稅務契稅管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強稅務契稅管理，規(guī)范契稅征收行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》及相關法律法規(guī)，結合本公司/組織實際情況制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織涉及契稅繳納、征收、管理等相關活動。涵蓋公司/組織在土地、房屋等不動產交易過程中產生的契稅業(yè)務。（三）基本原則1.依法征稅原則嚴格按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的范圍、稅率、計稅依據等進行契稅征收管理，確保稅款足額、及時入庫。2.規(guī)范管理原則建立健全契稅管理制度和流程，明確各部門職責，規(guī)范征收、申報、審核、繳納等各個環(huán)節(jié)的操作，提高管理效率和質量。3.服務納稅人原則優(yōu)化納稅服務，為納稅人提供準確、便捷的辦稅指導，及時解答納稅人疑問，保障納稅人合法權益，營造良好的納稅環(huán)境。二、契稅征收管理職責分工（一）財務部門1.負責契稅的核算與繳納工作，根據相關業(yè)務部門提供的資料，準確計算應繳納的契稅金額，并及時足額繳納稅款。2.建立契稅臺賬，詳細記錄契稅的計算依據、繳納金額、繳納時間等信息，確保賬目清晰、準確。3.配合稅務機關的稅收檢查和審計工作，提供相關資料和解釋說明。（二）業(yè)務部門1.在涉及土地、房屋等不動產交易時，負責及時收集、整理相關合同、協(xié)議、產權證書等資料，并提交給財務部門作為契稅計算的依據。2.協(xié)助財務部門做好契稅申報工作，提供必要的業(yè)務信息和解釋說明，確保申報資料真實、準確、完整。3.負責與交易對方溝通協(xié)調契稅相關事宜，明確雙方在契稅繳納方面的責任和義務。（三）法務部門1.對涉及契稅的合同、協(xié)議等法律文件進行審核，確保其符合法律法規(guī)要求，避免因法律瑕疵導致契稅風險。2.為契稅管理提供法律咨詢服務，解答有關契稅的法律問題，防范法律風險。3.協(xié)助處理契稅爭議事項，參與與稅務機關的溝通協(xié)商，維護公司/組織合法權益。（四）稅務管理部門1.熟悉契稅政策法規(guī)，及時掌握政策變化，為公司/組織提供準確的政策解讀和指導。2.負責與稅務機關的日常溝通協(xié)調，辦理契稅申報、繳納等相關稅務事項，確保稅務工作順利進行。3.對契稅繳納情況進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，防范稅務風險。三、契稅計稅依據與稅率（一）計稅依據1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格。成交價格是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。3.土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。4.以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，應由房地產轉讓者補繳契稅。其計稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。（二）稅率契稅稅率為3%-5%。具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。本公司/組織所在地區(qū)適用的契稅稅率為[X]%。四、契稅申報與繳納（一）申報期限1.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。2.納稅義務發(fā)生時間，根據不同情況確定：-國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為合同簽訂的當天，或者取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。-土地使用權贈與、房屋贈與，為稅務機關核定的當天。-土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定的當天。（二）申報資料1.契稅納稅申報表。2.交易雙方簽訂的合同、協(xié)議。3.土地、房屋權屬轉移相關的產權證書。4.身份證明文件，包括納稅人及交易對方的營業(yè)執(zhí)照副本、組織機構代碼證、法定代表人身份證明等。5.稅務機關要求提供的其他資料。（三）繳納方式1.納稅人可以通過銀行轉賬、現(xiàn)金繳納等方式繳納契稅。采用銀行轉賬方式的，應在規(guī)定時間內將稅款足額轉入稅務機關指定的賬戶，并注明納稅人名稱、稅款所屬期等信息。2.對于符合條件的納稅人，可按照相關規(guī)定申請享受契稅優(yōu)惠政策。申請時應提交相應的證明材料，經稅務機關審核批準后，按照優(yōu)惠稅率繳納稅款。五、契稅減免稅管理（一）減免稅政策1.國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅。（二）減免稅申請與審批1.符合減免稅條件的納稅人，應在辦理契稅申報前，向稅務機關提出減免稅申請，并提交相關證明材料。2.稅務機關收到減免稅申請后，應按照規(guī)定進行審核。審核內容包括納稅人提供的證明材料是否真實、有效，是否符合減免稅政策規(guī)定等。3.對于符合減免稅條件的申請，稅務機關應在規(guī)定時間內予以批準，并出具減免稅審批文件。納稅人憑減免稅審批文件辦理契稅申報和繳納手續(xù)。（三）減免稅后續(xù)管理1.稅務機關應加強對減免稅納稅人的后續(xù)管理，定期對其減免稅情況進行核查。核查內容包括納稅人是否繼續(xù)符合減免稅條件，減免稅用途是否符合規(guī)定等。2.如發(fā)現(xiàn)納稅人不再符合減免稅條件或改變減免稅用途的，稅務機關應及時追繳已減免的稅款，并按照規(guī)定加收滯納金。六、契稅風險管理（一）風險識別1.政策風險關注國家契稅政策法規(guī)的變化，及時掌握政策調整對公司/組織契稅業(yè)務的影響，避免因政策理解偏差導致的稅務風險。2.申報風險審核契稅申報資料的真實性、準確性和完整性，防止因申報不實而產生的少繳、漏繳稅款風險。3.繳納風險確保契稅繳納的及時性和足額性，避免因逾期繳納或未足額繳納稅款而產生的滯納金、罰款等風險。4.減免稅風險嚴格審核減免稅申請，防止不符合條件的納稅人騙取減免稅，同時加強對減免稅納稅人的后續(xù)管理，防范減免稅風險。（二）風險評估1.建立風險評估指標體系，對識別出的契稅風險進行量化評估。評估指標可包括申報準確率、繳納及時率、減免稅合規(guī)率等。2.根據風險評估結果，將契稅風險分為高、中、低三個等級，為風險應對提供依據。（三）風險應對1.對于高風險事項，應及時進行專項檢查，深入分析風險產生的原因，采取有效措施進行整改，確保稅務合規(guī)。2.對于中等風險事項，加強日常監(jiān)控和管理，定期進行風險排查，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。3.對于低風險事項，可采取風險提示等方式，提醒相關部門和人員關注風險，加強內部控制。七、契稅檔案管理（一）檔案內容1.契稅納稅申報表及相關附表。2.交易合同、協(xié)議。3.產權證書復印件。4.身份證明文件復印件。5.減免稅申請及審批文件。6.完稅憑證。7.其他與契稅業(yè)務相關的資料。（二）檔案整理與歸檔1.財務部門應按照檔案管理要求，對契稅業(yè)務資料進行及時整理和分類。2.整理后的資料應按照年度、類別等進行編號，并裝訂成冊。3.裝訂成冊的檔案應及時移交公司/組織檔案管理部門進行歸檔保管。（三）檔案查閱與保管期限1.因工作需要查閱契稅檔案的，應按照公司/組織檔案管