汽車租賃發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強公司汽車租賃業(yè)務(wù)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用及保管行為，防范稅務(wù)風險，保障公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門及下屬子公司在汽車租賃業(yè)務(wù)中涉及的發(fā)票管理活動。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票管理活動合法、合規(guī)。2.準確及時原則發(fā)票開具、取得、使用及保管應(yīng)準確無誤，并及時處理相關(guān)業(yè)務(wù)，避免延誤。3.責任明確原則明確各部門及人員在發(fā)票管理中的職責，做到責任清晰，便于監(jiān)督和考核。二、發(fā)票開具管理（一）開票主體1.公司作為汽車租賃業(yè)務(wù)的提供方，應(yīng)按照租賃合同約定，向承租方如實開具發(fā)票。2.發(fā)票開具必須由公司財務(wù)部門或經(jīng)授權(quán)的開票人員負責，其他部門及個人不得擅自開具發(fā)票。（二）開票信息1.開具發(fā)票時，應(yīng)確保發(fā)票上的開票日期、發(fā)票號碼、購買方信息（包括名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號）、銷售方信息（同公司注冊信息）、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱（注明汽車租賃）、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等內(nèi)容準確無誤。2.購買方為企業(yè)的，必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；購買方為個人的，應(yīng)填寫個人姓名及有效身份證件號碼。（三）開票要求1.發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.不得虛開發(fā)票，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。如因特殊情況需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)規(guī)定辦理。3.對于不同租賃業(yè)務(wù)模式（如短期租賃、長期租賃等），應(yīng)分別開具發(fā)票，不得混淆開具。（四）開票流程1.業(yè)務(wù)部門在租賃合同簽訂后，應(yīng)及時將合同副本及開票信息傳遞給財務(wù)部門。2.財務(wù)部門收到開票信息后，審核無誤后安排開票人員開具發(fā)票。3.開票人員根據(jù)審核后的開票信息，通過公司財務(wù)開票系統(tǒng)或稅務(wù)機關(guān)指定的開票軟件開具發(fā)票。4.發(fā)票開具完成后，開票人員應(yīng)在發(fā)票登記簿上登記發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、金額等內(nèi)容，并將發(fā)票聯(lián)交付給承租方。三、發(fā)票取得管理（一）取得要求1.公司在接受外部汽車租賃服務(wù)時，應(yīng)向出租方索取合法有效的發(fā)票。發(fā)票應(yīng)符合國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實際租賃業(yè)務(wù)相符。2.取得的發(fā)票應(yīng)具備發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)（如有），且發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。（二）審核要點1.財務(wù)部門在收到發(fā)票后，應(yīng)重點審核發(fā)票的真實性、合法性、完整性。審核內(nèi)容包括發(fā)票的紙質(zhì)及電子信息是否清晰、發(fā)票代碼和號碼是否與稅務(wù)機關(guān)公布的信息一致、發(fā)票開具內(nèi)容是否完整準確、發(fā)票專用章是否加蓋清晰等。2.對于增值稅專用發(fā)票，還應(yīng)審核發(fā)票上的購買方信息是否與公司一致、銷售方信息是否齊全準確、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱是否為汽車租賃、稅率及稅額計算是否正確等。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問題，應(yīng)及時與出租方聯(lián)系溝通，要求其重新開具或補正。（三）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在簽訂汽車租賃合同后，應(yīng)明確要求出租方按照規(guī)定開具發(fā)票，并在合同中約定發(fā)票的提供時間和方式。2.承租方在收到出租方提供的發(fā)票后，應(yīng)及時將發(fā)票傳遞給財務(wù)部門。3.財務(wù)部門收到發(fā)票后，按照審核要點進行審核。審核通過的發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定進行賬務(wù)處理和保管；審核不通過的發(fā)票，應(yīng)及時退回給業(yè)務(wù)部門，并由業(yè)務(wù)部門負責與出租方協(xié)商解決。四、發(fā)票使用管理（一）使用范圍公司取得的發(fā)票僅限于在汽車租賃業(yè)務(wù)及相關(guān)費用報銷中使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得虛開或開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。（二）使用規(guī)范1.發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得丟失、損毀。如發(fā)生發(fā)票丟失或損毀的，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定及時報告并辦理掛失、補辦手續(xù)。2.在使用發(fā)票時，應(yīng)按照發(fā)票號碼順序依次開具，不得跳號、拆本使用發(fā)票。3.對于發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定保存一定期限，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。（三）報銷規(guī)定1.員工因汽車租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的費用，應(yīng)憑合法有效的發(fā)票按照公司費用報銷制度進行報銷。報銷發(fā)票應(yīng)與租賃合同、費用明細等相關(guān)資料相符，且發(fā)票開具時間應(yīng)在費用發(fā)生期間內(nèi)。2.財務(wù)部門在審核費用報銷時，應(yīng)嚴格審核發(fā)票的真實性、合法性、完整性及與報銷事項的相關(guān)性。對于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報銷憑證。五、發(fā)票保管管理（一）保管責任1.公司財務(wù)部門負責發(fā)票的保管工作，應(yīng)指定專人負責發(fā)票的收發(fā)、登記、保管等事宜。2.發(fā)票保管人員應(yīng)具備責任心，嚴格遵守發(fā)票保管制度，確保發(fā)票安全、完整。（二）保管要求1.發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、通風的地方，防止發(fā)票受潮、霉變、蟲蛀等。2.發(fā)票應(yīng)按照類別、號碼順序進行存放，并建立發(fā)票登記簿，詳細記錄發(fā)票的取得、開具、使用、作廢、退回等情況。3.對于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行單獨保管，并設(shè)置專門的保險柜存放。（三）保管期限發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。（四）發(fā)票盤點1.財務(wù)部門應(yīng)定期對發(fā)票進行盤點，確保發(fā)票實際數(shù)量與發(fā)票登記簿記錄一致。盤點周期至少為每月一次。2.在發(fā)票盤點過程中，如發(fā)現(xiàn)賬實不符的情況，應(yīng)及時查明原因，并進行相應(yīng)的處理。如屬于發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定及時報告并采取補救措施。六、發(fā)票作廢與紅沖管理（一）發(fā)票作廢1.當月開具的發(fā)票，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。2.作廢發(fā)票應(yīng)在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。3.發(fā)票作廢后，開票人員應(yīng)在發(fā)票登記簿上注明作廢發(fā)票號碼、作廢原因及作廢日期等信息。（二）發(fā)票紅沖1.跨月發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定開具紅字發(fā)票。2.開具紅字發(fā)票前，業(yè)務(wù)部門應(yīng)向財務(wù)部門提交紅字發(fā)票申請單，并詳細說明紅字發(fā)票開具的原因、涉及的發(fā)票號碼及金額等信息。3.財務(wù)部門審核紅字發(fā)票申請單無誤后，在防偽稅控系統(tǒng)中開具紅字發(fā)票信息表，并將信息表編號提供給開票人員。4.開票人員根據(jù)紅字發(fā)票信息表編號，在防偽稅控系統(tǒng)中開具紅字發(fā)票。紅字發(fā)票應(yīng)與原發(fā)票內(nèi)容一致，但金額為負數(shù)，并在備注欄注明對應(yīng)原發(fā)票的發(fā)票號碼及開具時間等信息。5.紅字發(fā)票開具后，開票人員應(yīng)在發(fā)票登記簿上注明紅字發(fā)票號碼、開具原因、對應(yīng)原發(fā)票號碼及開具日期等信息。七、稅務(wù)申報與繳納管理（一）稅務(wù)申報1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)及稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，定期進行納稅申報。在申報過程中，應(yīng)準確填寫發(fā)票開具金額、稅額等相關(guān)信息，并確保申報數(shù)據(jù)與發(fā)票開具情況一致。2.對于增值稅一般納稅人，應(yīng)按照增值稅納稅申報期限和要求，及時申報繳納增值稅。在申報增值稅時，應(yīng)準確填報銷項稅額、進項稅額等相關(guān)數(shù)據(jù)，并提供發(fā)票認證清單等資料。3.對于企業(yè)所得稅等其他稅種，應(yīng)按照規(guī)定的申報期限和要求進行申報繳納。在申報企業(yè)所得稅時，應(yīng)將汽車租賃業(yè)務(wù)收入、成本、費用等相關(guān)數(shù)據(jù)準確計入應(yīng)納稅所得額，并提供相關(guān)發(fā)票及費用明細等資料。（二）稅務(wù)繳納1.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅額，及時足額繳納稅款。繳納稅款的方式可選擇銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報繳納等方式。2.在繳納稅款后，應(yīng)取得稅務(wù)機關(guān)開具的完稅憑證，并妥善保管。完稅憑證應(yīng)作為記賬憑證的附件，用于證明公司已履行納稅義務(wù)。3.如因特殊情況需要延期繳納稅款的，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定辦理延期繳納稅款申請手續(xù)，并在批準的延期期限內(nèi)繳納稅款。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對汽車租賃業(yè)務(wù)發(fā)票管理情況進行審計監(jiān)督，檢查發(fā)票管理是否符合本辦法及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否存在發(fā)票違規(guī)行為。2.審計部門在審計過程中，可通過查閱發(fā)票登記簿、發(fā)票存根聯(lián)、記賬憑證、納稅申報資料等方式，核實發(fā)票的開具、取得、使用、保管等情況，并對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見。（二）外部檢查配合1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)等外部部門的發(fā)票檢查工作，如實提供發(fā)票相關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞或弄虛作假。2.對于稅務(wù)機關(guān)等外部部門檢查發(fā)現(xiàn)的發(fā)票問題，公司應(yīng)按照要求及時進行整改，并將整改情況書面報告稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門。（三）責任追究1.對于違反本辦法及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的發(fā)票管理行為，公司將視情節(jié)輕重，對相關(guān)責任人進行批評教育、責