注銷稅務登記管理辦法總則制定目的為了規(guī)范稅務登記管理，加強稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關法律法規(guī)，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于各類企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱納稅人），以及依法負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的扣繳義務人（以下簡稱扣繳義務人）發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務，或者因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記?；驹瓌t1.依法依規(guī)原則：注銷稅務登記管理應嚴格遵循國家稅收法律法規(guī)及相關政策規(guī)定，確保程序合法、操作規(guī)范。2.便利納稅人原則：在保證稅收征管質量的前提下，盡量簡化辦稅流程，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、高效的服務。3.風險管理原則：加強對注銷稅務登記過程的風險識別、評估和應對，防范稅收流失風險。注銷稅務登記的情形解散、破產(chǎn)、撤銷1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。2.按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。住所、經(jīng)營地點變動1.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。2.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。其他情形1.境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。2.非境內注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務總局確認終止居民身份的，應當自收到主管稅務機關書面通知之日起15日內向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。注銷稅務登記的流程申請1.納稅人發(fā)生符合本辦法規(guī)定的注銷稅務登記情形的，應當在規(guī)定的期限內，向原稅務登記機關填報《注銷稅務登記申請審批表》，并提供下列資料：稅務登記證件；《發(fā)票領用簿》及未驗舊、未使用的發(fā)票；工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復印件；單位納稅人應提供上級主管部門批復文件或董事會決議原件及復印件；非居民企業(yè)應提供項目完工證明、驗收證明等相關文件原件及復印件；使用增值稅稅控系統(tǒng)的納稅人應提供金稅盤、稅控盤和報稅盤，或者提供金稅卡和IC卡；其他按規(guī)定應收繳的設備。2.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，在申請注銷稅務登記時，還應提供遷入地稅務機關的《稅務事項通知書》。受理1.原稅務登記機關對納稅人提交的《注銷稅務登記申請審批表》及相關資料進行受理審核。2.審核內容包括：資料是否齊全、合法、有效；申請注銷的原因是否符合規(guī)定；是否結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款；是否繳銷發(fā)票、稅務登記證件等。3.對資料齊全、符合法定形式的申請，予以受理，并向納稅人出具《稅務事項受理通知書》；對資料不齊全或者不符合法定形式的申請，制作《補正稅務事項告知書》，一次性告知納稅人需要補正的內容。調查核實1.稅務機關受理納稅人注銷稅務登記申請后，應根據(jù)納稅人實際情況進行調查核實。2.調查內容包括：納稅人的納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、財務核算等情況；納稅人是否存在未辦結的稅收事項，如稅務檢查、納稅評估、稅收違法案件查處等。3.對存在未辦結稅收事項的納稅人，應督促其及時辦結相關事項；對涉嫌稅收違法行為的，應依法進行查處。審批1.經(jīng)調查核實，納稅人不存在未辦結稅收事項，且已結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件等的，稅務機關應按照規(guī)定的審批權限進行審批。2.對符合注銷條件的納稅人，稅務機關應在規(guī)定的期限內作出批準注銷的決定，并向納稅人出具《稅務事項通知書》；對不符合注銷條件的納稅人，應制作《不予稅務行政許可決定書》，說明理由，并告知納稅人享有申請行政復議或提起行政訴訟的權利。注銷1.納稅人在收到稅務機關批準注銷的決定后，應按照規(guī)定辦理注銷手續(xù)。2.稅務機關應在納稅人辦理完注銷手續(xù)后，收回稅務登記證件、發(fā)票領用簿等相關資料，并進行注銷登記。3.對已注銷稅務登記的納稅人，稅務機關應將其相關信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并進行后續(xù)管理。特殊情況處理簡易注銷1.對未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書。2.對辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料齊全的，稅務機關即時出具清稅文書；資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書。3.符合簡易注銷條件的納稅人，可通過電子稅務局或辦稅服務廳等渠道申請辦理簡易注銷稅務登記。非正常戶注銷1.已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅務機關解除其非正常戶狀態(tài)后，按正常戶注銷程序辦理注銷稅務登記。2.對被列入非正常戶超過兩年的納稅人，稅務機關可以注銷其稅務登記證件。跨區(qū)域涉稅事項報驗管理1.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結束后，應當結清經(jīng)營地的應納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務機關填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。2.經(jīng)營地的稅務機關核對《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》后，將相關信息推送至機構所在地的稅務機關。納稅人不需要另行向機構所在地的稅務機關反饋。3.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結束，未結清經(jīng)營地稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項的，由經(jīng)營地的稅務機關處理，機構所在地的稅務機關在納稅人辦結經(jīng)營地稅務機關事項后，再辦理注銷稅務登記。后續(xù)管理數(shù)據(jù)歸檔1.稅務機關應將納稅人注銷稅務登記過程中形成的各類資料進行整理、歸檔，建立健全注銷稅務登記檔案管理制度。2.注銷稅務登記檔案應包括納稅人提交的《注銷稅務登記申請審批表》及相關資料、調查核實記錄、審批決定等，按照規(guī)定的期限進行保存。風險監(jiān)控1.稅務機關應加強對注銷稅務登記納稅人的風險監(jiān)控，定期對已注銷納稅人進行數(shù)據(jù)分析和比對。2.對發(fā)現(xiàn)的異常情況，如注銷后仍有納稅申報記錄、發(fā)票開具異常等，應及時進行核查，發(fā)現(xiàn)問題的，依法進行處理。信用管理1.納稅人的注銷稅務登記情況應納入納稅信用管理體系，對注銷過程中存在違規(guī)行為的納稅人，按照相關規(guī)定扣減納稅信用得分。2.加強與其他部門的信息共享，對納稅信用等級較低的納稅人，在市場準入、融資信貸、政府招投標等方面予以限制。監(jiān)督與責任內部監(jiān)督1.稅務機關應建立健全注銷稅務登記管理的內部監(jiān)督機制，加強對注銷稅務登記工作流程、審批環(huán)節(jié)等的監(jiān)督檢查。2.定期對注銷稅務登記工作進行績效評估，對工作中存在的問題及時進行整改，不斷提高注銷稅務登記管理工作質量。責任追究1.對在注銷稅務登記管理工作中存在違規(guī)操作、濫用職權、玩忽職守等行為的稅務人員，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。2.對納稅人在注銷稅務登記過程中存在的違法行為，如虛假申報、逃避繳納稅款等，依法進行查處，追繳稅款、滯納金，并依法予以處罰。附則解釋權本辦法由國家稅務總局負責解釋