新辦納稅人發(fā)票管理制度一、總則（一）制定目的為加強(qiáng)新辦納稅人發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用、取得和保管行為，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本地區(qū)新辦的各類納稅人，包括企業(yè)、個(gè)體工商戶以及其他依法設(shè)立并從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人。（三）基本原則1.依法管理原則嚴(yán)格遵循國家有關(guān)發(fā)票管理的法律法規(guī)和政策規(guī)定，確保發(fā)票管理工作合法合規(guī)。2.規(guī)范有序原則建立健全發(fā)票管理制度和流程，明確各環(huán)節(jié)的操作規(guī)范和要求，保證發(fā)票管理工作有序進(jìn)行。3.服務(wù)與監(jiān)管并重原則在加強(qiáng)發(fā)票監(jiān)管的同時(shí)，注重為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，引導(dǎo)納稅人正確使用發(fā)票，提高納稅遵從度。二、發(fā)票的種類與適用范圍（一）發(fā)票種類1.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2.增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，在銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)，開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。4.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項(xiàng)時(shí)，開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。5.通用機(jī)打發(fā)票適用于部分行業(yè)小規(guī)模納稅人以及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)開具發(fā)票的需求，如餐飲、住宿、娛樂等行業(yè)。6.通用定額發(fā)票主要適用于定期定額征收的個(gè)體工商戶和收取停車費(fèi)、門票等業(yè)務(wù)。（二）適用范圍1.增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人之間的銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等業(yè)務(wù)。2.增值稅普通發(fā)票適用于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等業(yè)務(wù)。3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)。4.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于二手車交易業(yè)務(wù)。5.通用機(jī)打發(fā)票和通用定額發(fā)票根據(jù)不同行業(yè)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，分別適用于相應(yīng)的經(jīng)營活動(dòng)。三、發(fā)票的領(lǐng)購（一）領(lǐng)購資格1.新辦納稅人在辦理稅務(wù)登記后，具備領(lǐng)購發(fā)票資格。2.一般納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，除具備基本領(lǐng)購資格外，還需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批。（二）領(lǐng)購方式1.辦稅服務(wù)廳領(lǐng)購納稅人可以持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。2.網(wǎng)上領(lǐng)購納稅人可以通過電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，按照規(guī)定流程申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，并選擇郵寄送達(dá)或到辦稅服務(wù)廳自助終端領(lǐng)取等方式獲取發(fā)票。（三）領(lǐng)購數(shù)量與限額1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)等因素，核定其發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量和最高開票限額。2.納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營變化等原因，需要調(diào)整發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量和最高開票限額的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。四、發(fā)票的開具（一）開具要求1.納稅人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。（二）開具范圍1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。（三）開具時(shí)限1.采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。2.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。3.采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。4.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。5.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。6.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。（四）電子發(fā)票開具1.納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具電子發(fā)票，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。2.電子發(fā)票的開具、查詢、下載等功能通過電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅平臺(tái)實(shí)現(xiàn)。納稅人應(yīng)妥善保存電子發(fā)票的版式文件，不得擅自修改、打印和重復(fù)使用。五、發(fā)票的取得（一）取得要求1.納稅人取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)審核發(fā)票的真實(shí)性、完整性和合法性。對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。2.取得的發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，發(fā)票專用章應(yīng)清晰、完整，與開票單位名稱一致。（二）取得范圍1.納稅人購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向收款方取得發(fā)票。2.支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅應(yīng)稅行為的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。3.支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。4.支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。六、發(fā)票的保管（一）保管要求1.納稅人應(yīng)建立健全發(fā)票保管制度，設(shè)置專門的發(fā)票存放場(chǎng)所，配備必要的防火、防盜、防潮、防蟲等設(shè)施。2.發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序填開，不得拆本使用發(fā)票，并保存發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（二）保管期限1.發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保管期限為5年。2.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的保管期限為10年。（三）保管責(zé)任1.納稅人應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票保管工作，明確保管人員的職責(zé)和權(quán)限。2.因保管不善造成發(fā)票丟失、被盜、損毀的，納稅人應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定接受處理。七、發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并繳銷發(fā)票。2.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，同時(shí)繳銷發(fā)票。3.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并繳銷發(fā)票。4.納稅人發(fā)票換版、改版、停止使用等原因，需要繳銷發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理繳銷手續(xù)。（二）繳銷程序1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出發(fā)票繳銷申請(qǐng)，填寫《發(fā)票繳銷登記表》，并提交相關(guān)資料，如發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用的發(fā)票等。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審核，審核無誤后，收繳納稅人的發(fā)票領(lǐng)購簿，并對(duì)未使用的發(fā)票進(jìn)行剪角作廢處理。3.納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，將已繳銷的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿等資料歸檔保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。八、發(fā)票的檢查與處罰（一）檢查內(nèi)容1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷等情況進(jìn)行檢查。2.檢查內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性，發(fā)票的開具是否符合規(guī)定，發(fā)票的取得是否合規(guī)，發(fā)票的保管是否妥善等。（二）處罰規(guī)定1.納稅人有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.非法代開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事