陜西稅負管理辦法一、總則（一）目的為了加強陜西地區(qū)稅負管理，規(guī)范稅務行為，確保稅收法律法規(guī)的正確執(zhí)行，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權益，促進經濟社會健康發(fā)展，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在陜西省行政區(qū)域內從事生產經營活動的各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織和個人（以下統(tǒng)稱納稅人）。（三）基本原則1.依法納稅原則納稅人應嚴格按照稅收法律法規(guī)規(guī)定，如實申報納稅，履行納稅義務。2.公平公正原則稅負管理應遵循公平、公正、公開的原則，確保各類納稅人在稅收政策面前享有平等的待遇，避免稅負不公。3.科學合理原則運用科學的方法和手段，對稅負進行合理分析、評估和管理，提高稅收征管效率，降低征納成本。4.服務與管理并重原則在加強稅負管理的同時，注重為納稅人提供優(yōu)質、高效的納稅服務，引導納稅人自覺誠信納稅。二、稅務登記與申報管理（一）稅務登記1.納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件，向當?shù)囟悇諜C關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發(fā)給稅務登記證件。2.納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記；納稅人稅務登記內容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。3.納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。（二）納稅申報1.納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。2.扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。3.納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。4.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。三、稅款征收管理（一）征收方式1.查賬征收適用于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。2.查定征收適用于生產經營規(guī)模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。3.查驗征收適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源。4.定期定額征收適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產、經營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。（二）納稅期限1.增值稅、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。2.企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。3.其他稅種的納稅期限依照相關稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。（三）稅款繳納1.納稅人應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。2.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。3.納稅人可以依法申請延期繳納稅款，但必須在規(guī)定的期限內提出書面申請，并經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，方可延期繳納。延期繳納稅款的期限最長不得超過3個月。四、發(fā)票管理（一）發(fā)票領購1.依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。2.申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。3.需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請代開發(fā)票。（二）發(fā)票開具1.銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。3.開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。4.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。（三）發(fā)票保管1.開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。2.開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。五、稅務檢查管理（一）檢查權限1.稅務機關有權進行下列稅務檢查：檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據(jù)、憑證和有關資料；經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。2.稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。（二）檢查程序1.稅務機關實施稅務檢查，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。2.稅務機關檢查人員在實施稅務檢查過程中，應當制作《稅務檢查工作底稿》，記錄檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題、所涉及的憑證、資料等有關情況。3.稅務機關對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應當依法進行處理，并制作相關稅務文書送達納稅人、扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人應當按照稅務機關的要求，在規(guī)定的期限內接受處理，履行相關義務。（三）納稅人權利與義務1.納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關的情況。2.納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。3.納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。4.納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯嗬?.納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。六、稅負分析與評估（一）分析指標1.稅負率稅負率=應納稅額÷應稅銷售收入×100%。通過計算不同稅種的稅負率，分析納稅人稅負水平是否合理。2.稅收彈性系數(shù)稅收彈性系數(shù)=稅收收入增長率÷經濟增長率。反映稅收收入與經濟增長之間的關系，判斷稅收增長是否與經濟發(fā)展相適應。3.行業(yè)稅負平均值通過對同行業(yè)納稅人稅負情況的統(tǒng)計分析，計算出行業(yè)稅負平均值，作為評估本地區(qū)納稅人稅負水平的參考依據(jù)。（二）評估方法1.比較分析法將納稅人的稅負率、稅收彈性系數(shù)等指標與同行業(yè)平均水平、歷史數(shù)據(jù)以及稅收政策標準進行比較，找出差異，分析原因。2.趨勢分析法對納稅人一定時期內的稅負變化情況進行分析，觀察稅負的發(fā)展趨勢，判斷其是否符合經濟規(guī)律和稅收政策導向。3.因素分析法分析影響稅負的各種因素，如經營規(guī)模、成本結構、產品價格、稅收政策等，確定各因素對稅負的影響程度。（三）結果應用1.對于稅負異常的納稅人，稅務機關應進行重點監(jiān)控和納稅評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取相應的管理措施。2.根據(jù)稅負分析與評估結果，稅務機關可以調整稅收征管策略，優(yōu)化納稅服務，加強對重點行業(yè)、重點稅源的管理，提高稅收征管質量和效率。3.稅負分析與評估結果可以為政府制定稅收政策提供參考依據(jù)，促進稅收政策的科學性和合理性。七、納稅服務與宣傳（一）納稅服務1.稅務機關應當建立健全納稅服務體系，為納稅人提供優(yōu)質、高效、便捷的納稅服務。2.稅務機關應當通過多種渠道，及時、準確地向納稅人宣傳稅收法律法規(guī)和政策，解答納稅人的咨詢，指導納稅人辦理涉稅事項。3.稅務機關應當優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅手續(xù)，提高辦稅效率，減少納稅人辦稅時間和成本。4.稅務機關應當加強對納稅人的權益保護，依法處理納稅人的投訴和舉報，維護納稅人合法權益。（二）稅收宣傳1.稅務機關應當制定稅收宣傳計劃，采取多種形式，廣泛宣傳稅收法律法規(guī)和政策，普及稅收知識，增強公民納稅意識。2.稅收宣傳應當堅持貼近實際、貼近生活、貼近群眾的原則，注重宣傳效果，提高納稅人對稅收工作的理解和支持。3.稅務機關可以通過開展稅收宣傳月活動、舉辦稅收知識講座、發(fā)放宣傳資料、利用媒體宣傳等方式，加強稅收宣傳工作。八、法律責任（一）納稅人法律責任1.納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。2.納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。3.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。4.納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（二）扣繳義務人法律責任1.扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。2.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十