未按期抵扣管理辦法總則目的為加強增值稅扣稅憑證的管理，規(guī)范未按期抵扣增值稅進項稅額的處理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于本公司在增值稅一般納稅人資格認定后，取得的增值稅扣稅憑證未按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對，以及申報抵扣進項稅額的相關(guān)管理活動。基本原則1.依法合規(guī)原則嚴格遵循國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保未按期抵扣管理工作合法、規(guī)范、有序進行。2.準確及時原則準確記錄和反映未按期抵扣增值稅扣稅憑證的情況，及時采取有效措施進行處理，保障公司稅務(wù)處理的準確性和及時性。3.風險防控原則加強對未按期抵扣風險的識別、評估和防控，降低稅務(wù)風險，維護公司合法權(quán)益。增值稅扣稅憑證管理增值稅扣稅憑證種類本辦法所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。取得與保管要求1.業(yè)務(wù)部門在取得增值稅扣稅憑證后，應(yīng)及時傳遞給財務(wù)部門。傳遞過程中要確保憑證的完整性和真實性，避免出現(xiàn)丟失、損壞等情況。2.財務(wù)部門應(yīng)按照稅務(wù)檔案管理要求，妥善保管增值稅扣稅憑證。對紙質(zhì)憑證要進行分類裝訂，注明憑證名稱、號碼、開具日期、金額、稅額等信息；對電子憑證要進行備份存儲，并確保存儲介質(zhì)的安全性和可靠性。認證、確認或稽核比對期限1.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票），應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。2.取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。3.取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定及時進行申報抵扣，具體期限按照納稅申報期要求執(zhí)行。未按期抵扣情況處理未按期認證、確認或稽核比對的處理1.因客觀原因?qū)е略鲋刀惪鄱悜{證未按期認證、確認或稽核比對的，如自然災(zāi)害、辦稅人員傷亡、突發(fā)重大疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)等，納稅人應(yīng)在未認證、確認或稽核比對期限屆滿前，向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并報送《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請單》、《已認證增值稅扣稅憑證清單》、增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣情況說明、未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證復(fù)印件等資料。2.主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請后，應(yīng)進行審核。經(jīng)審核符合條件的，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。已認證、確認或稽核比對但未按期申報抵扣的處理1.增值稅一般納稅人除本辦法第二條規(guī)定的客觀原因以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，仍按照現(xiàn)行增值稅扣稅憑證申報抵扣有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.對已認證、確認或稽核比對但未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證，財務(wù)部門應(yīng)建立臺賬進行記錄，詳細注明憑證號碼、開具日期、金額、稅額、未申報抵扣原因等信息。3.在發(fā)現(xiàn)未按期申報抵扣情況后，財務(wù)部門應(yīng)及時查明原因，并采取措施在規(guī)定期限內(nèi)申報抵扣。如因會計核算錯誤等原因?qū)е挛窗雌谏陥蟮挚鄣?，?yīng)調(diào)整相關(guān)會計賬目，并按照規(guī)定重新申報抵扣。責任追究內(nèi)部責任界定1.業(yè)務(wù)部門負責取得增值稅扣稅憑證，并確保憑證的真實性和完整性。因業(yè)務(wù)部門原因?qū)е聭{證取得不及時、信息不準確等，影響認證、確認或稽核比對及申報抵扣的，由業(yè)務(wù)部門承擔相應(yīng)責任。2.財務(wù)部門負責增值稅扣稅憑證的認證、確認、稽核比對及申報抵扣工作。因財務(wù)部門原因?qū)е挛窗雌谵k理相關(guān)手續(xù)的，由財務(wù)部門承擔主要責任。3.其他部門在涉及增值稅扣稅憑證管理的相關(guān)工作中，如提供資料不準確、不及時等，應(yīng)承擔相應(yīng)的連帶責任。責任追究方式1.對于因工作失誤導(dǎo)致未按期抵扣增值稅扣稅憑證的相關(guān)責任人，公司將視情節(jié)輕重給予批評教育、警告、罰款等處罰。2.對給公司造成經(jīng)濟損失的，相關(guān)責任人應(yīng)承擔相應(yīng)的賠償責任。3.對于違反稅收法律法規(guī)，故意造成未按期抵扣情況，導(dǎo)致公司面臨稅務(wù)風險和損失的，公司將依法追究相關(guān)責任人的法律責任，并解除勞動合同。監(jiān)督與檢查內(nèi)部監(jiān)督機制1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對增值稅扣稅憑證管理及未按期抵扣情況進行審計檢查，重點檢查憑證的取得、保管、認證、確認、稽核比對及申報抵扣等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對未按期抵扣情況進行自查自糾，對發(fā)現(xiàn)的問題及時分析原因，采取措施加以解決，并形成自查報告報送公司管理層。稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督應(yīng)對1.積極配合稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查工作，如實提供相關(guān)資料和信息。對稅務(wù)機關(guān)提出的整改意見，應(yīng)及時落實整改措施，并將整改情況反饋給稅務(wù)機關(guān)。2.關(guān)注稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的稅收政策變化及相關(guān)管理要求，及時調(diào)整公司的未按期抵扣管理辦法和操作流程，確保公司稅務(wù)處理符合最新規(guī)定。培訓(xùn)與宣傳培訓(xùn)計劃1.制定年度增值稅扣稅憑證管理及未按期抵扣相關(guān)知識培訓(xùn)計劃，明確培訓(xùn)對象、培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)時間和培訓(xùn)方式等。2.培訓(xùn)對象包括公司財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員及其他涉及增值稅扣稅憑證管理的相關(guān)人員。培訓(xùn)內(nèi)容1.稅收法律法規(guī)及政策解讀，重點講解與增值稅扣稅憑證管理及未按期抵扣相關(guān)的規(guī)定。2.增值稅扣稅憑證的種類、取得、保管、認證、確認、稽核比對及申報抵扣等操作流程和注意事項。3.未按期抵扣情況的處理方法和責任追究規(guī)定。宣傳工作1.利用公司內(nèi)部宣傳欄、網(wǎng)站、郵件等渠道，宣傳增值稅扣稅憑證管理及未按期抵扣相關(guān)知識，提高員工對稅務(wù)管理工作的重視程度。2.及時傳達稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的最新稅收政策和管理要求