涉稅拍賣管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范涉稅拍賣行為，加強稅收征管，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權益，促進拍賣市場健康有序發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國拍賣法》等相關法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)發(fā)生的涉稅拍賣活動，包括稅務機關依法拍賣、變賣納稅人財產(chǎn)以抵繳稅款、滯納金、罰款的行為，以及其他涉稅財產(chǎn)處置涉及的拍賣活動。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：涉稅拍賣活動必須嚴格遵守國家法律法規(guī)，確保拍賣程序合法、公正、透明。2.稅收優(yōu)先原則：稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質(zhì)權、留置權執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。3.保護納稅人權益原則：在涉稅拍賣過程中，要充分保障納稅人的知情權、參與權和申訴權，確保拍賣活動公平合理，避免對納稅人合法權益造成不必要的損害。4.協(xié)作配合原則：稅務機關、拍賣機構(gòu)、相關部門之間應加強協(xié)作配合，形成工作合力，共同做好涉稅拍賣管理工作。二、拍賣主體與職責（一）稅務機關1.負責涉稅拍賣的發(fā)起：當納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取拍賣、變賣措施。2.確定拍賣標的：稅務機關應當依法確定拍賣標的，對拍賣標的的真實性、合法性負責。拍賣標的應當是依法可以拍賣的財產(chǎn)，包括不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。3.組織實施拍賣：稅務機關可以自行組織拍賣，也可以委托拍賣機構(gòu)進行拍賣。稅務機關自行組織拍賣的，應當按照本辦法規(guī)定的程序進行；委托拍賣機構(gòu)進行拍賣的，應當與拍賣機構(gòu)簽訂委托拍賣合同，明確雙方的權利義務。4.稅收征管職責：稅務機關在涉稅拍賣過程中，負責依法征收稅款、滯納金、罰款，并按照規(guī)定辦理稅款入庫等相關稅收征管事宜。（二）拍賣機構(gòu)1.具備合法資質(zhì)：從事涉稅拍賣業(yè)務的拍賣機構(gòu)，應當具備《中華人民共和國拍賣法》規(guī)定的拍賣資質(zhì)，并依法取得營業(yè)執(zhí)照。2.遵守拍賣規(guī)則：拍賣機構(gòu)應當遵守法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定，按照拍賣規(guī)則組織拍賣活動，確保拍賣過程公正、公平、公開。3.協(xié)助稅務機關工作：拍賣機構(gòu)在拍賣活動中，應當協(xié)助稅務機關做好相關工作，如提供拍賣信息、協(xié)助稅務機關核實拍賣標的情況等。4.對拍賣結(jié)果負責：拍賣機構(gòu)應當對拍賣結(jié)果負責，按照拍賣合同約定將拍賣款項及時足額交付給稅務機關。（三）其他相關部門1.不動產(chǎn)登記部門：負責辦理拍賣標的的不動產(chǎn)產(chǎn)權變更登記手續(xù)，協(xié)助稅務機關核實不動產(chǎn)產(chǎn)權情況。2.市場監(jiān)管部門：負責對拍賣活動進行監(jiān)督管理，依法查處拍賣活動中的違法行為。3.財政部門：負責對涉稅拍賣收入的管理和監(jiān)督，確保拍賣收入及時足額繳入國庫。三、拍賣程序（一）拍賣準備1.稅務機關通知：稅務機關決定對納稅人財產(chǎn)進行拍賣的，應當向納稅人送達《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，告知納稅人拍賣的理由、依據(jù)、拍賣標的、拍賣時間、地點等事項。2.評估拍賣標的：稅務機關可以自行對拍賣標的進行評估，也可以委托具有法定資質(zhì)的評估機構(gòu)進行評估。評估機構(gòu)應當按照國家有關規(guī)定和評估規(guī)范，對拍賣標的進行客觀、公正的評估，并出具評估報告。評估報告應當作為確定拍賣保留價的參考依據(jù)。3.確定拍賣保留價：拍賣保留價由稅務機關根據(jù)評估報告等情況確定。拍賣保留價不得低于評估價或者市場指導價的一定比例，具體比例由省級稅務機關規(guī)定。拍賣保留價一經(jīng)確定，不得擅自變更。4.委托拍賣機構(gòu)：稅務機關決定委托拍賣機構(gòu)進行拍賣的，應當通過招標、協(xié)商等方式選擇具有良好信譽和資質(zhì)的拍賣機構(gòu)，并與其簽訂委托拍賣合同。委托拍賣合同應當明確委托事項、雙方權利義務、拍賣費用支付、拍賣成交價款交付等內(nèi)容。5.發(fā)布拍賣公告：拍賣機構(gòu)應當按照委托拍賣合同的約定，在規(guī)定的媒體上發(fā)布拍賣公告。拍賣公告應當包括拍賣標的、拍賣時間、地點、拍賣方式、競買人資格條件、報名時間、報名方式、拍賣程序等內(nèi)容。拍賣公告應當在拍賣前一定期限內(nèi)發(fā)布，具體期限由省級稅務機關規(guī)定。（二）競買人報名與資格審查1.競買人報名：競買人應當在拍賣公告規(guī)定的報名時間內(nèi)，向拍賣機構(gòu)提交報名資料，辦理報名手續(xù)。報名資料應當包括競買人身份證明、授權委托書（委托他人競買的）、競買保證金繳納憑證等。2.資格審查：拍賣機構(gòu)應當對競買人提交的報名資料進行審查，符合條件的予以登記，發(fā)給競買號牌。稅務機關可以對競買人資格進行核實，對不符合條件的競買人，有權取消其競買資格。（三）拍賣實施1.現(xiàn)場勘查：在拍賣前，拍賣機構(gòu)應當組織競買人對拍賣標的進行現(xiàn)場勘查，讓競買人充分了解拍賣標的的實際情況。2.拍賣競價：拍賣活動應當按照拍賣公告確定的時間、地點進行。拍賣時，拍賣師應當按照拍賣規(guī)則主持拍賣活動，宣布拍賣開始、介紹拍賣標的、宣布競買人應價、宣布拍賣成交等。競買人應當按照拍賣規(guī)則進行應價，最高應價者為買受人。3.簽訂成交確認書：拍賣成交后，拍賣機構(gòu)應當與買受人簽訂《拍賣成交確認書》。《拍賣成交確認書》應當包括拍賣標的、拍賣成交價、付款方式、付款期限、違約責任等內(nèi)容。（四）拍賣款項交付與財產(chǎn)交付1.拍賣款項交付：買受人應當按照《拍賣成交確認書》的約定，將拍賣成交價款及時足額交付給拍賣機構(gòu)。拍賣機構(gòu)應當在收到拍賣成交價款后，按照委托拍賣合同的約定，將拍賣成交價款及時足額交付給稅務機關。2.財產(chǎn)交付：稅務機關應當在收到拍賣成交價款后，按照規(guī)定辦理財產(chǎn)交付手續(xù)。對于不動產(chǎn)，稅務機關應當協(xié)助買受人辦理不動產(chǎn)產(chǎn)權變更登記手續(xù)；對于動產(chǎn)，稅務機關應當通知買受人在規(guī)定的期限內(nèi)提取拍賣標的。四、稅收征管（一）稅款征收1.確定應納稅額：稅務機關應當根據(jù)拍賣標的的實際情況，按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，確定應納稅額。應納稅額包括拍賣標的的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應繳納的稅款，以及與拍賣標的相關的其他應納稅款。2.征收稅款：稅務機關應當在拍賣成交后，按照規(guī)定向買受人征收稅款。買受人應當按照稅務機關的要求，及時足額繳納稅款。稅務機關可以從拍賣成交價款中優(yōu)先扣繳稅款、滯納金、罰款。（二）稅收優(yōu)惠1.符合條件的減免稅：對于符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的減免稅條件的拍賣標的，稅務機關應當按照規(guī)定給予減免稅。減免稅申請由納稅人提出，稅務機關按照規(guī)定進行審核、審批。2.稅收優(yōu)惠備案：納稅人享受稅收優(yōu)惠的，應當按照規(guī)定進行備案。稅務機關應當對納稅人備案的稅收優(yōu)惠事項進行審核，發(fā)現(xiàn)不符合稅收優(yōu)惠條件的，應當及時糾正。（三）稅收票證管理1.開具稅收票證：稅務機關在征收稅款時，應當按照規(guī)定開具稅收票證。稅收票證應當如實填寫，字跡清楚，不得涂改、挖補、編造。2.稅收票證保管：稅務機關應當按照規(guī)定保管稅收票證，確保稅收票證安全、完整。稅收票證的保管期限按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。五、監(jiān)督管理（一）稅務機關內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全監(jiān)督制度：稅務機關應當建立健全涉稅拍賣監(jiān)督制度，加強對涉稅拍賣活動的全過程監(jiān)督。2.定期檢查：稅務機關應當定期對涉稅拍賣活動進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。檢查內(nèi)容包括拍賣程序是否合法、拍賣標的是否真實合法、拍賣收入是否及時足額繳庫等。3.責任追究：對于在涉稅拍賣活動中存在違法違規(guī)行為的稅務人員，應當依法追究其責任。（二）外部監(jiān)督1.接受社會監(jiān)督：稅務機關應當接受社會公眾對涉稅拍賣活動的監(jiān)督，及時處理社會公眾的投訴舉報。2.部門協(xié)作監(jiān)督：稅務機關應當加強與拍賣機構(gòu)、不動產(chǎn)登記部門、市場監(jiān)管部門、財政部門等相關部門的協(xié)作配合，共同做好涉稅拍賣監(jiān)督管理工作。相關部門應當按照各自職責，對涉稅拍賣活動進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時通報稅務機關。六、法律責任（一）納稅人責任1.逃避納稅義務：納稅人在涉稅拍賣過程中，故意隱瞞拍賣標的真實情況，逃避納稅義務的，由稅務機關依法追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。2.其他違法行為：納稅人在涉稅拍賣過程中，存在其他違法行為的，由稅務機關按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（二）拍賣機構(gòu)責任1.違規(guī)操作：拍賣機構(gòu)在涉稅拍賣活動中，違反法律法規(guī)和本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，并處以罰款；給納稅人造成損失的，依法承擔賠償責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：未經(jīng)稅務機關委托擅自進行拍賣的；與競買人惡意串通，損害國家利益或者納稅人合法權益的；違反拍賣規(guī)則，影響拍賣公正性的；其他違規(guī)操作行為。2.未履行協(xié)助義務：拍賣機構(gòu)未按照本辦法規(guī)定協(xié)助稅務機關做好相關工作的，由稅務機關責令改正；情節(jié)嚴重的，處以罰款。（三）其他相關部門責任1.不動產(chǎn)登記部門責任：不動產(chǎn)登記部門未按照本辦法規(guī)定協(xié)助稅務機關辦理不動產(chǎn)產(chǎn)權變更登記手續(xù)的，由稅務機關責令改正；情節(jié)嚴重的，依法追究相關人員責任。2.市場監(jiān)管部門責任：市場監(jiān)管部門未按照