成本控制與管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強公司成本控制與管理，優(yōu)化資源配置，降低運營成本，提高公司經(jīng)濟效益和市場競爭力，確保公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門、各項目及所屬子公司的成本控制與管理活動。（三）基本原則1.全面性原則：成本控制貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，涵蓋各個環(huán)節(jié)、各個部門，確保無成本管理死角。2.全員參與原則：成本控制是全體員工的共同責任，通過培訓、宣傳等方式，提高員工的成本意識，鼓勵全員參與成本管理。3.效益優(yōu)先原則：在成本控制過程中，以實現(xiàn)公司經(jīng)濟效益最大化為目標，合理權衡成本與效益的關系，避免盲目降低成本而影響公司正常運營和發(fā)展。4.動態(tài)管理原則：根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時調(diào)整成本控制策略和方法，確保成本管理的有效性和適應性。5.責權利相結合原則：明確各部門、各崗位在成本控制中的職責和權限，將成本控制績效與績效考核掛鉤，做到責任、權力、利益相統(tǒng)一。二、成本控制與管理的組織架構及職責（一）成本管理委員會公司設立成本管理委員會，作為成本控制與管理的決策機構。成本管理委員會由公司高層管理人員、各部門負責人組成，總經(jīng)理擔任主任。主要職責：1.審議公司成本控制與管理的戰(zhàn)略規(guī)劃、政策和制度。2.審批年度成本預算、成本控制目標和重大成本項目。3.協(xié)調(diào)解決成本控制與管理過程中的重大問題。4.監(jiān)督成本控制與管理工作的執(zhí)行情況，對成本管理工作進行考核和評價。（二）成本管理部門公司設立專門的成本管理部門，負責成本控制與管理的日常工作。成本管理部門配備專業(yè)的成本管理人員，負責成本核算、成本分析、成本控制等工作。主要職責：1.制定和完善公司成本控制與管理的具體制度、流程和方法。2.組織編制年度成本預算，分解成本控制目標，并監(jiān)督執(zhí)行。3.開展成本核算工作，準確記錄和反映公司各項成本支出情況。4.定期進行成本分析，查找成本變動原因，提出成本控制建議和措施。5.對各部門成本控制工作進行指導、監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正成本管理中的問題。6.參與公司重大項目的成本評估和決策，提供成本方面的專業(yè)意見。7.負責與外部相關部門或機構進行成本信息溝通與協(xié)調(diào)。（三）各部門職責1.生產(chǎn)部門：負責生產(chǎn)過程中的成本控制，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。嚴格控制原材料消耗、能源消耗、人工成本等，確保各項生產(chǎn)指標符合成本預算要求。2.采購部門：負責原材料、物資設備的采購工作，在保證質量的前提下，通過招標、詢價、談判等方式，降低采購成本。建立供應商評估體系，加強與供應商的溝通與合作，爭取更有利的采購價格和付款條件。3.銷售部門：負責產(chǎn)品的銷售工作，在制定銷售策略時，充分考慮成本因素，確保銷售價格能夠覆蓋成本并實現(xiàn)利潤目標。同時，積極開拓市場，提高產(chǎn)品銷售量，降低單位產(chǎn)品的銷售成本。4.研發(fā)部門：在產(chǎn)品研發(fā)過程中，注重成本控制，優(yōu)化產(chǎn)品設計，提高產(chǎn)品的性價比。合理安排研發(fā)費用，確保研發(fā)項目在預算范圍內(nèi)完成，并能為公司帶來經(jīng)濟效益。5.人力資源部門：負責公司人力資源的規(guī)劃、招聘、培訓、考核等工作，合理控制人工成本。制定科學合理的薪酬福利體系，根據(jù)公司經(jīng)營狀況和市場行情，調(diào)整薪酬水平，確保人工成本與公司效益相匹配。6.財務部門：負責公司財務核算和財務管理工作，為成本控制提供準確的財務數(shù)據(jù)和分析報告。加強資金管理，優(yōu)化資金配置，降低資金成本。協(xié)助成本管理部門進行成本預算編制、成本分析和成本控制等工作。三、成本預算管理（一）預算編制原則1.以公司戰(zhàn)略目標為導向，結合市場需求和公司實際情況，科學合理地編制成本預算。2.堅持實事求是，確保預算數(shù)據(jù)真實、準確、完整，避免高估或低估成本。3.遵循“零基預算”和“增量預算”相結合的原則，對于新增項目或重大變動項目采用零基預算法，對于常規(guī)項目采用增量預算法，并根據(jù)實際情況進行適當調(diào)整。4.預算編制要具有前瞻性，充分考慮內(nèi)外部環(huán)境變化對成本的影響，預留一定的彈性空間，以應對突發(fā)情況。（二）預算編制流程1.下達預算編制通知：每年[具體時間]，成本管理部門根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，向各部門下達年度成本預算編制通知，明確預算編制的范圍、內(nèi)容、方法、時間要求等。2.各部門編制預算草案：各部門按照預算編制通知的要求，結合本部門的工作任務和業(yè)務計劃，對各項成本費用進行預測和估算，編制本部門的年度成本預算草案，并報送成本管理部門。3.成本管理部門審核與匯總：成本管理部門對各部門報送的預算草案進行審核，審核內(nèi)容包括預算數(shù)據(jù)的準確性、合理性、完整性等。對于不符合要求的預算草案，及時與相關部門溝通，要求其進行修改和完善。審核通過后，成本管理部門將各部門的預算草案進行匯總，形成公司年度成本預算初稿。4.預算平衡與調(diào)整：成本管理部門將公司年度成本預算初稿提交給成本管理委員會進行審議。成本管理委員會根據(jù)公司戰(zhàn)略目標、經(jīng)營狀況和資源配置情況，對預算初稿進行平衡和調(diào)整，確定公司年度成本預算方案。5.預算審批與下達：公司年度成本預算方案經(jīng)總經(jīng)理審批后，正式下達給各部門執(zhí)行。（三）預算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門要嚴格按照下達的成本預算執(zhí)行，將預算指標分解到具體的崗位和責任人，確保預算執(zhí)行的有效性。2.成本管理部門定期對各部門的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時掌握預算執(zhí)行進度和成本變動情況。對于預算執(zhí)行偏差較大的部門，要及時查明原因，采取有效措施進行糾正。3.建立預算執(zhí)行預警機制，當預算執(zhí)行偏差達到一定比例時，及時發(fā)出預警信號，提醒相關部門采取措施加以控制。4.在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預算的，必須按照規(guī)定的程序進行申請和審批。預算調(diào)整申請由相關部門提出，經(jīng)成本管理部門審核、成本管理委員會審議、總經(jīng)理批準后，方可進行調(diào)整。（四）預算考核1.建立健全成本預算考核制度，將預算執(zhí)行情況與各部門和員工的績效考核掛鉤，作為績效考核的重要依據(jù)。2.成本管理部門定期對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核評價，考核內(nèi)容包括預算執(zhí)行進度、成本控制目標完成情況、預算調(diào)整的合理性等。3.根據(jù)考核結果，對預算執(zhí)行優(yōu)秀的部門和個人進行表彰和獎勵，對預算執(zhí)行不力的部門和個人進行批評和處罰。通過預算考核，激勵各部門和員工積極參與成本控制與管理工作，確保預算目標的實現(xiàn)。四、成本核算管理（一）核算原則1.遵循國家統(tǒng)一的會計制度和會計準則，確保成本核算的規(guī)范性和準確性。2.按照權責發(fā)生制原則進行成本核算，正確劃分本期成本與下期成本的界限，合理確定成本核算對象和成本項目。3.成本核算要與公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求相適應，采用科學合理的成本核算方法，確保成本信息的真實性和可靠性。（二）核算方法根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點，采用以下成本核算方法：1.品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如公司生產(chǎn)的標準化產(chǎn)品。2.分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，如定制化產(chǎn)品或新產(chǎn)品試制。3.分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如連續(xù)加工生產(chǎn)的產(chǎn)品。在實際成本核算過程中，可根據(jù)具體情況對上述方法進行適當?shù)慕M合和調(diào)整。同時，要加強成本核算基礎工作，建立健全原始記錄、計量驗收、定額管理等制度，確保成本核算數(shù)據(jù)的準確可靠。（三）核算流程1.確定成本核算對象：根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象。成本核算對象可以是產(chǎn)品品種、產(chǎn)品批次、生產(chǎn)步驟等。2.設置成本項目：根據(jù)成本核算對象和成本管理要求，設置成本項目。成本項目一般包括直接材料、直接人工、制造費用等。3.歸集和分配成本費用：按照成本核算方法，對各項成本費用進行歸集和分配。對于直接材料和直接人工，直接計入成本核算對象；對于制造費用等間接費用，采用合理的分配方法分配計入成本核算對象。4.計算產(chǎn)品成本：根據(jù)歸集和分配后的成本費用，計算產(chǎn)品的總成本和單位成本。5.編制成本報表：定期編制成本報表，如產(chǎn)品成本計算表、成本分析表等，反映公司成本核算情況和成本變動趨勢，為成本控制和管理提供依據(jù)。（四）成本核算資料管理1.建立健全成本核算資料檔案管理制度，對成本核算過程中產(chǎn)生的各種原始憑證、記賬憑證、成本計算表、成本分析報告等資料進行妥善保管。2.成本核算資料要按照規(guī)定的期限進行保存，一般為[保存期限]年。保存期滿后，按照檔案管理規(guī)定進行銷毀。3.加強成本核算資料的保密工作，未經(jīng)授權，任何人不得擅自查閱、復制或泄露成本核算資料。五、成本分析與控制（一）成本分析1.定期分析：成本管理部門每月、每季度、每年定期對公司成本情況進行分析，編制成本分析報告。分析內(nèi)容包括成本構成、成本變動趨勢、成本控制效果等，找出成本變動的原因和存在的問題。2.專項分析：針對公司重大成本項目、成本異常波動或成本管理中的突出問題，開展專項成本分析。專項分析要深入剖析問題產(chǎn)生的原因，提出針對性的改進措施和建議。3.對比分析：將公司實際成本與預算成本、同行業(yè)先進水平進行對比分析，找出差距和不足，明確成本控制的方向和重點。通過對比分析，學習借鑒同行業(yè)先進經(jīng)驗，不斷優(yōu)化公司成本管理工作。（二）成本控制措施1.采購成本控制建立供應商評估和選擇機制，定期對供應商進行評估和考核，選擇優(yōu)質供應商，確保原材料和物資設備的質量和供應穩(wěn)定性。加強采購談判和合同管理，通過招標、詢價、談判等方式，爭取更有利的采購價格和付款條件。簽訂采購合同時，要明確質量標準、價格條款、交貨期、付款方式等內(nèi)容，避免合同糾紛和成本風險。優(yōu)化采購計劃，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求，合理安排采購時間和數(shù)量，減少庫存積壓和資金占用。同時，加強庫存管理，定期盤點庫存，及時處理積壓物資，降低庫存成本。2.生產(chǎn)成本控制優(yōu)化生產(chǎn)流程，通過技術創(chuàng)新、工藝改進等方式，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品的生產(chǎn)工時和原材料消耗。加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)操作規(guī)程，減少廢品率和返工率，提高產(chǎn)品質量。同時，合理安排生產(chǎn)人員，避免人員閑置和浪費?？刂颇茉聪模訌娔茉垂芾?，推廣節(jié)能技術和設備，降低能源消耗成本。3.銷售成本控制制定合理的銷售策略，在保證產(chǎn)品市場份額和銷售價格的前提下，優(yōu)化銷售渠道，降低銷售費用。加強銷售合同管理，嚴格審核銷售合同條款，確保銷售收入的及時確認和回收，避免壞賬損失。控制售后服務成本，建立完善的售后服務體系，提高售后服務質量和效率，同時合理控制售后服務費用支出。4.管理成本控制精簡管理機構，合理設置崗位，明確職責分工，提高工作效率，減少管理人員冗余。加強辦公費用管理，嚴格控制辦公用品、差旅費、業(yè)務招待費等各項費用支出，制定相應的費用標準和審批流程，杜絕浪費現(xiàn)象。推進信息化建設，利用信息技術手段提高管理效率，降低管理成本。例如，通過企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)實現(xiàn)對生產(chǎn)、采購、銷售、財務等業(yè)務的一體化管理，提高信息傳遞和處理速度，減少人工操作和管理誤差。六、成本信息管理（一）成本信息收集1.建立多渠道的成本信息收集系統(tǒng)，涵蓋公司內(nèi)部各部門、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及外部市場、供應商等相關信息源。2.內(nèi)部成本信息收集包括但不限于生產(chǎn)記錄、采購發(fā)票、工資核算表、設備運行數(shù)據(jù)、費用報銷憑證等。各部門要按照規(guī)定及時、準確地向成本管理部門報送相關成本信息。3.外部成本信息收集包括市場價格信息、行業(yè)成本數(shù)據(jù)、供應商報價等。成本管理部門要通過市場調(diào)研、行業(yè)報告、供應商溝通等方式，及時收集外部成本信息，為公司成本控制與管理提供參考依據(jù)。（二）成本信息整理與分析1.成本管理部門對收集到的成本信息進行整理和分類，確保信息的準確性和完整性。2.運用科學的數(shù)據(jù)分析方法和工具，對成本信息進行深入分析，挖掘成本變動的規(guī)律和原因，為成本控制決策提供支持。3.定期編制成本信息分析報告，向公司管理層和各部門反饋成本情況，提出成本控制建議和措施。（三）成本信息傳遞與共享1.建立成本信息傳遞機制，明確成本信息傳遞的流程、方式和時間要求，確保成本信息能夠及時、準確地傳遞到相關部門和人員手中。2.利用公司內(nèi)部網(wǎng)絡、信息管理系統(tǒng)等平臺，實現(xiàn)成本信息的共享，方便各部門之間進行信息交流和協(xié)同工作。3.加強與外部相關機構和單位的信息溝通與共享，及時了解行業(yè)動態(tài)和市場變化，為公司成本管理提供外部參考。七、成本控制與管理的監(jiān)督與檢查（一）監(jiān)督檢查主體公司內(nèi)部審計部門負責對成本控制與管理工作進行定期或不定期的監(jiān)督檢查。同時，成本管理部門要加強對自身工作以及各部門成本控制情況的日常監(jiān)督檢查。（二）監(jiān)督檢查內(nèi)容1.成本控制與管理相關制度、流程的執(zhí)行情況。2.成本預算的編制、執(zhí)行、調(diào)整及考核情況。3.成本核算的準確性、規(guī)范性和及時性。4.成本分析與控制措施的落實情況及效果。5.成本信息的收集、整理、分析、傳遞與共享情況。（三）監(jiān)督檢查方式1.資料審查：查閱相關文件、記錄、報表等資料，檢查成本控制與管理工作是否符合規(guī)定要求。2.實地考察：深入生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場，查看實際操作流程、設備運行情況、物資庫存等，核實成本數(shù)據(jù)的真實性和準確性。3.訪談調(diào)查：與相關部門負責人、員工進行訪談，了解成本控制與管理工作的實際執(zhí)行情況和存在的問題。4.數(shù)據(jù)分析：對成本數(shù)據(jù)進行對比分析，檢查成本變動趨勢是否合理，成