銀行應稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為加強銀行應稅管理，規(guī)范稅務行為，防范稅務風險，確保銀行依法履行納稅義務，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、相關稅收法律法規(guī)以及銀行業(yè)監(jiān)管要求，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內依法設立并經(jīng)營的各類銀行機構，包括國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、村鎮(zhèn)銀行以及外資銀行等。（三）基本原則1.依法納稅原則銀行應嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)，準確計算、及時申報并足額繳納各項稅款，不得偷稅、漏稅、抗稅。2.合規(guī)管理原則建立健全應稅管理制度和流程，確保稅務處理符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求，規(guī)范稅務核算、申報、繳納等各個環(huán)節(jié)。3.風險防控原則識別、評估和應對稅務風險，加強內部控制和監(jiān)督，防范因稅務問題給銀行帶來的經(jīng)濟損失和聲譽風險。二、稅務登記與申報（一）稅務登記1.銀行設立、變更或注銷時，應按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時向主管稅務機關辦理稅務登記、變更登記或注銷登記手續(xù)。2.稅務登記信息發(fā)生變化時，應在規(guī)定時間內持相關證件和資料到稅務機關辦理變更手續(xù)，確保稅務登記信息的準確性和及時性。（二）納稅申報1.銀行應按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報期限和內容，如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求報送的其他納稅資料。2.納稅申報數(shù)據(jù)應與銀行財務核算數(shù)據(jù)一致，如有差異應及時查明原因并進行調整。對于涉及多個稅種的綜合申報，應確保各稅種申報數(shù)據(jù)之間的邏輯關系正確。3.遇有法定節(jié)假日或特殊情況，按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的方式申請延期申報，并在批準的延期內辦理申報納稅。三、應稅收入管理（一）利息收入1.貸款利息收入按照合同約定的利率和結息方式計算利息收入，確保利息計算準確無誤。對于逾期貸款利息、罰息等收入，應按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定及時足額繳納稅款。金融機構之間的同業(yè)拆借利息收入，符合相關稅收政策規(guī)定的，可享受免稅待遇，但應按照規(guī)定進行備案和核算。2.存款利息收入銀行支付給客戶的存款利息，不屬于增值稅應稅收入，無需繳納增值稅。但在企業(yè)所得稅處理上，應按照相關規(guī)定進行納稅調整。（二）手續(xù)費及傭金收入1.結算手續(xù)費收入包括支票、匯票、本票等結算業(yè)務手續(xù)費收入，應按照規(guī)定繳納增值稅。收入確認應遵循權責發(fā)生制原則，在提供結算服務并滿足收入確認條件時確認收入。對于與結算業(yè)務相關的代收代付手續(xù)費收入，如代收水電費、代發(fā)工資等，應按照規(guī)定計算繳納增值稅，并按照服務項目分別核算收入。2.代理手續(xù)費收入代理銷售理財產(chǎn)品、保險產(chǎn)品等取得的手續(xù)費收入，應按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。收入核算應準確區(qū)分不同代理產(chǎn)品和服務項目，按照規(guī)定的稅率計算繳納稅款。對于代理業(yè)務中涉及的墊付資金、資金清算等環(huán)節(jié)，應按照相關稅收政策規(guī)定進行稅務處理，確保稅務合規(guī)。（三）金融商品轉讓收入1.銀行從事股票、債券、外匯、其他金融商品轉讓業(yè)務取得的收入，應按照規(guī)定繳納增值稅。金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。2.金融商品轉讓的正負差可以相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品轉讓的銷售額計算應準確核算買入價和賣出價，確保計稅依據(jù)的準確性。（四）其他應稅收入1.出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等取得的租金收入，應按照“租賃服務”繳納增值稅。租金收入應按照合同約定的租金金額和支付時間確認收入，及時申報繳納稅款。2.提供咨詢服務、財務顧問服務等取得的收入，應按照“現(xiàn)代服務鑒證咨詢服務”繳納增值稅。收入核算應與服務合同、業(yè)務記錄等相匹配，準確計算應納稅額。四、稅前扣除管理（一）成本費用扣除原則1.真實性原則銀行發(fā)生的成本費用支出必須真實、合法，取得的發(fā)票等扣除憑證應符合國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定。2.合理性原則成本費用支出應與銀行的經(jīng)營活動相關，具有合理性。對于不合理的支出，不得在稅前扣除。3.相關性原則成本費用支出應與取得的應稅收入直接相關，能夠準確劃分與應稅收入相關和不相關的支出，確保稅前扣除的準確性。（二）主要成本費用扣除項目1.利息支出銀行向金融機構借款的利息支出，憑發(fā)票等合法有效憑證在稅前據(jù)實扣除。向非金融機構借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。超過部分不得在稅前扣除。2.業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務招待費的核算應準確記錄招待的對象、時間、內容等信息，確保扣除金額符合規(guī)定。3.廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。銀行應加強對廣告費和業(yè)務宣傳費的管理，確保支出符合規(guī)定范圍和標準。4.職工薪酬合理的工資、薪金支出，準予據(jù)實扣除。工資、薪金包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資等。按照規(guī)定繳納的職工社會保險費、住房公積金等，準予在稅前扣除。銀行應按照國家規(guī)定的比例和標準計提和繳納各項社會保險費和住房公積金，確保職工權益和稅務合規(guī)。5.固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷按照規(guī)定的折舊方法和攤銷期限計算的折舊額和攤銷額，準予在稅前扣除。銀行應準確確定固定資產(chǎn)的折舊年限和無形資產(chǎn)的攤銷期限，按照規(guī)定進行核算和申報。五、稅務風險管理（一）風險識別與評估1.建立稅務風險識別機制，定期對銀行的經(jīng)營活動、財務狀況、稅務處理等進行全面梳理，識別潛在的稅務風險點。2.采用定性與定量相結合的方法，對識別出的稅務風險進行評估，確定風險等級和影響程度。（二）風險應對措施1.對于低風險的稅務事項，采取風險監(jiān)控和定期檢查的方式，確保稅務處理的合規(guī)性。2.對于中等風險的稅務事項，及時進行內部溝通和協(xié)調，制定針對性的解決方案，必要時咨詢稅務專業(yè)機構或稅務機關。3.對于高風險的稅務事項，成立專項工作小組，深入研究相關稅收政策，制定切實可行的應對策略，并及時向管理層匯報。（三）內部控制與監(jiān)督1.完善銀行內部稅務管理制度，明確各部門在稅務管理中的職責和權限，建立健全稅務管理流程和操作規(guī)范。2.加強稅務崗位人員培訓，提高稅務管理人員的業(yè)務素質和風險意識。定期組織稅務知識培訓和案例分析，使稅務人員及時掌握稅收政策變化。3.內部審計部門應定期對銀行的稅務管理情況進行審計監(jiān)督，檢查稅務管理制度的執(zhí)行情況、稅務處理的合規(guī)性以及稅務風險防控措施的有效性。六、稅務檔案管理（一）檔案內容1.稅務登記資料，包括設立、變更、注銷登記的相關文件和證件。2.納稅申報資料，如納稅申報表、財務會計報表、稅務機關要求報送的其他資料等。3.發(fā)票管理資料，包括發(fā)票領購簿、發(fā)票開具記錄、發(fā)票存根聯(lián)等。4.稅務審計報告、稅務檢查結論等相關文件。5.與稅務事項相關的合同、協(xié)議、文件等資料。（二）檔案保管1.稅務檔案應按照類別、年度等進行分類整理，建立電子和紙質檔案。紙質檔案應裝訂成冊，妥善保管。2.稅務檔案的保管期限應按照稅收法律法規(guī)和檔案管理規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，稅務檔案應保存10年以上，重要的稅務檔案應長期保存。3.定期對稅務檔案進行清查和盤點，確保檔案的完整性和安全性。如發(fā)現(xiàn)檔案丟失、損壞等情況，應及時采取補救措施。（三）檔案查閱與使用1.內部人員因工作需要查閱稅務檔案時，應履行必要的審批手續(xù)，并在規(guī)定的場所查閱。查閱人員不得擅自涂改、復制、轉借稅務檔