破產(chǎn)稅務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范企業(yè)破產(chǎn)程序中的稅務(wù)管理，保障國家稅收權(quán)益，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力，依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定清理債務(wù)的破產(chǎn)程序中的稅務(wù)管理。（三）基本原則1.依法管理原則嚴(yán)格依照法律法規(guī)規(guī)定，規(guī)范破產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的各項(xiàng)程序和行為，確保稅收征管工作合法合規(guī)。2.保障權(quán)益原則在破產(chǎn)程序中，既要保障國家稅收債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，又要充分保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，避免對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的過度征稅或不合理征稅。3.協(xié)作配合原則稅務(wù)機(jī)關(guān)與人民法院、管理人、債權(quán)人等相關(guān)部門和主體密切協(xié)作配合，形成工作合力，共同推進(jìn)破產(chǎn)程序順利進(jìn)行。4.效率優(yōu)先原則在遵循法律法規(guī)和保障各方權(quán)益的前提下，優(yōu)化破產(chǎn)稅務(wù)管理流程，提高工作效率，降低破產(chǎn)成本。二、稅務(wù)申報(bào)與受理（一）申報(bào)義務(wù)破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定送達(dá)之日起十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料，進(jìn)行納稅申報(bào)：1.破產(chǎn)申請(qǐng)書副本；2.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書副本；3.管理人聯(lián)系方式；4.企業(yè)資產(chǎn)狀況說明，包括資產(chǎn)清單、資產(chǎn)負(fù)債表、審計(jì)報(bào)告等；5.債權(quán)債務(wù)清冊(cè)，包括債權(quán)人和債務(wù)人名單、債權(quán)債務(wù)金額及性質(zhì)等；6.職工安置預(yù)案，包括職工名單、工資福利、社會(huì)保險(xiǎn)等情況；7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）受理程序主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到破產(chǎn)企業(yè)提交的納稅申報(bào)資料后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審核。對(duì)資料齊全、符合法定形式的，予以受理，并將受理情況告知破產(chǎn)企業(yè)和管理人；對(duì)資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)一次性告知破產(chǎn)企業(yè)需要補(bǔ)正的內(nèi)容。（三）申報(bào)期限調(diào)整在破產(chǎn)程序中，如因特殊情況需要延長納稅申報(bào)期限的，破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期限屆滿前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報(bào)期限。三、稅收債權(quán)申報(bào)與確認(rèn)（一）債權(quán)申報(bào)范圍主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的以下稅收債權(quán)進(jìn)行申報(bào)：1.破產(chǎn)申請(qǐng)受理前發(fā)生的欠稅，包括應(yīng)納稅款、滯納金、罰款等；2.破產(chǎn)申請(qǐng)受理后至破產(chǎn)程序終結(jié)前產(chǎn)生的稅收，如因處置破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等；3.依法應(yīng)當(dāng)繳納的其他稅費(fèi)。（二）申報(bào)期限主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定副本之日起十五日內(nèi)向管理人申報(bào)稅收債權(quán)。（三）債權(quán)確認(rèn)管理人應(yīng)當(dāng)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的稅收債權(quán)進(jìn)行審查，并編制稅收債權(quán)表。稅收債權(quán)表應(yīng)當(dāng)提交債權(quán)人會(huì)議核查，由人民法院裁定確認(rèn)。債權(quán)人對(duì)稅收債權(quán)表記載的債權(quán)有異議的，可以向受理破產(chǎn)申請(qǐng)的人民法院提起訴訟。四、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處置稅務(wù)管理（一）處置原則破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正的原則，按照法定程序進(jìn)行。處置過程中涉及的稅務(wù)問題，應(yīng)當(dāng)依法處理，確保國家稅收足額征繳。（二）處置方式及稅務(wù)處理1.拍賣破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)通過拍賣方式處置的，拍賣收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。拍賣過程中發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，如符合規(guī)定條件，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。2.變賣破產(chǎn)企業(yè)將資產(chǎn)直接變賣的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際交易價(jià)格計(jì)算繳納相關(guān)稅費(fèi)。變賣收入減除資產(chǎn)凈值、變賣過程中發(fā)生的稅費(fèi)等后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。3.抵債以破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定視同銷售繳納增值稅、消費(fèi)稅等相關(guān)稅費(fèi)。抵債資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定，抵債金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（三）稅務(wù)申報(bào)與繳納破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處置過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)由管理人按照規(guī)定及時(shí)申報(bào)繳納。管理人應(yīng)當(dāng)在處置破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)稅務(wù)政策，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)繳納稅款。五、職工權(quán)益保障稅務(wù)管理（一）職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)處理破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)程序中應(yīng)當(dāng)依法支付職工工資、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等在企業(yè)所得稅前按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除。（二）稅務(wù)申報(bào)與繳納破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。管理人應(yīng)當(dāng)在支付職工工資、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等后，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)支付憑證和申報(bào)資料，確保稅務(wù)處理合法合規(guī)。六、稅收優(yōu)惠與減免（一）政策依據(jù)破產(chǎn)企業(yè)符合國家稅收優(yōu)惠政策條件的，可以按照規(guī)定享受稅收優(yōu)惠與減免。如企業(yè)重組過程中涉及的契稅、印花稅等減免政策，以及符合條件的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等。（二）申請(qǐng)程序破產(chǎn)企業(yè)如需享受稅收優(yōu)惠與減免，應(yīng)當(dāng)由管理人按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，符合條件的，依法給予稅收優(yōu)惠與減免。七、稅務(wù)爭議處理（一）爭議范圍在破產(chǎn)稅務(wù)管理過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與破產(chǎn)企業(yè)、管理人、債權(quán)人等可能就稅收債權(quán)的確認(rèn)、納稅申報(bào)、稅款繳納等問題產(chǎn)生爭議。（二）處理方式1.協(xié)商解決對(duì)于一般性稅務(wù)爭議，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與破產(chǎn)企業(yè)、管理人、債權(quán)人等進(jìn)行協(xié)商溝通，尋求達(dá)成一致意見，解決爭議問題。2.行政復(fù)議如破產(chǎn)企業(yè)、管理人、債權(quán)人等對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行審查，作出復(fù)議決定。3.行政訴訟如對(duì)行政復(fù)議決定仍不服，可以依法向人民法院提起行政訴訟。人民法院應(yīng)當(dāng)按照法定程序進(jìn)行審理，作出判決。八、信息共享與協(xié)作（一）部門間信息共享稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與人民法院、管理人、財(cái)政、工商、社保等相關(guān)部門建立信息共享機(jī)制，及時(shí)交換破產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)互通，提高破產(chǎn)稅務(wù)管理工作效率。（二）協(xié)作配合機(jī)制1.稅務(wù)機(jī)關(guān)與人民法院協(xié)作人民法院在破產(chǎn)程序中涉及稅務(wù)問題的審理、執(zhí)行等工作，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)參與。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法提供相關(guān)稅務(wù)資料和專業(yè)意見，協(xié)助人民法院做好破產(chǎn)案件的審理工作。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)與管理人協(xié)作管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)狀況、處置情況等信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)管理人做好稅務(wù)申報(bào)、稅款繳納等工作，協(xié)助管理人處理破產(chǎn)過程中的稅務(wù)問題。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門協(xié)作稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與財(cái)政、工商、社保等部門加強(qiáng)協(xié)作，共同做好破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)處置、職工安置、信用管理等工作，形成工作合力，共同推進(jìn)破產(chǎn)程序順利進(jìn)行。九、監(jiān)督管理（一）內(nèi)部監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)破產(chǎn)稅務(wù)管理工作的監(jiān)督檢查，確保各項(xiàng)工作依法依規(guī)進(jìn)行。對(duì)在破產(chǎn)稅務(wù)管理工作中存在違法違規(guī)行為的工作人員，依法給予相應(yīng)的處分。（二）外