逾期抵扣管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司增值稅扣稅憑證的管理，規(guī)范逾期增值稅扣稅憑證的抵扣行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的增值稅扣稅憑證逾期抵扣的管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保逾期抵扣管理工作合法合規(guī)。2.審慎管理原則：對(duì)逾期增值稅扣稅憑證的抵扣申請(qǐng)進(jìn)行審慎審核，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.責(zé)任明確原則：明確各部門在逾期抵扣管理中的職責(zé)，確保工作有序開(kāi)展。二、逾期增值稅扣稅憑證的定義及范圍（一）定義逾期增值稅扣稅憑證是指增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的憑證。（二）范圍1.因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期。2.增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期。3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期。4.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期。5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期。6.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。三、職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)增值稅扣稅憑證的日常管理，包括取得、保管、認(rèn)證等工作。2.對(duì)逾期增值稅扣稅憑證進(jìn)行初步審核，判斷是否符合逾期抵扣條件，并收集相關(guān)證明材料。3.按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)逾期抵扣，跟蹤申請(qǐng)進(jìn)展情況，及時(shí)反饋結(jié)果。4.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批結(jié)果，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）業(yè)務(wù)部門1.配合財(cái)務(wù)部門提供與增值稅扣稅憑證相關(guān)的業(yè)務(wù)資料，如合同、運(yùn)輸單據(jù)、出入庫(kù)記錄等，以證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性。2.對(duì)因業(yè)務(wù)原因?qū)е略鲋刀惪鄱悜{證逾期的情況進(jìn)行說(shuō)明，并提供相關(guān)證明材料。（三）法務(wù)部門1.對(duì)涉及逾期抵扣的經(jīng)濟(jì)糾紛等事項(xiàng)提供法律意見(jiàn)和支持。2.審核相關(guān)證明材料的合法性和有效性，確保符合法律法規(guī)要求。（四）信息技術(shù)部門1.保障公司稅務(wù)信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行，及時(shí)處理因系統(tǒng)故障導(dǎo)致的增值稅扣稅憑證逾期問(wèn)題。2.協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好增值稅扣稅憑證電子數(shù)據(jù)的備份和管理工作。四、逾期抵扣申請(qǐng)流程（一）申請(qǐng)準(zhǔn)備1.財(cái)務(wù)部門在發(fā)現(xiàn)增值稅扣稅憑證逾期后，應(yīng)立即組織相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)，確定逾期原因是否符合本辦法規(guī)定的客觀原因范圍。2.對(duì)于符合逾期抵扣條件的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)收集以下證明材料：相關(guān)合同協(xié)議、運(yùn)輸單據(jù)、出入庫(kù)記錄等業(yè)務(wù)資料，以證明交易的真實(shí)性。自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素的證明材料，如政府部門發(fā)布的災(zāi)情公告、事故報(bào)告等。增值稅扣稅憑證被盜、搶的報(bào)案證明材料，或郵寄丟失、誤遞的相關(guān)證明材料。司法、行政機(jī)關(guān)扣押增值稅扣稅憑證的相關(guān)文書，或稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障的證明材料。買賣雙方經(jīng)濟(jì)糾紛的相關(guān)證明材料，如法院判決書、調(diào)解書等。企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病的醫(yī)院證明材料，或擅自離職的相關(guān)證明材料。其他需要提供的證明材料。（二）申請(qǐng)?zhí)峤回?cái)務(wù)部門將收集齊全的證明材料及逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)表格進(jìn)行整理，填寫完整并加蓋公司公章后，按照規(guī)定的時(shí)間和方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交逾期抵扣申請(qǐng)。申請(qǐng)表格應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明逾期原因、扣稅憑證情況、申請(qǐng)抵扣的稅額等信息。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到公司的逾期抵扣申請(qǐng)后，將對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括逾期原因的真實(shí)性、證明材料的完整性和有效性、扣稅憑證的合法性等。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)進(jìn)行實(shí)地核查、調(diào)查取證等工作，公司應(yīng)積極配合。（四）審批結(jié)果通知稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢后，將以書面形式通知公司逾期抵扣申請(qǐng)的審批結(jié)果。如審核通過(guò)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將允許公司對(duì)逾期增值稅扣稅憑證進(jìn)行抵扣；如審核不通過(guò)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將說(shuō)明理由。（五）賬務(wù)處理1.對(duì)于審核通過(guò)的逾期抵扣申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)結(jié)果，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。在增值稅納稅申報(bào)表中準(zhǔn)確填寫相關(guān)數(shù)據(jù)，確保申報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際抵扣情況一致。2.對(duì)于審核不通過(guò)的逾期抵扣申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，調(diào)整相關(guān)賬務(wù)處理，補(bǔ)繳相應(yīng)的增值稅稅款及滯納金。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)增值稅扣稅憑證逾期抵扣管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查申請(qǐng)流程是否合規(guī)、證明材料是否真實(shí)有效、賬務(wù)處理是否正確等。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)增值稅扣稅憑證的管理情況進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并整改。（二）外部監(jiān)督1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常檢查和專項(xiàng)檢查，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。2.關(guān)注稅務(wù)政策的變化，及時(shí)調(diào)整逾期抵扣管理辦法，確保公司的稅務(wù)管理工作符合最新法規(guī)要求。六、罰則（一）對(duì)于因公司自身原因?qū)е略鲋刀惪鄱悜{證逾期且不符合逾期抵扣條件，而違規(guī)進(jìn)行抵扣的，公司將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，包括補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款等。同時(shí)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評(píng)教育，情節(jié)嚴(yán)重的給予紀(jì)律處分。（二）對(duì)于在逾期抵扣申請(qǐng)過(guò)程