代理記賬業(yè)務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)代理記賬業(yè)務(wù)管理，規(guī)范代理記賬行為，保障代理記賬業(yè)務(wù)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務(wù)的活動(dòng)。本辦法所稱代理記賬機(jī)構(gòu)是指依法設(shè)立并取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。本辦法所稱代理記賬是指代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（三）基本原則1.合法合規(guī)原則代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，依法履行職責(zé)，不得違反法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范。2.誠(chéng)信為本原則秉持誠(chéng)信理念，為委托人提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，維護(hù)委托人的合法權(quán)益，樹(shù)立良好的行業(yè)信譽(yù)。3.質(zhì)量至上原則高度重視代理記賬業(yè)務(wù)質(zhì)量，建立健全質(zhì)量控制體系，確保會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，滿足委托人及相關(guān)監(jiān)管要求。（四）管理職責(zé)1.財(cái)政部門職責(zé)縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的代理記賬機(jī)構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的政策指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。2.行業(yè)協(xié)會(huì)職責(zé)代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和章程的規(guī)定，履行行業(yè)自律管理職責(zé)。組織制定行業(yè)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)會(huì)員之間的交流與合作，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益，促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展。二、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立（一）設(shè)立條件1.人員要求持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員不少于3名。主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格且為專職從業(yè)人員。2.機(jī)構(gòu)要求有固定的辦公場(chǎng)所，能夠滿足開(kāi)展代理記賬業(yè)務(wù)的需要。3.制度要求有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。（二）申請(qǐng)材料1.申請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)載明申請(qǐng)?jiān)O(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)的名稱、地址、負(fù)責(zé)人、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍等基本情況，并由全體股東或者全體合伙人簽字蓋章。2.從業(yè)人員證明材料從業(yè)人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的證明材料。從業(yè)人員身份證明、勞動(dòng)合同，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人的身份證明、會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格證書、勞動(dòng)合同。3.辦公場(chǎng)所證明辦公場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者使用權(quán)證明。4.業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范應(yīng)當(dāng)包括從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)操作流程、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制等內(nèi)容；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算辦法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制要求等內(nèi)容。5.工商行政管理部門核準(zhǔn)機(jī)構(gòu)名稱的有關(guān)材料（三）審批程序1.申請(qǐng)申請(qǐng)人提交申請(qǐng)材料。2.受理審批機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審查，申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)受理；申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者5日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。3.審查審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)決定批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)。20日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)審批機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可延長(zhǎng)10日，并應(yīng)當(dāng)將延長(zhǎng)期限的理由告知申請(qǐng)人。4.決定審批機(jī)關(guān)經(jīng)審查符合法定條件的，作出批準(zhǔn)決定，向申請(qǐng)人頒發(fā)代理記賬許可證書；不符合法定條件的，作出不予批準(zhǔn)的決定，并書面通知申請(qǐng)人。（四）許可證管理1.證書頒發(fā)代理記賬許可證書由財(cái)政部統(tǒng)一印制，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門頒發(fā)。2.證書有效期代理記賬許可證書有效期為3年。3.證書換發(fā)與延續(xù)代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在代理記賬許可證書有效期屆滿30日前，向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提出申請(qǐng)換發(fā)代理記賬許可證書。代理記賬機(jī)構(gòu)需要延續(xù)依法取得的代理記賬許可證書有效期的，應(yīng)當(dāng)在該許可證書有效期屆滿30日前向原審批機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。4.證書變更代理記賬機(jī)構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦公地點(diǎn)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)依法向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)辦理變更登記。三、代理記賬業(yè)務(wù)范圍（一）基本業(yè)務(wù)1.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。2.對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供。3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料4.委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)（二）其他業(yè)務(wù)1.財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)為委托人提供財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)決策等方面的咨詢建議。2.稅務(wù)籌劃服務(wù)根據(jù)委托人的經(jīng)營(yíng)情況和稅收政策，制定合理的稅務(wù)籌劃方案，降低稅務(wù)成本。3.工商登記代理服務(wù)協(xié)助委托人辦理工商注冊(cè)、變更、注銷等登記手續(xù)。四、代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)規(guī)則（一）委托合同1.簽訂要求代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托辦理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂書面委托合同。2.合同內(nèi)容委托合同應(yīng)當(dāng)載明委托人及代理記賬機(jī)構(gòu)的名稱、地址、負(fù)責(zé)人姓名、聯(lián)系方式，委托目的，委托范圍，委托期限，雙方的權(quán)利義務(wù)，會(huì)計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù)，編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求，會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)責(zé)任，違約責(zé)任等事項(xiàng)。（二）業(yè)務(wù)承接1.了解委托人情況代理記賬機(jī)構(gòu)承接代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托人的情況進(jìn)行充分了解，包括委托人的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等。2.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)承接的代理記賬業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)因素，如委托人財(cái)務(wù)核算混亂、存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。3.拒絕承接情形發(fā)現(xiàn)委托人提供虛假會(huì)計(jì)資料或者有其他不符合法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)拒絕承接該業(yè)務(wù)，并及時(shí)向委托人說(shuō)明理由。（三）業(yè)務(wù)執(zhí)行1.遵守會(huì)計(jì)法規(guī)嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.內(nèi)部質(zhì)量控制建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制制度，對(duì)代理記賬業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量。3.資料管理妥善保管委托人提供的原始憑證和其他會(huì)計(jì)資料，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案，不得擅自銷毀、隱匿。（四）業(yè)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告編制按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。2.報(bào)告審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完成后，應(yīng)當(dāng)由代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，確保報(bào)告質(zhì)量。3.報(bào)告報(bào)送及時(shí)向委托人報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門等報(bào)送相關(guān)資料。（五）業(yè)務(wù)檔案管理1.檔案建立對(duì)代理記賬業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的各類會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等資料，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立檔案，實(shí)行專人管理。2.檔案保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，不得擅自銷毀。3.檔案查閱與交接委托人查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理查閱登記手續(xù)。代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人終止委托合同的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。五、代理記賬從業(yè)人員的職業(yè)道德（一）愛(ài)崗敬業(yè)熱愛(ài)本職工作，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。（二）誠(chéng)實(shí)守信做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假；保守秘密，不為利益所誘惑。（三）廉潔自律公私分明，不貪不占；遵紀(jì)守法，清正廉潔。（四）客觀公正端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。（五）堅(jiān)持準(zhǔn)則熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。（六）提高技能具有不斷提高會(huì)計(jì)專業(yè)技能的意識(shí)和愿望，不斷提高業(yè)務(wù)水平。（七）參與管理在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。（八）強(qiáng)化服務(wù)樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。六、監(jiān)督檢查（一）財(cái)政部門監(jiān)督檢查內(nèi)容1.代理記賬機(jī)構(gòu)保持設(shè)立條件情況檢查代理記賬機(jī)構(gòu)是否符合設(shè)立時(shí)規(guī)定的人員、場(chǎng)所、制度等條件。2.代理記賬業(yè)務(wù)開(kāi)展情況檢查代理記賬機(jī)構(gòu)是否按照委托合同約定履行義務(wù)，是否遵守會(huì)計(jì)法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)則。檢查代理記賬機(jī)構(gòu)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)情況檢查代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員是否具備相應(yīng)資格，是否遵守職業(yè)道德規(guī)范。檢查代理記賬機(jī)構(gòu)是否存在違法違規(guī)行為，如提供虛假會(huì)計(jì)資料、偷逃稅款等。（二）監(jiān)督檢查方式1.定期檢查財(cái)政部門定期對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查，每年至少進(jìn)行一次全面檢查。2.不定期抽查根據(jù)工作需要，財(cái)政部門可以對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行不定期抽查，重點(diǎn)檢查存在問(wèn)題的機(jī)構(gòu)。3.專項(xiàng)檢查針對(duì)代理記賬行業(yè)存在的突出問(wèn)題，財(cái)政部門可以組織專項(xiàng)檢查，集中整治行業(yè)亂象。（三）檢查結(jié)果處理1.責(zé)令整改對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令代理記賬機(jī)構(gòu)限期整改。2.行政處罰對(duì)違反本辦法規(guī)定的代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法給予行政處罰。3.行業(yè)通報(bào)財(cái)政部門可以將檢查結(jié)果在行業(yè)內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，對(duì)違法違規(guī)行為起到警示作用。七、法律責(zé)任（一）代理記賬機(jī)構(gòu)違法責(zé)任1.未經(jīng)批準(zhǔn)從事代理記賬業(yè)務(wù)由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其改正，沒(méi)收違法所得，并處以罰款。2.違反業(yè)務(wù)規(guī)則代理記賬機(jī)構(gòu)違反本辦法規(guī)定，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，予以公告。有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并可以處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其代理記賬許可證書。（二）從業(yè)人員違法責(zé)任代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員在辦理業(yè)務(wù)中違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，造成委托人會(huì)計(jì)核算混亂、損害國(guó)家和委托人利益的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。代理記賬機(jī)構(gòu)有前款行為的，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，并可以對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。（三）其他違法責(zé)任1.偽造、變?cè)?、隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行