記賬發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司/組織的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范記賬發(fā)票的使用和管理，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織內(nèi)部所有涉及記賬發(fā)票業(yè)務(wù)的部門和人員。（三）基本原則1.合法性原則：記賬發(fā)票的取得、開具、使用和保管必須符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：發(fā)票所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)發(fā)生，內(nèi)容與實(shí)際交易相符。3.準(zhǔn)確性原則：發(fā)票的填寫應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，包括發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等各項(xiàng)內(nèi)容。4.完整性原則：發(fā)票應(yīng)具備完整的聯(lián)次，不得擅自損毀、丟失。5.及時(shí)性原則：應(yīng)及時(shí)取得、開具和處理記賬發(fā)票，確保財(cái)務(wù)核算的及時(shí)性。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人之間銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票。購(gòu)買方可以憑此發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）增值稅普通發(fā)票1.折疊票：適用于增值稅一般納稅人以及月不含稅銷售額超過(guò)10萬(wàn)元或季不含稅銷售額超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人。2.卷票：分為兩種規(guī)格，57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，適用于納稅人收取款項(xiàng)時(shí)開具。3.電子普通發(fā)票：與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，是指通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具、上傳，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢、下載的電子增值稅普通發(fā)票，適用于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（三）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）的單位和個(gè)人開具的發(fā)票。（四）二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票。（五）通用機(jī)打發(fā)票適用于小規(guī)模納稅人以及部分行業(yè)特定業(yè)務(wù)，如餐飲、住宿、娛樂等行業(yè)。（六）定額發(fā)票適用于達(dá)不到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，以及部分特定行業(yè)和業(yè)務(wù)，如停車收費(fèi)、門票等。三、發(fā)票的取得（一）一般規(guī)定1.公司/組織在購(gòu)買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方索取合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章。2.發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際交易情況如實(shí)開具，不得虛開、開具與實(shí)際交易不符的發(fā)票。（二）特殊情況處理1.購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。2.取得增值稅電子普通發(fā)票的，應(yīng)自行打印版式文件紙質(zhì)發(fā)票，并在發(fā)票聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章。3.取得的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，并在注冊(cè)登記聯(lián)加蓋開票單位印章。4.取得的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。（三）發(fā)票審核1.財(cái)務(wù)部門在收到發(fā)票后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。2.審核發(fā)票的真實(shí)性可通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（）進(jìn)行查詢驗(yàn)證。3.對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)退回銷售方要求重新開具。四、發(fā)票的開具（一）開票主體資格1.公司/組織應(yīng)在辦理稅務(wù)登記后，按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開具發(fā)票。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。2.開票人員應(yīng)具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，熟悉發(fā)票開具的規(guī)定和流程。（二）開具要求1.發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。3.填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。4.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（三）發(fā)票作廢與紅沖1.當(dāng)月開具的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢發(fā)票應(yīng)在各聯(lián)次上加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)次留存。2.跨月的發(fā)票或不符合作廢條件的發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理。由購(gòu)買方或銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字專用發(fā)票。五、發(fā)票的傳遞與交接（一）內(nèi)部傳遞1.業(yè)務(wù)部門取得發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門。傳遞過(guò)程中應(yīng)確保發(fā)票的安全、完整，不得丟失、損毀。2.財(cái)務(wù)部門收到發(fā)票后，應(yīng)在發(fā)票交接清單上簽字確認(rèn)，注明發(fā)票的種類、號(hào)碼、金額、開票日期等信息。（二）外部交接1.與供應(yīng)商、客戶等外部單位進(jìn)行發(fā)票交接時(shí)，應(yīng)按照雙方約定的方式進(jìn)行。交接過(guò)程中應(yīng)做好記錄，包括交接時(shí)間、地點(diǎn)、人員、發(fā)票清單等。2.如通過(guò)郵寄方式交接發(fā)票，應(yīng)選擇可靠的快遞公司，并要求對(duì)方提供發(fā)票簽收單。六、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.公司/組織應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，明確保管人員的職責(zé)和權(quán)限。2.保管人員應(yīng)妥善保管發(fā)票，確保發(fā)票的安全，防止發(fā)票被盜、丟失、損毀。（二）保管要求1.發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，避免受潮、發(fā)霉、變質(zhì)。2.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3.對(duì)于空白發(fā)票，應(yīng)設(shè)立專門的保險(xiǎn)柜或倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行保管，并建立發(fā)票領(lǐng)用、開具、結(jié)存臺(tái)賬。（三）盤點(diǎn)與清查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。盤點(diǎn)內(nèi)容包括發(fā)票的種類、號(hào)碼、數(shù)量、金額等。2.如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。七、發(fā)票的使用監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司/組織應(yīng)建立健全發(fā)票使用監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票使用情況的日常監(jiān)督檢查。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)各部門的發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。（二）外部檢查1.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供發(fā)票使用情況的資料和信息。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門提出的整改意見，應(yīng)及時(shí)落實(shí)整改措施，并將整改情況報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門。八、違規(guī)處理（一）對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照國(guó)家法律法規(guī)及公司/組織相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。1.對(duì)于取得不符合規(guī)定發(fā)票的，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，相應(yīng)支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。2.對(duì)于虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.對(duì)于轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，拆本使用發(fā)票，自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍等行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，沒收違法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（二）對(duì)因工作失誤或故意違反本辦法規(guī)定，給公司/組織造成損失的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)