稅前核銷管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司稅前核銷管理工作，加強財務核算與稅務處理的準確性和合規(guī)性，有效防范稅務風險，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及財務會計準則，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在經(jīng)營活動中涉及的各類費用、損失等事項的稅前核銷管理。（三）基本原則1.合法性原則：稅前核銷事項必須符合國家稅收法律法規(guī)及相關政策規(guī)定，確保稅務處理的合法性。2.真實性原則：各項費用、損失等核銷事項應真實發(fā)生，具有充分、可靠的證據(jù)支持，不得虛構(gòu)或虛報。3.準確性原則：財務核算應準確記錄和反映稅前核銷事項，確保稅務申報數(shù)據(jù)的準確性。4.完整性原則：涵蓋公司所有符合稅前核銷條件的業(yè)務，確保管理辦法的全面性和完整性。二、稅前核銷事項分類及定義（一）成本費用類1.主營業(yè)務成本：指公司為實現(xiàn)主營業(yè)務收入而發(fā)生的直接成本，如原材料采購成本、生產(chǎn)人員工資等。2.期間費用-管理費用：包括行政管理部門發(fā)生的辦公費、差旅費、業(yè)務招待費等。-銷售費用：涉及銷售部門的廣告費、促銷費、運輸費等。-財務費用：如利息支出、手續(xù)費等。3.其他業(yè)務成本：與公司其他業(yè)務活動相關的成本支出。（二）資產(chǎn)損失類1.壞賬損失：因債務人破產(chǎn)、死亡、逾期未履行償債義務等原因?qū)е聼o法收回的應收款項。2.存貨損失：包括存貨盤虧、毀損、報廢等造成的損失。3.固定資產(chǎn)損失：如固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損、被盜等形成的損失。4.無形資產(chǎn)損失：如專利權(quán)、商標權(quán)等無形資產(chǎn)的減值、攤銷或報廢等導致的損失。（三）其他特殊事項類1.資產(chǎn)減值準備：根據(jù)謹慎性原則計提的各項資產(chǎn)減值準備，如壞賬準備、存貨跌價準備等。2.公益性捐贈支出：公司對外進行的符合稅法規(guī)定的公益性捐贈。三、稅前核銷的條件及證據(jù)要求（一）成本費用類1.條件-與公司經(jīng)營活動直接相關，具有合理的商業(yè)目的。-已實際發(fā)生，且金額能夠可靠計量。2.證據(jù)要求-發(fā)票：作為費用支出的主要憑證，應具備真實、合法、有效的發(fā)票聯(lián)。-合同協(xié)議：如采購合同、租賃合同等，明確費用的性質(zhì)、金額、支付方式等條款。-付款憑證：銀行轉(zhuǎn)賬記錄、支票存根等，證明款項已實際支付。-內(nèi)部審批文件：包括費用報銷單、審批流程記錄等，體現(xiàn)公司內(nèi)部對費用支出的審核批準。（二）資產(chǎn)損失類1.壞賬損失-條件-債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹?債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的。-與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹?因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的。-證據(jù)要求-相關法律文件：如法院的破產(chǎn)裁定書、判決書等。-債務人的財務狀況證明：資產(chǎn)負債表、審計報告等。-催收記錄：包括電話記錄、函件等，證明公司已采取合理措施催收款項。-內(nèi)部審批文件：對壞賬損失的認定和核銷審批記錄。2.存貨損失-條件-盤虧的存貨，應取得存貨盤點表、盤虧情況說明等。-毀損、報廢的存貨，需有相關部門出具的鑒定報告、責任認定及賠償情況說明等。-證據(jù)要求-存貨盤點表：詳細記錄存貨的名稱、數(shù)量、賬面價值等信息。-鑒定報告：由專業(yè)機構(gòu)或部門對存貨毀損、報廢原因進行鑒定的報告。-責任認定文件：明確存貨損失責任歸屬的文件。-賠償協(xié)議及收款憑證：如有責任人賠償或保險公司理賠的，需提供相關協(xié)議和收款憑證。3.固定資產(chǎn)損失-條件-盤虧的固定資產(chǎn)，應提供固定資產(chǎn)盤點表、盤虧情況說明等。-報廢、毀損的固定資產(chǎn)，需有相關部門出具的鑒定報告、報廢審批文件等。-被盜的固定資產(chǎn)，應取得公安機關的報案證明、責任認定及賠償情況說明等。-證據(jù)要求-固定資產(chǎn)盤點表：記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量、購置時間、賬面價值等。-鑒定報告：對固定資產(chǎn)報廢、毀損原因的鑒定結(jié)論。-報廢審批文件：公司內(nèi)部對固定資產(chǎn)報廢的審批記錄。-公安機關報案證明：證明固定資產(chǎn)被盜的相關文件。-責任認定及賠償協(xié)議：如有責任方或保險公司相關情況的文件。4.無形資產(chǎn)損失-條件-因技術進步等原因?qū)е聼o形資產(chǎn)減值的，需有相關技術鑒定報告、減值測試報告等。-無形資產(chǎn)攤銷或報廢的，應提供相關合同協(xié)議、攤銷計算表、報廢審批文件等。-證據(jù)要求-技術鑒定報告：評估無形資產(chǎn)減值的專業(yè)報告。-減值測試報告：對無形資產(chǎn)進行減值測試的結(jié)果報告。-合同協(xié)議：涉及無形資產(chǎn)的取得、使用、轉(zhuǎn)讓等協(xié)議。-攤銷計算表：準確計算無形資產(chǎn)攤銷金額的表格。-報廢審批文件：公司對無形資產(chǎn)報廢的批準文件。（三）其他特殊事項類1.資產(chǎn)減值準備-條件：根據(jù)會計準則和公司實際情況，合理估計資產(chǎn)可能發(fā)生的減值，并計提相應的減值準備。-證據(jù)要求-資產(chǎn)減值測試報告：詳細說明資產(chǎn)減值的計算過程和依據(jù)。-內(nèi)部審批文件：對資產(chǎn)減值準備計提的審批記錄。2.公益性捐贈支出-條件：符合稅法規(guī)定的公益性捐贈范圍，且取得合法有效的捐贈票據(jù)。-證據(jù)要求-捐贈協(xié)議：明確捐贈的對象、金額、用途等條款。-捐贈票據(jù)：由接受捐贈的公益性社會團體、基金會或縣級以上人民政府及其部門開具的捐贈專用票據(jù)。四、稅前核銷的審批流程（一）申請1.業(yè)務部門或相關責任人應在規(guī)定時間內(nèi)，按照本辦法要求收集整理稅前核銷事項的相關證據(jù)材料，并填寫《稅前核銷申請表》。2.《申請表》應詳細注明核銷事項的類別、內(nèi)容、金額、發(fā)生時間、證據(jù)材料清單等信息。（二）初審1.財務部門收到《申請表》及相關證據(jù)材料后，對其完整性、真實性、準確性進行初步審核。2.審核內(nèi)容包括證據(jù)材料是否齊全、符合要求，核銷事項是否符合公司財務制度和稅務法規(guī)規(guī)定等。3.對于初審不符合要求的，財務部門應及時通知業(yè)務部門補充或更正相關材料。（三）審批1.根據(jù)初審結(jié)果，財務部門將審核通過的《申請表》及相關材料提交公司管理層審批。2.管理層應根據(jù)公司實際情況和稅務政策要求，對稅前核銷事項進行全面審查，并做出審批決定。3.對于重大金額或復雜的稅前核銷事項，可能需提交公司董事會或相關決策機構(gòu)審議。（四）備案1.經(jīng)審批同意的稅前核銷事項，財務部門應按照稅務機關要求進行備案。2.備案材料包括《稅前核銷申請表》、審批文件、相關證據(jù)材料等。3.確保備案信息的準確性和及時性，以備稅務機關檢查。五、稅前核銷的賬務處理（一）成本費用類1.對于已實際發(fā)生并取得合法有效憑證的成本費用，應按照財務會計準則及時進行賬務處理。2.借記相應的成本費用科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目。（二）資產(chǎn)損失類1.壞賬損失-確認壞賬損失時，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。-如已計提壞賬準備不足以沖減損失的部分，應借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。2.存貨損失-盤虧、毀損、報廢的存貨，先將其賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“存貨跌價準備”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。-經(jīng)批準后，根據(jù)不同情況進行賬務處理：屬于正常損耗或管理不善等原因造成的損失，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；屬于自然災害等不可抗力造成的損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。如有責任人賠償或保險公司理賠的，借記“其他應收款”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。3.固定資產(chǎn)損失-盤虧的固定資產(chǎn)，先將其賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。-經(jīng)批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。-報廢、毀損的固定資產(chǎn)，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；發(fā)生的清理費用等，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目；取得的殘值收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。清理完畢后，如為凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；如為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。-被盜的固定資產(chǎn)，先將其賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，處理方式與盤虧固定資產(chǎn)類似，經(jīng)批準后計入營業(yè)外支出。4.無形資產(chǎn)損失-因減值等原因?qū)е聼o形資產(chǎn)賬面價值減少的，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準備”科目。-無形資產(chǎn)攤銷或報廢時，借記“管理費用”、“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。（三）其他特殊事項類1.資產(chǎn)減值準備-計提資產(chǎn)減值準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記相應的資產(chǎn)減值準備科目。-資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回時，做相反的會計分錄，但轉(zhuǎn)回金額以原計提金額為限。2.公益性捐贈支出-發(fā)生公益性捐贈支出時，借記“營業(yè)外支出——公益性捐贈支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。六、稅前核銷的稅務處理（一）申報要求1.公司應按照稅務機關規(guī)定的納稅申報期限和要求，將稅前核銷事項在企業(yè)所得稅納稅申報表及相關附表中準確填報。2.對于需要專項申報的資產(chǎn)損失，應按照規(guī)定填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》等相關表格，并提供詳細的證據(jù)材料。（二）稅務審核1.稅務機關有權(quán)對公司稅前核銷事項進行審核檢查，公司應積極配合，提供真實、完整的資料。2.如稅務機關對核銷事項有異議，公司應按照要求進行解釋說明，并補充提供相關證據(jù)。（三）稅務調(diào)整1.若公司稅前核銷事項不符合稅法規(guī)定，稅務機關將要求公司進行納稅調(diào)整，補繳相應的企業(yè)所得稅。2.公司應按照稅務機關的決定及時進行賬務調(diào)整和稅款補繳，并承擔相應的法律責任。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務部門應定期對公司稅前核銷管理工作