稅收擔保管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了規(guī)范稅收擔保行為，保障國家稅收收入，保護納稅人和其他稅務(wù)當事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國擔保法》等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機關(guān)征收稅款、滯納金及收繳罰款時，納稅擔保人以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人提供擔保的相關(guān)活動。（三）基本原則1.合法合規(guī)原則稅收擔?；顒颖仨殗栏褡袷貒曳煞ㄒ?guī)，不得違反法律強制性規(guī)定。2.平等自愿原則納稅擔保人與稅務(wù)機關(guān)在擔?；顒又械匚黄降龋瑩Ｐ袨閼陔p方自愿達成。3.誠實守信原則各方當事人應誠實守信，如實提供相關(guān)信息，履行擔保義務(wù)。4.保障稅收原則稅收擔保的首要目的是保障國家稅收收入的及時足額入庫。二、擔保主體與條件（一）納稅擔保人1.自然人作為納稅擔保人具有完全民事行為能力的自然人，可以作為納稅擔保人。但國家機關(guān)，學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅擔保人。企業(yè)法人的職能部門不得為納稅擔保人。企業(yè)法人的分支機構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔保。2.法人或其他經(jīng)濟組織作為納稅擔保人法人或其他經(jīng)濟組織具有良好的信譽，財務(wù)狀況穩(wěn)定，能夠履行擔保義務(wù)。應具備合法的經(jīng)營資格，無重大違法違規(guī)記錄。（二）擔保財產(chǎn)1.抵押物可以抵押的財產(chǎn)包括抵押人所有的房屋和其他地上定著物；抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分的國有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；抵押人依法有權(quán)處分的國有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其他可以抵押的合法財產(chǎn)。以依法取得的國有土地上的房屋抵押的，該房屋占用范圍內(nèi)的國有土地使用權(quán)同時抵押。以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)同時抵押。不得抵押的財產(chǎn)包括土地所有權(quán)；耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)，但本辦法第十六條規(guī)定的除外；學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施；所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)；依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)；依法定程序確認為違法、違章的建筑物；法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)；經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。2.質(zhì)物可以質(zhì)押的權(quán)利包括匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；依法可以轉(zhuǎn)讓的商標專用權(quán)，專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)；依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。以匯票、支票、本票、公司債券出質(zhì)的，出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人應當訂立書面合同，并向其管理部門辦理出質(zhì)登記，質(zhì)押合同自登記之日起生效。以依法可以轉(zhuǎn)讓的股票、商標專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)出質(zhì)的，出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人應當訂立書面合同，并向有關(guān)管理部門辦理出質(zhì)登記，質(zhì)押合同自登記之日起生效。三、擔保程序（一）申請與受理1.納稅人申請納稅人需要提供擔保的，應當向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并填寫納稅擔保書。納稅擔保書應當包括擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關(guān)事項。2.稅務(wù)機關(guān)受理稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的申請及相關(guān)資料進行審核。符合受理條件的，予以受理；不符合條件的，應當告知納稅人不予受理的理由。（二）擔保財產(chǎn)的評估與確認1.抵押物評估對于需要評估的抵押物，稅務(wù)機關(guān)可以委托具有資質(zhì)的評估機構(gòu)進行評估。評估機構(gòu)應按照相關(guān)規(guī)定和標準，對抵押物的價值進行合理評估。2.質(zhì)物確認稅務(wù)機關(guān)對質(zhì)物的真實性、合法性、有效性進行確認，確保質(zhì)物能夠滿足擔保要求。（三）擔保合同的簽訂1.納稅擔保人與稅務(wù)機關(guān)簽訂擔保合同納稅擔保人同意提供擔保的，與稅務(wù)機關(guān)簽訂納稅擔保合同。納稅擔保合同應當包括被擔保的稅款、滯納金數(shù)額、所屬期間、擔保范圍、擔保期限、擔保責任以及其他有關(guān)事項。2.抵押物、質(zhì)物相關(guān)合同簽訂以抵押物、質(zhì)物提供擔保的，還應分別簽訂抵押合同、質(zhì)押合同。合同內(nèi)容應符合《中華人民共和國擔保法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（四）擔保的生效與備案1.擔保生效納稅擔保合同自雙方簽字（章）之日起生效。抵押合同、質(zhì)押合同自登記之日起生效。2.備案稅務(wù)機關(guān)應將納稅擔保合同及相關(guān)資料進行備案，以備后續(xù)查詢和管理。四、擔保范圍與期限（一）擔保范圍納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用，質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)等相關(guān)費用。（二）擔保期限納稅擔保期限為納稅人應繳納稅款期限屆滿之日起60日。質(zhì)押和留置的期限按照《中華人民共和國擔保法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。五、擔保責任與義務(wù)（一）納稅擔保人的責任1.保證責任納稅擔保人按照納稅擔保書約定的范圍和期限承擔保證責任。當納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款、滯納金時，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求納稅擔保人履行擔保責任，繳納擔保范圍內(nèi)的稅款、滯納金。2.抵押、質(zhì)押責任抵押人、出質(zhì)人以其抵押物、質(zhì)物承擔擔保責任。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法處置抵押物、質(zhì)物，以實現(xiàn)稅款、滯納金的征收。處置抵押物、質(zhì)物所得價款，超過稅款、滯納金和實現(xiàn)費用的部分，歸抵押人、出質(zhì)人所有；不足部分，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)向納稅人繼續(xù)追繳。（二）納稅擔保人的義務(wù)1.如實提供信息義務(wù)納稅擔保人應當如實向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)擔保財產(chǎn)的情況、自身財務(wù)狀況等信息，不得隱瞞或虛報。2.妥善保管擔保財產(chǎn)義務(wù)抵押人、出質(zhì)人應當妥善保管抵押物、質(zhì)物，因保管不善致使擔保財產(chǎn)價值減少或者毀損、滅失的，應當承擔恢復原狀、補足價值或者賠償損失的責任。3.配合稅務(wù)機關(guān)處置擔保財產(chǎn)義務(wù)在稅務(wù)機關(guān)依法處置擔保財產(chǎn)時，納稅擔保人應當積極配合，提供必要的協(xié)助。（三）稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)1.告知義務(wù)稅務(wù)機關(guān)應當告知納稅人及納稅擔保人有關(guān)稅收擔保的法律法規(guī)、程序和要求。2.合理處置擔保財產(chǎn)義務(wù)稅務(wù)機關(guān)在處置擔保財產(chǎn)時，應當遵循合理、公正、合法的原則，按照法定程序進行操作。六、擔保的解除與終止（一）擔保的解除1.納稅人履行納稅義務(wù)納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)足額繳納稅款、滯納金后，稅務(wù)機關(guān)應當解除納稅擔保。2.擔保財產(chǎn)滅失等特殊情況因不可抗力等原因?qū)е聯(lián)Ｘ敭a(chǎn)滅失、毀損，且無法恢復原狀或補足價值，或者擔保財產(chǎn)被依法征收、征用等，致使納稅擔保無法實現(xiàn)的，稅務(wù)機關(guān)可以解除納稅擔保。（二）擔保的終止1.擔保期限屆滿納稅擔保期限屆滿，納稅人未履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)未依法處置擔保財產(chǎn)的，納稅擔保終止。2.擔保責任履行完畢稅務(wù)機關(guān)依法處置擔保財產(chǎn)，實現(xiàn)稅款、滯納金征收后，納稅擔保終止。七、監(jiān)督與管理（一）稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督管理職責1.日常監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)應定期對納稅擔保情況進行檢查，核實擔保財產(chǎn)的狀況、納稅擔保人的履行能力等。2.風險監(jiān)控建立納稅擔保風險監(jiān)控機制，對可能影響擔保實現(xiàn)的風險因素進行識別、評估和預警。3.違規(guī)處理對納稅擔保人及納稅人違反稅收擔保管理規(guī)定的行為，依法進行處理。（二）信息共享與協(xié)作稅務(wù)機關(guān)應加強與其他相關(guān)部門的信息共享與協(xié)作，如與金融機構(gòu)共享納稅擔保人的信用信息等，共同加強對稅收擔保的管理。八、法律責任（一）納稅人及納稅擔保人的法律責任1.納稅人未履行納稅義務(wù)納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款、滯納金，納稅擔保人未履行擔保責任的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取強制執(zhí)行措施，依法追繳稅款、滯納金，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對納稅人及納稅擔保人進行處罰。2.提供虛假擔保信息納稅人或納稅擔保人提供虛假擔保信息，騙取稅務(wù)機關(guān)同意其提供擔保的，稅務(wù)機關(guān)應當撤銷其擔保，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條的規(guī)定進行處罰