賬務(wù)處理

會計(jì)實(shí)操文庫

做賬實(shí)操-數(shù)據(jù)處理公司的賬務(wù)處理示例

一、收入核算

1.數(shù)據(jù)處理服務(wù)項(xiàng)目收入

項(xiàng)目制收費(fèi)：公司承接了一個為客戶處理特定數(shù)據(jù)的

項(xiàng)目，合同總金額為100,000元，項(xiàng)目周期為三個月，增值

稅稅率為6%（假設(shè)適用該稅率）o項(xiàng)目完成并驗(yàn)收合格后,

客戶通過銀行轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)。

銷售收入二100,000元

增值稅銷項(xiàng)稅額=100,000X6%=6,000元

會計(jì)分錄如下：

借：銀行存款106,000

貸:主營業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)處理項(xiàng)目收入94,339.62（100,000

-1.06）

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11,660.38（6,000小

1.06）

按階段確認(rèn)收入（適用于長期項(xiàng)目）：對于一些周期較

長的項(xiàng)目，可能需要按階段確認(rèn)收入。假設(shè)某項(xiàng)目合同金額

為150,000元，預(yù)計(jì)分三個階段完成，每個階段完成后可確

認(rèn)收入的比例分別為30%、40%、30%。第一階段完成后，

按約定可確認(rèn)收入。

第一階段應(yīng)確認(rèn)收入二150,000x30%=45,000元

增值稅銷項(xiàng)稅額=45,000x6%=2,700元

會計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款［客戶名稱］47,700

貸：主營業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)處理項(xiàng)目收入（第一階段）

42,452.83（45,000+1.06）

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,247.17（2,700+1.06）

當(dāng)收到客戶支付的款項(xiàng)時：

借：銀行存款47,700

貸：應(yīng)收賬款［客戶名稱］47,700

2.數(shù)據(jù)銷售業(yè)務(wù)

一次性數(shù)據(jù)銷售：公司將經(jīng)過整理和加工的某類數(shù)據(jù)

一次性出售給其他企業(yè)，售價為80,000元，增值稅稅率為

6%,款項(xiàng)已收到。

銷售收入二80,000元

增值稅銷項(xiàng)稅額=80,000x6%=4,800元

會計(jì)分錄如下：

借：銀行存款84,800

貸：主營業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)銷售75,471.70(80,000^1.06)

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值視銷項(xiàng)稅額)9,328.30(4,800:1.06)

授權(quán)使用數(shù)據(jù)收入(按期限收費(fèi))：將數(shù)據(jù)授權(quán)給客戶

在一定期限內(nèi)使用，比如授權(quán)某客戶使用一年，授權(quán)費(fèi)用為

60,000元,年初一次性收到款項(xiàng)。

收到款項(xiàng)時：

借：銀行存款60,000

貸：預(yù)收賬款［客戶名稱］60,000

每月分?jǐn)偞_認(rèn)收入（每月應(yīng)確認(rèn)收入=60,000-1.06-12二

4J16.98元,銷項(xiàng)稅額=4,716.98x6%=283.02元）:

借：預(yù)收賬款［客戶名稱］5,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)授權(quán)使用收入4,716.98

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）283.02

二、成本核算

1.數(shù)據(jù)采集成本

購買外部數(shù)據(jù)：為獲取原始數(shù)據(jù)，從其他數(shù)據(jù)供應(yīng)商

處購買數(shù)據(jù)，花費(fèi)30,000元，增值稅稅率為6%,款項(xiàng)通過

銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)采集成本30,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800（30,000x6%）

貸：銀行存款31,800

自行采集數(shù)據(jù)的人工成本：安排員工進(jìn)行數(shù)據(jù)采集工

作，本月支付相關(guān)人員工資20,000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)采集人工成本20,000

貸：應(yīng)付職工薪酬20,000

支付工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬20,000

貸：銀行存款20,000

2.數(shù)據(jù)處理成本

服務(wù)器及設(shè)備購置與折舊：購買用于數(shù)據(jù)處理的服務(wù)

器及相關(guān)設(shè)備，花費(fèi)80,000元，增值稅稅率為13%,款項(xiàng)

通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采

用直線法計(jì)提折舊。

購買設(shè)備時：

借：固定資產(chǎn)服務(wù)器及設(shè)備80,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400（80,000x13%）

貸：銀行存款90,400

每月計(jì)提折舊（每月折舊額=80,000+5+12=1,333.33

元）：

借：主營業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)處理設(shè)備折舊1,333.33

貸：累計(jì)折舊Sovereign服務(wù)器及設(shè)備1,333.33

數(shù)據(jù)處理人員工資及福利：支付數(shù)據(jù)處理人員本月工

資35,000元，同時發(fā)放福利8,000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)處理人員成本43,000

貸：應(yīng)付職工薪酬43,000

支付工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬43,000

貸：銀行存款43,000

三、費(fèi)用核算

1.銷售費(fèi)用

市場推廣費(fèi)用：為推廣公司的數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)，支付廣

告宣傳費(fèi)用15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會計(jì)分錄如下：

借：銷售費(fèi)用市場推廣費(fèi)用15,000

貸：銀行存款15,000

銷售人員工資及提成：本月支付銷售人員工資18,000

元,同時根據(jù)銷售業(yè)績發(fā)放提成5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支

付。

會計(jì)分錄如下：

借：銷售費(fèi)用工資及提成23,000

貸：銀行存款23,000

2.管理費(fèi)用

管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資25,000

元，同時發(fā)放福利6,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用管理人員工資及福利25,000

貸：應(yīng)付職工薪酬25,000

支付工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬25,000

貸：銀行存款25,000

辦公費(fèi)用：購買辦公用品、支付水電費(fèi)等辦公日常費(fèi)

用共計(jì)12,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用12,000

貸：銀行存款12,000

3.財(cái)務(wù)費(fèi)用

銀行手續(xù)費(fèi)：公司在銀行辦理業(yè)務(wù)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)共計(jì)

800元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會計(jì)分錄如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)800

貸：銀行存款800

利息支出（若有）：若公司有借款并產(chǎn)生利息支出，假

設(shè)本月利息支出為3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會計(jì)分錄如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出3,000

貸：銀行存款3,000

四、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

1.預(yù)付款項(xiàng)

預(yù)付服務(wù)器托管費(fèi)：為確保數(shù)據(jù)處理的穩(wěn)定性，預(yù)付

給服務(wù)器托管商一年的托管費(fèi)48,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支

付。

會計(jì)分錄如下:

借：預(yù)付賬款服務(wù)器托管商48,000

貸：銀行存款48,000

當(dāng)實(shí)際使用服務(wù)器并按月分?jǐn)傎M(fèi)用時（每月分?jǐn)傎M(fèi)用=

48,000+12=4,000元）：

借：主營業(yè)務(wù)成本服務(wù)器托管費(fèi)4,000

貸：預(yù)付賬款服務(wù)器托管商4,000

2.應(yīng)收賬款管理

催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況,

例如某客戶的應(yīng)收賬款57,700元逾期未收，公司需要進(jìn)行

催收等管理工作。此時無需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄

以便跟蹤和管理。

核銷壞賬（若有必要）：如果經(jīng)過努力仍無法收回的應(yīng)

收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬核銷。假設(shè)經(jīng)過一段時間后，

確定某客戶的應(yīng)收賬款10,000元無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。

會計(jì)分錄如下：

借：壞賬準(zhǔn)備10,000

貸：應(yīng)收賬款［客戶名稱］10,000

以下是一個詳細(xì)的企業(yè)資金管理流程方案：

一、資金預(yù)算管理

1.制定年度資金預(yù)算

各部門根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展需求，提交下一年度的資金

需求預(yù)算，包括采購、生產(chǎn)、銷售、投資、研發(fā)等方面的費(fèi)

用。

財(cái)務(wù)部門匯總各部門預(yù)算，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀

況，制定年度資金預(yù)算草案。

管理層對預(yù)算草案進(jìn)行審核和調(diào)整，確定最終的年度資

金預(yù)算。

2.月度資金預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控

每月初，各部門根據(jù)年度資金預(yù)算和實(shí)際業(yè)務(wù)情況，制

定月度資金預(yù)算計(jì)劃。

財(cái)務(wù)部門對月度資金預(yù)算進(jìn)行審核和匯總，確保預(yù)算的

合理性和可行性。

在月度執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部門實(shí)時監(jiān)控資金流動情況，

對比實(shí)際支出與預(yù)算計(jì)劃，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)

整。

每月末，對月度資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析，為

下一個月的預(yù)算制定提供參考。

二、資金籌集管理

1.確定資金需求

根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和資金預(yù)算，確定資金需求的規(guī)模

和時間。

分析不同資金來源的成本和風(fēng)險，選擇合適的融資方

式。

2.融資渠道選擇

銀行貸款：與銀行建立良好的合作關(guān)系，根據(jù)企業(yè)的信

用狀況和資金需求，申請合適的貸款額度和期限。

發(fā)行債券：在符合條件的情況下，通過發(fā)行債券籌集資

金，降低融資成本。

股權(quán)融資：引入戰(zhàn)略投資者或進(jìn)行上市融資，擴(kuò)大企業(yè)

的資本規(guī)模。

內(nèi)部融資：通過提高企業(yè)的盈利能力和資金周轉(zhuǎn)效率，

增加內(nèi)部留存收益，滿足部分資金需求。

3.融資申請與審批

準(zhǔn)備融資申請材料，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報表、業(yè)務(wù)計(jì)劃、

融資方案等。

按照企業(yè)的審批流程，將融資申請?zhí)峤唤o管理層和相關(guān)

部門進(jìn)行審批。

與融資機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和協(xié)商，確定融資條件和合同條

款。

4.資金到賬與使用

跟蹤融資進(jìn)度，確保資金按時到賬。

根據(jù)資金預(yù)算和業(yè)務(wù)需求，合理安排資金的使用，確保

資金用于指定的項(xiàng)目和用途。

三、資金使用管理

1.采購與付款管理

建立嚴(yán)格的采購管理制度，規(guī)范采購流程，確保采購的

合理性和經(jīng)濟(jì)性。

與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系，爭取有利的付款條件，

如延長付款期限、獲得折扣等。

嚴(yán)格按照合同約定的付款方式和期限進(jìn)行付款，避免逾

期付款和違約風(fēng)險。

2.生產(chǎn)與成本管理

優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。

加強(qiáng)對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的庫存管理，減少資金

占用。

合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，避免過度生產(chǎn)和庫存積壓。

3.銷售與收款管理

制定合理的銷售政策，提高產(chǎn)品的市場競爭力，促進(jìn)銷

售增長。

加強(qiáng)對客戶的信用管理，評估客戶的信用狀況，確定合

理的信用額度和收款期限。

及時開具銷售發(fā)票，跟蹤客戶的付款進(jìn)度，采取有效的

催收措施，確保貨款及時收回。

4.投資與資產(chǎn)管理

建立科學(xué)的投資決策機(jī)制，對投資項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行

性研究和風(fēng)險評估。

根據(jù)企業(yè)的資金狀況和投資目標(biāo)，合理安排投資規(guī)模和

結(jié)構(gòu)，降低投資風(fēng)險。

加強(qiáng)對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，提高資產(chǎn)的使用效

率和回報率。

四、資金風(fēng)險管理

1.風(fēng)險識別與評估

定期對企業(yè)的資金狀況進(jìn)行分析和評估，識別潛在的風(fēng)

險因素，如市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。

采用定量和定性相結(jié)合的方法，對風(fēng)險進(jìn)行評估和量

化，確定風(fēng)險的程度和影響范圍。

2.風(fēng)險控制措施

針對不同的風(fēng)險因素，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，如分

散投資、建立風(fēng)險準(zhǔn)備金、購買保險等。

加強(qiáng)對資金流動的監(jiān)控和預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險信號，采

取有效的應(yīng)對措施。

建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范資金管理流程，防范內(nèi)部

風(fēng)險。

3.風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案

制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，明確在風(fēng)險發(fā)生時的應(yīng)急處理流程

和責(zé)任分工。

定期進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)急演練，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險