錄

3、包代發(fā)民工工資下勞務(wù)公司賬務(wù)處理及憑證管理

通用核算及會(huì)計(jì)分錄

一、管理費(fèi)用（涉及增值稅略，增值稅分錄單獨(dú)再說(shuō)）

⑴管理人員工資：指企業(yè)行政管理部門(mén)的人員工資，如管理

人員，上月末計(jì)提

借：管理費(fèi)用-管理人員工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

本月支付工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

⑵辦公費(fèi)：指行政管理部門(mén)的文具、辦公用品等辦公費(fèi)用；

政工部門(mén)的宣傳經(jīng)費(fèi)，包括按規(guī)定開(kāi)支的報(bào)刊訂閱費(fèi)、廠報(bào)

編印及稿酬費(fèi)等。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

(3)折舊費(fèi)：指按規(guī)定由行政管理部門(mén)列支的各項(xiàng)固定資產(chǎn)

(包括文教、衛(wèi)生、福利部門(mén)固定資產(chǎn))的折舊費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用等一折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

(4)修理臂：指行政管理部門(mén)所用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)的所屬部門(mén)為企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需

要而支付的費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

(6)倉(cāng)庫(kù)費(fèi)用：指企業(yè)材料、半成品及其產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)為進(jìn)行保

管、整理等工作所耗用的材料、工具、備品和其他費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用-機(jī)物料費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/材料/低值易耗品

⑺水電費(fèi)：指行政管理部門(mén)由于消耗水、電和照明材料等而

支付的費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

(8)職工交通費(fèi)：按照地方規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)支付給職工的市

內(nèi)交通補(bǔ)貼，服務(wù)職工上下班的工廠自備車(chē)和職工私車(chē)所耗

用的汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等交通費(fèi)以及職工探親旅費(fèi)等。

借：管理費(fèi)用-交通費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

(9)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給職工的勞動(dòng)保

護(hù)用品，防暑降溫、保健飲食品(含外購(gòu)礦泉飲水)的費(fèi)用和

勞動(dòng)保護(hù)宣傳費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用-勞保費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

(10)租賃費(fèi)：指行政管理部門(mén)使用的從外部租入的各種固定

資產(chǎn)和用具等按規(guī)定在管理轉(zhuǎn)用中列支的租金。

借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/長(zhǎng)期待灘費(fèi)用

(11)汽油費(fèi)、電話費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(做廣告牌)等。

借：管理費(fèi)用-車(chē)輛使用費(fèi)/通訊費(fèi)/業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀彳丁存款

(12)其他支出：指不屬于上述各項(xiàng)的其他零星管理費(fèi)用支出。

借：管理費(fèi)用-其他

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

二、銷(xiāo)售費(fèi)用

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi)等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

三、工程施工

借:合同履約成本-工程施工-材料費(fèi)/人工費(fèi)/其他直接費(fèi)（按

項(xiàng)目核算）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

四、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/合同結(jié)算

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-某某業(yè)主

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本

五、計(jì)提附加稅費(fèi)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)付稅費(fèi)-城建稅/水利基金/教育費(fèi)附加等

六、計(jì)提企業(yè)所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)付稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

七、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

L工程收入結(jié)轉(zhuǎn)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

2、結(jié)轉(zhuǎn)工程施工：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本

3、工程成本結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

4、費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用

八、年末結(jié)轉(zhuǎn)

1、年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

2、提取公積金、公益金

Q）提取法定盈余公積

借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積

貸：盈余公積-法定盈余公積

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積

(2)提取任意盈余公積

借：利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積

貸：盈余公積-任意盈余公積

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：盈余公積-任意盈余公積

(3)提取公益金

借：利潤(rùn)分配-提取公益金(提取比例為5%至10%)

貸：盈余公積-公益金

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-提取公益金

3、進(jìn)行利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利/利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利/利潤(rùn)

4、支付利潤(rùn)分配

借：應(yīng)付股W利潤(rùn)

貸：銀行存款

5、用盈余公積虧損

借：盈余公積-彌補(bǔ)虧損

貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧

6、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積-轉(zhuǎn)增資本

貸：實(shí)收資本-盈余公積轉(zhuǎn)入

以上分錄按通用列示，僅供學(xué)習(xí)參考，具體情況需要具體分

析。

建筑勞務(wù)常用分錄

1、原材料

①購(gòu)入原材料工器具（附件：入庫(kù)單、對(duì)方送貨單、發(fā)票、銀

行回單等）

借：原材料-各明細(xì)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等）

②領(lǐng)用（附件：領(lǐng)料單或出庫(kù)單）

借：合同履約成本-勞務(wù)成本-直接材料

貸：原材料-各明細(xì)

2、固定資產(chǎn)

①購(gòu)入固定資產(chǎn)（附件：入庫(kù)單、對(duì)方送貨單、發(fā)票）

借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)用（非生產(chǎn)用）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等）

②折舊（折舊明細(xì)表）

借：管理費(fèi)用/合同履約成本-勞務(wù)成本-間接費(fèi)用-折舊或攤

銷(xiāo)

貸：累計(jì)折舊

3、低值易耗品

①購(gòu)入低值易耗品（入庫(kù)單、送貨單、發(fā)票）

借：低值易耗品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等）

②攤銷(xiāo)低值易耗品

借：管理費(fèi)用/合同履約成本勞務(wù)成本-間接費(fèi)用折舊或攤銷(xiāo)

貸：低值易耗品

4、外購(gòu)人工費(fèi)（附件：發(fā)票、結(jié)算單）

借：合同履約成本-勞務(wù)成本-人工費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款

5、工資薪金的計(jì)提與發(fā)放

①計(jì)提（工資表）

借：合同履約成本-勞務(wù)成本-人工費(fèi)

合同履約成本-間接費(fèi)用-工資

管理費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

②發(fā)放（銀行回單）

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

貸：銀行存款

6、生產(chǎn)人員福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)及統(tǒng)籌

①計(jì)提時(shí)（計(jì)提表）

借：合同履約成本-勞務(wù)成本-直接人工

合同履約成本-勞務(wù)成本-間接費(fèi)用-福利費(fèi)等

管理費(fèi)用■福利費(fèi)等

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-失業(yè)

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

②交社會(huì)統(tǒng)籌（收據(jù)、銀行回單）

借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療

借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-失業(yè)

借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育

借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金

貸：銀行存款

③交個(gè)稅（完稅證、銀行回單等）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

④交印花稅等（完稅證、銀行回單等）

借：稅金及附加

貸：銀行存款

7、按合同約定辦理結(jié)算金額并收款

①結(jié)算（附件：結(jié)算單）

借：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-客戶(hù)（預(yù)收賬款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程項(xiàng)目貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)

項(xiàng)稅

②收款（附件：銀行回單、收款收據(jù)）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-XXX單位（預(yù)收賬款）

③若開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票所開(kāi)金額結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅（增值稅發(fā)票）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

8、稅金

①本月交本月增值稅（完稅證、銀行回單等）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款

②結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

③下月交上月的增值稅（完稅證、銀行回單等）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

④計(jì)提稅金及附加（計(jì)提表）

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-價(jià)格調(diào)節(jié)基金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-地方水利建設(shè)基金等

9、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本-勞務(wù)成本

10、結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

11、計(jì)提所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

12、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：稅金及附加等

貸：所得稅

總包代發(fā)民工工資下勞務(wù)公司賬務(wù)處理及憑證管理

勞務(wù)公司與建筑企業(yè)總承包方進(jìn)行勞務(wù)結(jié)算收入的會(huì)計(jì)核

算和憑證管理（勞務(wù)公司與農(nóng)民工簽訂固定期限勞動(dòng)合同的

會(huì)計(jì)核算）

1、會(huì)計(jì)核算

借：銀行存款——收到總承包方支付的部分勞務(wù)款

應(yīng)付職工薪酬一一通過(guò)總包農(nóng)民工工資專(zhuān)戶(hù)代付農(nóng)

民工工資

應(yīng)收賬款（建筑分包合同中約定拖欠的部分勞務(wù)款到

工程最后驗(yàn)收合格后再進(jìn)行支付）

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算［（勞務(wù)公司與建筑總承包方結(jié)

算的工程勞務(wù)款-（1+3%）］

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）【（收到總承包

方支付的部分勞務(wù)款+通過(guò)總包方農(nóng)民工工資專(zhuān)戶(hù)代付農(nóng)民

工工資)+(1+3%)x3%]

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額【總承包方拖欠勞務(wù)公司

的部分勞務(wù)工程進(jìn)度款:(1+3%)x3%】

注：

勞務(wù)公司個(gè)稅扣繳分錄略，詳細(xì)可查看：《保障農(nóng)民工工資

支付條例》委托代發(fā)民工工資的規(guī)定相關(guān)涉稅應(yīng)用及實(shí)務(wù)處

理

2、會(huì)計(jì)核算憑證管理

第一、建筑總承包方農(nóng)民工工資專(zhuān)戶(hù)銀行蓋章的代付農(nóng)民工

工資流水單。

第二、勞務(wù)公司提供的其蓋章且經(jīng)農(nóng)民工本人簽字的農(nóng)民工

工資表，農(nóng)民工工時(shí)考勤表，身份證復(fù)印件。

第三、勞務(wù)公司與建筑總承包方雙方簽字的勞務(wù)款進(jìn)度結(jié)算

單或工程勞務(wù)計(jì)量確認(rèn)單。

第四、勞務(wù)公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用（普通）發(fā)票，且發(fā)票的

〃備注欄〃標(biāo)明：建筑工程所在地的市區(qū)縣和項(xiàng)目的名稱(chēng)。

第五、勞務(wù)公司與建筑總承包方簽訂的勞務(wù)分包合同和委托

代付農(nóng)民工工資委托協(xié)議書(shū)。

【案例：某建筑企業(yè)通過(guò)農(nóng)民工工資專(zhuān)戶(hù)代發(fā)勞務(wù)公司農(nóng)民

工工資的賬務(wù)處理分析】

（-）基本情況

A公司為一般納稅人，為施工總承包單位，采取一般計(jì)稅方

法，將其中某專(zhuān)業(yè)作業(yè)勞務(wù)分包給B勞務(wù)公司，與B勞務(wù)公

司簽訂勞務(wù)分包合同，合同約定：A公司通過(guò)其設(shè)立的農(nóng)民

工工資專(zhuān)用賬戶(hù)代發(fā)勞務(wù)公司聘用農(nóng)民工工資。B公司選擇

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。當(dāng)月，雙方經(jīng)過(guò)驗(yàn)工勞務(wù)計(jì)價(jià)，勞務(wù)工程量

1000萬(wàn)元（含稅），約定A公司通過(guò)農(nóng)民工資專(zhuān)戶(hù)代發(fā)B

勞務(wù)公司工資500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬支付B勞務(wù)公司300萬(wàn)元的

工程款，200萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)工程款竣工結(jié)算后一次性支付。B公

司按實(shí)際收到的工程款和代發(fā)工資合計(jì)數(shù)800萬(wàn)元為A公

司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未收到的工程款，約定收到工程價(jià)

款后再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（二）勞務(wù)公司賬務(wù)處理

（1）勞務(wù)公司與建筑企業(yè)總承包方進(jìn)行勞務(wù)結(jié)算收入的會(huì)

計(jì)核算（勞務(wù)公司與農(nóng)民工簽訂固定期限勞動(dòng)合同的會(huì)計(jì)核

算工

借：銀行存款——收到總