違返發(fā)票管理辦法關(guān)于違反發(fā)票管理辦法的相關(guān)規(guī)定一、總則（一）目的為加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本規(guī)定。（二）適用范圍本規(guī)定適用于本公司/組織在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)的管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家有關(guān)發(fā)票管理的法律法規(guī)，確保發(fā)票管理工作合法、規(guī)范。2.真實(shí)性原則發(fā)票的開具、取得必須與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符，不得虛開發(fā)票。3.完整性原則發(fā)票的內(nèi)容必須填寫完整，包括發(fā)票代碼、號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。4.及時(shí)性原則及時(shí)開具、取得發(fā)票，并按照規(guī)定進(jìn)行保管和繳銷。二、發(fā)票的領(lǐng)購（一）領(lǐng)購資格1.本公司/組織依法辦理稅務(wù)登記后，具備領(lǐng)購發(fā)票的資格。2.領(lǐng)購發(fā)票前，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，方可領(lǐng)購發(fā)票。（二）領(lǐng)購流程1.填寫《發(fā)票領(lǐng)購申請表》，注明所需發(fā)票的種類、數(shù)量等信息。2.提交稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明等相關(guān)資料。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》。4.憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》和經(jīng)辦人身份證明，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)購發(fā)票。（三）領(lǐng)購數(shù)量限制本公司/組織領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營需要合理確定，不得超過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的領(lǐng)購數(shù)量。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。4.開具發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。（二）開具范圍1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。2.特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，如收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項(xiàng)時(shí)。（三）開具時(shí)限1.采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。2.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。3.采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。4.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。5.提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，為提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。6.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（四）發(fā)票作廢與紅沖1.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。2.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。（二）取得范圍1.購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。2.取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)確保發(fā)票的真實(shí)性、完整性和合法性。（三）取得時(shí)限應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)取得發(fā)票，一般應(yīng)在交易完成后及時(shí)取得。五、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.本公司/組織應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，確保發(fā)票的安全。2.發(fā)票保管人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉發(fā)票管理的法律法規(guī)和規(guī)章制度。（二）保管方式1.應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票存放場所，確保發(fā)票存放安全、整潔、有序。2.發(fā)票應(yīng)按照種類、號碼順序存放，不得擅自損毀。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（三）安全防范1.加強(qiáng)發(fā)票存放場所的安全防范措施，配備必要的防火、防盜、防潮等設(shè)施。2.定期對發(fā)票保管情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。六、發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.發(fā)票使用完畢后，應(yīng)及時(shí)辦理繳銷手續(xù)。2.因發(fā)票換版、改版等原因，需要繳銷舊版發(fā)票的。3.因企業(yè)注銷、變更等原因，需要繳銷發(fā)票的。（二）繳銷流程1.填寫《發(fā)票繳銷申請表》，注明繳銷發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量等信息。2.提交已開具發(fā)票的存根聯(lián)、發(fā)票登記簿等相關(guān)資料。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.本公司/組織應(yīng)建立健全發(fā)票管理制度，加強(qiáng)對發(fā)票管理工作的內(nèi)部監(jiān)督。2.定期對發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。（二）外部檢查1.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供發(fā)票管理的有關(guān)資料。2.對稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門提出的整改意見，應(yīng)及時(shí)落實(shí)整改措施。八、法律責(zé)任（一）違反規(guī)定的責(zé)任1.本公司/組織及其工作人員違反本規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。2.違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。（二）構(gòu)成犯罪的責(zé)任1.違反發(fā)票管理法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。3.偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)量巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)量特別巨大的，處七年以上有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。