集團(tuán)公司新稅務(wù)管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)集團(tuán)公司稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保集團(tuán)公司依法納稅，合理降低稅務(wù)成本，根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于集團(tuán)公司總部及所屬各子公司、分公司（以下統(tǒng)稱“各單位”）。（三）基本原則1.合法性原則各單位必須遵守國家稅收法律法規(guī)，依法履行納稅義務(wù)，確保稅務(wù)處理的合法性。2.準(zhǔn)確性原則稅務(wù)核算和申報(bào)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和納稅情況，避免因錯誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.及時性原則按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅期限和申報(bào)要求，及時申報(bào)納稅，繳納稅款，避免逾期產(chǎn)生滯納金和罰款。4.成本效益原則在合法合規(guī)的前提下，通過合理的稅務(wù)籌劃，降低集團(tuán)公司整體稅務(wù)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。5.風(fēng)險(xiǎn)防范原則建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，識別、評估和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保集團(tuán)公司稅務(wù)活動的穩(wěn)健運(yùn)行。二、稅務(wù)管理職責(zé)（一）集團(tuán)公司稅務(wù)管理部門職責(zé)1.制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度、流程和操作規(guī)范，并監(jiān)督各單位執(zhí)行。2.研究國家稅收政策法規(guī)變化，及時為集團(tuán)公司提供稅務(wù)政策解讀和稅務(wù)籌劃建議，指導(dǎo)各單位合理降低稅務(wù)成本。3.負(fù)責(zé)集團(tuán)公司整體稅務(wù)規(guī)劃，根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，制定稅務(wù)策略，優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)。4.組織開展集團(tuán)公司稅務(wù)培訓(xùn)，提高各單位稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。5.審核各單位重要經(jīng)濟(jì)合同、重大經(jīng)營決策等事項(xiàng)的稅務(wù)條款，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控建議。6.定期對集團(tuán)公司稅務(wù)情況進(jìn)行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)問題，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。7.協(xié)調(diào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，處理稅務(wù)爭議和稅務(wù)檢查等事項(xiàng)，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益。（二）各單位稅務(wù)管理崗位職責(zé)1.負(fù)責(zé)本單位日常稅務(wù)核算工作，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確記錄和核算各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用及應(yīng)納稅額。2.按時、準(zhǔn)確完成本單位納稅申報(bào)工作，報(bào)送各類稅務(wù)報(bào)表和資料，確保申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。3.負(fù)責(zé)本單位稅款的計(jì)算、繳納工作，嚴(yán)格按照納稅期限足額繳納稅款，避免逾期繳納產(chǎn)生的滯納金和罰款。4.負(fù)責(zé)本單位發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管和繳銷工作，確保發(fā)票使用的合規(guī)性和安全性。5.協(xié)助本單位財(cái)務(wù)部門完成年度財(cái)務(wù)審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)等工作，提供相關(guān)稅務(wù)資料和解釋說明。6.及時關(guān)注國家稅收政策法規(guī)變化，向本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和集團(tuán)公司稅務(wù)管理部門反饋政策變化對本單位的影響，并提出應(yīng)對建議。7.配合集團(tuán)公司稅務(wù)管理部門開展稅務(wù)籌劃工作，提供本單位相關(guān)業(yè)務(wù)信息和數(shù)據(jù)支持。8.負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，確保稅務(wù)資料的完整性和保密性。三、稅務(wù)登記與變更（一）稅務(wù)登記1.各單位在設(shè)立、變更或注銷工商登記后，應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，在規(guī)定的時間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、變更登記或注銷登記手續(xù)。2.辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，提供營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、法定代表人身份證明、公司章程等相關(guān)資料，并確保資料的真實(shí)性和完整性。3.稅務(wù)登記信息發(fā)生變更時，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)，變更內(nèi)容包括但不限于單位名稱、法定代表人、注冊地址、經(jīng)營范圍、注冊資本等。（二）稅務(wù)登記證件管理1.各單位應(yīng)妥善保管稅務(wù)登記證件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件。2.稅務(wù)登記證件遺失或被盜的，應(yīng)自遺失或被盜之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并申請掛失補(bǔ)辦。四、賬簿、憑證管理（一）賬簿設(shè)置1.各單位應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度和稅收法律法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。2.賬簿應(yīng)采用訂本式、活頁式或卡片式，并按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行登記。3.會計(jì)賬簿的啟用、登記、結(jié)賬、更正等應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定。（二）憑證管理1.各單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，取得或填制合法有效的原始憑證，并及時進(jìn)行審核和記賬。2.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，做到內(nèi)容完整、摘要清楚、科目正確、金額準(zhǔn)確、編號連續(xù)。3.會計(jì)憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)等內(nèi)容，由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。4.原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。5.各單位應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的保管期限，妥善保管會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等稅務(wù)資料，不得擅自銷毀。五、納稅申報(bào)與稅款繳納（一）納稅申報(bào)1.各單位應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅申報(bào)期限和申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。2.納稅申報(bào)方式可采用網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等方式，具體申報(bào)方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。采用網(wǎng)上申報(bào)方式的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的流程和要求進(jìn)行操作，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性。3.各單位在納稅申報(bào)前，應(yīng)認(rèn)真核對申報(bào)數(shù)據(jù)，確保申報(bào)數(shù)據(jù)與賬簿記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)一致。如發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤，應(yīng)及時進(jìn)行更正。（二）稅款繳納1.各單位應(yīng)按照納稅申報(bào)確定的應(yīng)納稅額，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)足額繳納稅款。繳納稅款方式可采用銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納等方式，具體繳納方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。2.采用銀行轉(zhuǎn)賬方式繳納稅款的，應(yīng)提前與開戶銀行簽訂委托繳稅協(xié)議，確保稅款按時足額劃繳入庫。3.如因特殊原因不能按時繳納稅款的，應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，辦理延期繳納稅款手續(xù)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，方可延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。延期繳納稅款期間，不加收滯納金。六、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.各單位需要領(lǐng)購發(fā)票的，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序和要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)提供稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模等資料，并如實(shí)填寫發(fā)票領(lǐng)購簿。2.發(fā)票領(lǐng)購簿應(yīng)載明單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、購票數(shù)量、購票日期、開票限額、購票人姓名等內(nèi)容。3.各單位應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的發(fā)票種類、數(shù)量和開票限額領(lǐng)購發(fā)票，不得超量領(lǐng)購或擅自變更發(fā)票種類。（二）發(fā)票開具1.各單位應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。2.開具發(fā)票時，應(yīng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.不得虛開發(fā)票，不得開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，不得為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，不得讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。4.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。（三）發(fā)票保管1.各單位應(yīng)建立健全發(fā)票保管制度，設(shè)專人負(fù)責(zé)發(fā)票保管工作。發(fā)票保管應(yīng)做到安全、完整，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀。2.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3.發(fā)票丟失的，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。（四）發(fā)票繳銷1.各單位因變更或注銷稅務(wù)登記、變更或終止發(fā)票領(lǐng)購資格等原因，需要繳銷發(fā)票的，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序和要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。2.繳銷發(fā)票時，應(yīng)提供發(fā)票領(lǐng)購簿、已開具發(fā)票存根聯(lián)、未開具發(fā)票等資料，并如實(shí)填寫發(fā)票繳銷登記表。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對繳銷的發(fā)票進(jìn)行審核后，在發(fā)票領(lǐng)購簿上注明繳銷情況，并將繳銷的發(fā)票進(jìn)行封存或銷毀。七、稅務(wù)籌劃（一）稅務(wù)籌劃原則1.合法性原則稅務(wù)籌劃應(yīng)在遵守國家稅收法律法規(guī)的前提下進(jìn)行，不得違反法律法規(guī)規(guī)定，損害國家利益。2.整體性原則稅務(wù)籌劃應(yīng)從集團(tuán)公司整體利益出發(fā)，綜合考慮各單位的經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)情況，確保集團(tuán)公司整體稅務(wù)成本最低。3.前瞻性原則稅務(wù)籌劃應(yīng)具有前瞻性，提前規(guī)劃和安排集團(tuán)公司的經(jīng)營活動、投資活動和融資活動，充分利用稅收政策優(yōu)惠，降低稅務(wù)成本。4.風(fēng)險(xiǎn)可控原則稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對籌劃方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和控制，確?；I劃方案的實(shí)施不會給集團(tuán)公司帶來額外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）稅務(wù)籌劃方法1.利用稅收政策優(yōu)惠關(guān)注國家稅收政策法規(guī)變化，充分利用稅收優(yōu)惠政策，如稅收減免、稅收抵免、稅收返還等，降低集團(tuán)公司稅務(wù)成本。2.合理安排經(jīng)營活動通過合理安排集團(tuán)公司的經(jīng)營活動，如業(yè)務(wù)模式選擇、銷售定價、成本費(fèi)用分?jǐn)偟?，?yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。3.優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)根據(jù)集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，合理設(shè)置子公司、分公司等分支機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體稅務(wù)利益最大化。4.稅收遞延通過合理安排集團(tuán)公司的經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動，實(shí)現(xiàn)稅收遞延，獲取資金的時間價值，降低集團(tuán)公司稅務(wù)成本。（三）稅務(wù)籌劃流程1.籌劃項(xiàng)目提出各單位根據(jù)自身經(jīng)營活動和稅務(wù)情況，提出稅務(wù)籌劃項(xiàng)目建議，并報(bào)集團(tuán)公司稅務(wù)管理部門審核。2.籌劃方案制定集團(tuán)公司稅務(wù)管理部門對各單位提出的稅務(wù)籌劃項(xiàng)目建議進(jìn)行審核后，組織相關(guān)人員制定稅務(wù)籌劃方案?；I劃方案應(yīng)包括籌劃目標(biāo)、籌劃依據(jù)、籌劃方法、籌劃步驟、預(yù)期效果、風(fēng)險(xiǎn)評估及應(yīng)對措施等內(nèi)容。3.籌劃方案論證稅務(wù)籌劃方案制定后，集團(tuán)公司稅務(wù)管理部門應(yīng)組織內(nèi)部相關(guān)部門和專家進(jìn)行論證，對籌劃方案的合法性、合理性、可行性和有效性進(jìn)行評估。4.籌劃方案實(shí)施稅務(wù)籌劃方案經(jīng)論證通過后，由集團(tuán)公司稅務(wù)管理部門組織各單位按照籌劃方案實(shí)施。在實(shí)施過程中，應(yīng)密切關(guān)注籌劃方案的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。5.籌劃效果評估稅務(wù)籌劃方案實(shí)施后，集團(tuán)公司稅務(wù)管理部門應(yīng)定期對籌劃效果進(jìn)行評估，分析籌劃方案的實(shí)施是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問題。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時調(diào)整籌劃方案。八、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識別與評估1.集團(tuán)公司稅務(wù)管理部門應(yīng)定期組織開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估工作，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找集團(tuán)公司經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估方法可采用問卷調(diào)查、關(guān)鍵指標(biāo)分析、情景分析、壓力測試等方法，對識別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行定性和定量評估，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較高且影響程度較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，如調(diào)整經(jīng)營活動、停止相關(guān)業(yè)務(wù)等，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2.風(fēng)險(xiǎn)降低對于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較高但影響程度較小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較低但影響程度較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)降低策略，如優(yōu)化稅務(wù)處理方式、加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善稅務(wù)管理制度等，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或減輕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響程度。3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移對于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較低且影響程度較小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略，如購買稅務(wù)保險(xiǎn)、簽訂稅收兜底條款等，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他方。4.風(fēng)險(xiǎn)承受對于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較低且影響程度較小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在集團(tuán)公司能夠承受的范圍內(nèi)，可采取風(fēng)險(xiǎn)承受策略，不采取其他特別措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警1.集團(tuán)公司稅務(wù)管理部門應(yīng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和預(yù)警。定期對各單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.設(shè)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，如稅負(fù)率、納稅調(diào)整額、發(fā)票開具異常率等，當(dāng)預(yù)警指標(biāo)超過設(shè)定的閾值時，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒相關(guān)單位采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。九、稅務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容稅務(wù)檔案包括稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購簿、納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)籌劃方案、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)爭議處理資料等與稅務(wù)管理相關(guān)的各類文件、資料和憑證。（二）檔案整理與歸檔1.各單位應(yīng)按照稅務(wù)檔案管理的要求，對稅務(wù)資料進(jìn)行分類整理，確保資料的完整性和準(zhǔn)確性。2.稅務(wù)檔案應(yīng)按照年度、類別進(jìn)行歸檔，建立檔案目錄，便于查詢和管理。3.稅務(wù)檔案應(yīng)采用紙質(zhì)檔案和電子檔案相結(jié)合的方式進(jìn)行保存，電子檔案應(yīng)進(jìn)行備份，確保檔案數(shù)據(jù)的安全性和完整性。（三）檔案保管與借閱1.各單位應(yīng)設(shè)立專門的稅務(wù)檔案室或檔案柜，指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)檔案的保管工作。稅務(wù)檔案室應(yīng)具備防火、防潮、防蟲、防盜等安全設(shè)施，確保檔案的安全保管