云南稅務登記管理辦法一、總則（一）目的為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅務登記行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》等法律法規(guī)，結合云南省實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于云南省行政區(qū)域內各類企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產、經(jīng)營的納稅人），以及非從事生產經(jīng)營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人（以下統(tǒng)稱非從事生產經(jīng)營的納稅人）。（三）基本原則1.依法登記原則從事生產、經(jīng)營的納稅人必須按照法律法規(guī)規(guī)定的期限、內容和程序辦理稅務登記，如實提供相關資料，不得隱瞞、虛報。2.屬地管理原則稅務登記實行屬地管理，納稅人應向生產、經(jīng)營所在地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。3.及時準確原則稅務機關應及時受理納稅人的稅務登記申請，準確審核登記資料，確保稅務登記信息的真實性、完整性和及時性。二、設立登記（一）設立登記的范圍1.企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產、經(jīng)營的事業(yè)單位，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。2.非從事生產經(jīng)營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除國家機關、個人和無固定生產、經(jīng)營場所的流動性農村小商販外，自納稅義務發(fā)生之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。（二）設立登記應提供的資料1.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件。2.組織機構代碼證書副本原件及其復印件。3.法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件。4.生產經(jīng)營場所證明材料（自有房產提供房產證明；租賃房產提供租賃合同）。5.公司章程復印件（適用于企業(yè)）。6.稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。（三）設立登記的程序1.申請納稅人向生產、經(jīng)營所在地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關辦稅服務廳提出稅務登記申請，領取并填寫《稅務登記表》。2.受理辦稅服務廳工作人員對納稅人提交的申請資料進行審核，符合受理條件的，予以受理，并發(fā)放《稅務登記受理通知書》；不符合受理條件的，當場告知納稅人不予受理的原因，并發(fā)放《稅務登記不予受理通知書》。3.審核主管稅務機關對受理的稅務登記申請進行審核，審核內容包括納稅人提交的資料是否齊全、合法、有效，稅務登記表填寫是否完整、準確等。4.發(fā)證經(jīng)審核無誤的，主管稅務機關為納稅人核發(fā)稅務登記證件，并收取稅務登記證工本費。三、變更登記（一）變更登記的范圍納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。（二）變更登記應提供的資料1.《變更稅務登記表》。2.工商營業(yè)執(zhí)照副本原件及其復印件（涉及工商登記變更的）。3.納稅人變更登記內容的有關證明文件原件及其復印件。4.稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。（三）變更登記的程序1.申請納稅人向原稅務登記機關辦稅服務廳提出變更稅務登記申請，領取并填寫《變更稅務登記表》。2.受理辦稅服務廳工作人員對納稅人提交的申請資料進行審核，符合受理條件的，予以受理，并發(fā)放《稅務登記受理通知書》；不符合受理條件的，當場告知納稅人不予受理的原因，并發(fā)放《稅務登記不予受理通知書》。3.審核主管稅務機關對受理的變更稅務登記申請進行審核，審核內容包括納稅人提交的資料是否齊全、合法、有效，變更事項是否符合法律法規(guī)規(guī)定等。4.發(fā)證經(jīng)審核無誤的，主管稅務機關對稅務登記證件進行變更，并收取稅務登記證工本費（涉及換發(fā)稅務登記證的）。四、停業(yè)、復業(yè)登記（一）停業(yè)登記的范圍實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。（二）停業(yè)登記應提供的資料1.《停業(yè)復業(yè)報告書》。2.稅務登記證件正、副本。3.發(fā)票領購簿及未使用的發(fā)票。（三）停業(yè)登記的程序1.申請納稅人向主管稅務機關辦稅服務廳提出停業(yè)登記申請，領取并填寫《停業(yè)復業(yè)報告書》。2.受理辦稅服務廳工作人員對納稅人提交的申請資料進行審核，符合受理條件的，予以受理，并發(fā)放《稅務登記受理通知書》；不符合受理條件的，當場告知納稅人不予受理的原因，并發(fā)放《稅務登記不予受理通知書》。3.審核主管稅務機關對受理的停業(yè)登記申請進行審核，審核內容包括納稅人是否結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票等。4.批準經(jīng)審核無誤的，主管稅務機關批準納稅人停業(yè)，并收回稅務登記證件正、副本，封存發(fā)票領購簿及未使用的發(fā)票。（四）復業(yè)登記的范圍納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停業(yè)復業(yè)報告書》。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。（五）復業(yè)登記應提供的資料1.《停業(yè)復業(yè)報告書》。2.稅務登記證件。（六）復業(yè)登記的程序1.申請納稅人向主管稅務機關辦稅服務廳提出復業(yè)登記申請，領取并填寫《停業(yè)復業(yè)報告書》。2.受理辦稅服務廳工作人員對納稅人提交的申請資料進行審核，符合受理條件的，予以受理，并發(fā)放《稅務登記受理通知書》；不符合受理條件的，當場告知納稅人不予受理的原因，并發(fā)放《稅務登記不予受理通知書》。3.審核主管稅務機關對受理的復業(yè)登記申請進行審核，審核內容包括納稅人是否按規(guī)定結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票等。4.發(fā)證經(jīng)審核無誤的，主管稅務機關發(fā)還稅務登記證件，恢復納稅人正常生產經(jīng)營。五、注銷登記（一）注銷登記的范圍納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。（二）注銷登記應提供的資料1.《注銷稅務登記申請審批表》。2.稅務登記證件正、副本。3.《發(fā)票領用簿》及未使用的發(fā)票。4.工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的，應提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及其復印件。5.單位納稅人應提供上級主管部門批復文件或董事會決議原件及其復印件。6.非居民企業(yè)應提供項目完工證明、驗收證明等相關文件原件及其復印件。7.稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。（三）注銷登記的程序1.申請納稅人向原稅務登記機關辦稅服務廳提出注銷稅務登記申請，領取并填寫《注銷稅務登記申請審批表》。2.受理辦稅服務廳工作人員對納稅人提交的申請資料進行審核，符合受理條件的，予以受理，并發(fā)放《稅務登記受理通知書》；不符合受理條件的，當場告知納稅人不予受理的原因，并發(fā)放《稅務登記不予受理通知書》。3.審核主管稅務機關對受理的注銷稅務登記申請進行審核，審核內容包括納稅人是否結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票，清理稅務違章等。4.調查主管稅務機關對納稅人進行實地調查，核實納稅人的實際經(jīng)營情況和納稅情況。5.審批經(jīng)審核、調查無誤的，主管稅務機關進行審批，批準納稅人注銷稅務登記。6.注銷主管稅務機關收繳稅務登記證件、發(fā)票領購簿及未使用的發(fā)票，注銷納稅人的稅務登記。六、外出經(jīng)營報驗登記（一）外出經(jīng)營報驗登記的范圍納稅人到外縣（市）臨時從事生產經(jīng)營活動的，應當在外出生產經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。（二）外出經(jīng)營報驗登記應提供的資料1.《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表》。2.稅務登記證副本。3.外出經(jīng)營合同原件及其復印件。（三）外出經(jīng)營報驗登記的程序1.申請納稅人向主管稅務機關辦稅服務廳提出開具《外管證》申請，領取并填寫《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表》。2.受理辦稅服務廳工作人員對納稅人提交的申請資料進行審核，符合受理條件的，予以受理，并發(fā)放《稅務登記受理通知書》；不符合受理條件的，當場告知納稅人不予受理的原因，并發(fā)放《稅務登記不予受理通知書》。3.審核主管稅務機關對受理的申請進行審核，審核內容包括納稅人提交的資料是否齊全、合法、有效，外出經(jīng)營活動是否真實等。4.發(fā)證經(jīng)審核無誤的，主管稅務機關為納稅人開具《外管證》，并收取《外管證》工本費。（四）報驗登記的范圍納稅人應當在《外管證》注明地進行生產經(jīng)營前向當?shù)囟悇諜C關報驗登記，并提交下列證件、資料：1.《稅務登記證》副本。2.《外管證》。（五）報驗登記的程序1.申請納稅人向經(jīng)營地稅務機關辦稅服務廳提出報驗登記申請，提交《稅務登記證》副本和《外管證》。2.受理辦稅服務廳工作人員對納稅人提交的申請資料進行審核，符合受理條件的，予以受理，并發(fā)放《稅務登記受理通知書》；不符合受理條件的，當場告知納稅人不予受理的原因，并發(fā)放《稅務登記不予受理通知書》。3.登記經(jīng)營地稅務機關對納稅人進行報驗登記，并將報驗情況錄入稅收征管系統(tǒng)。（六）核銷登記的范圍納稅人外出經(jīng)營活動結束，應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發(fā)票。經(jīng)營地稅務機關在《外管證》上注明納稅人的經(jīng)營、納稅及發(fā)票使用情況，納稅人應持《外管證》及經(jīng)營地稅務機關注明的相關信息，向主管稅務機關申請辦理《外管證》核銷手續(xù)。（七）核銷登記的程序1.申請納稅人向主管稅務機關辦稅服務廳提出《外管證》核銷申請，提交《外出經(jīng)營活動情況申報表》及相關資料。2.受理辦稅服務廳工作人員對納稅人提交的申請資料進行審核，符合受理條件的，予以受理，并發(fā)放《稅務登記受理通知書》；不符合受理條件的，當場告知納稅人不予受理的原因，并發(fā)放《稅務登記不予受理通知書》。3.審核主管稅務機關對受理的申請進行審核，審核內容包括納稅人是否結清稅款、繳銷發(fā)票等。4.核銷經(jīng)審核無誤的，主管稅務機關核銷《外管證》。七、非正常戶管理（一）非正常戶的認定已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票的使用。（二）非正常戶的公告稅務機關應在非正常戶認定的次月，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等媒體上公告非正常戶。納稅人為企業(yè)或單位的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點；納稅人為個體工商戶的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點。（三）非正常戶的解除已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無需納稅人專門申請解除。八、稅務登記證件管理（一）稅務登記證件的種類稅務登記證件包括稅務登記證及其副本、臨時稅務登記證及其副本?？劾U稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。（二）稅務登記證件的發(fā)放稅務機關應當根據(jù)納稅人的不同情況，分別核發(fā)稅務登記證及其副本、臨時稅務登記證及其副本。（三）稅務登記證件的使用納稅人應當按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。（四）稅務登記證件的驗證、換證稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規(guī)定的期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續(xù)。（五）稅務登記證件的遺失補辦納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。九、法律責任（一）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。（二）納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。（三）納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款