民航資金管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)民航資金管理，規(guī)范資金使用行為，提高資金使用效益，保障民航事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合民航實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于民航行業(yè)內(nèi)各類企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織（以下統(tǒng)稱“民航單位”）的資金管理活動(dòng)，包括但不限于資金的籌集、使用、核算、監(jiān)督等。（三）基本原則1.合法性原則：民航單位的資金管理活動(dòng)必須遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)政策，確保資金來源合法、使用合規(guī)。2.安全性原則：強(qiáng)化資金安全意識(shí)，建立健全資金安全管理制度，保障資金的安全完整，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。3.效益性原則：合理配置資金資源，優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)資金的保值增值。4.規(guī)范性原則：規(guī)范資金管理流程，明確各部門職責(zé)權(quán)限，確保資金管理活動(dòng)有序進(jìn)行。二、資金籌集管理（一）資金籌集渠道1.財(cái)政撥款：民航單位按照國家有關(guān)規(guī)定，從各級(jí)財(cái)政部門取得的資金支持，包括民航發(fā)展基金、專項(xiàng)資金等。2.經(jīng)營收入：民航單位通過提供航空運(yùn)輸服務(wù)、機(jī)場運(yùn)營、航空維修、航空培訓(xùn)等經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，如機(jī)票銷售收入、機(jī)場起降費(fèi)收入、航空維修服務(wù)費(fèi)收入等。3.貸款融資：民航單位根據(jù)自身發(fā)展需要，向金融機(jī)構(gòu)申請貸款，籌集資金用于項(xiàng)目建設(shè)、設(shè)備購置等。4.其他渠道：包括發(fā)行債券、融資租賃、接受捐贈(zèng)、合作經(jīng)營等方式籌集的資金。（二）資金籌集管理要求1.明確籌資計(jì)劃：民航單位應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)需求，制定合理的資金籌集計(jì)劃，明確籌資規(guī)模、籌資方式、籌資時(shí)間等。2.評(píng)估籌資風(fēng)險(xiǎn)：在籌集資金前，應(yīng)對(duì)籌資項(xiàng)目的可行性、收益性、風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行評(píng)估，合理確定籌資規(guī)模和籌資方式，降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。3.履行審批程序：民航單位的資金籌集活動(dòng)應(yīng)按照規(guī)定履行審批程序，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自籌集資金。重大籌資項(xiàng)目應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門或相關(guān)部門審批。4.簽訂籌資合同：與籌資相關(guān)的各方應(yīng)簽訂書面合同，明確各方權(quán)利義務(wù)，確?；I資活動(dòng)合法合規(guī)。三、資金使用管理（一）資金使用范圍1.基本建設(shè)支出：用于民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、更新改造等項(xiàng)目的支出，如機(jī)場跑道建設(shè)、航站樓擴(kuò)建、航空設(shè)備購置等。2.生產(chǎn)經(jīng)營支出：用于民航單位日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的支出，如航空燃油采購、機(jī)組人員薪酬、機(jī)場運(yùn)營維護(hù)費(fèi)用等。3.科研開發(fā)支出：用于民航科研項(xiàng)目研究、技術(shù)創(chuàng)新等方面的支出，推動(dòng)民航技術(shù)進(jìn)步。4.安全保障支出：用于民航安全設(shè)施建設(shè)、安全檢查設(shè)備購置、安全培訓(xùn)等方面的支出，確保民航運(yùn)行安全。5.其他支出：按照國家有關(guān)規(guī)定和民航單位實(shí)際需要，用于其他方面的支出，如職工福利、辦公費(fèi)用等。（二）資金使用審批程序1.預(yù)算編制：民航單位應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃和資金狀況，編制年度資金預(yù)算，明確各項(xiàng)資金支出的項(xiàng)目、金額、用途等。2.預(yù)算審批：年度資金預(yù)算應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門或相關(guān)部門審批，經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算作為資金使用的依據(jù)。3.支出申請：各部門根據(jù)預(yù)算安排，提出資金支出申請，填寫資金使用申請表，注明支出項(xiàng)目、金額、用途、支付方式等。4.審核審批：資金使用申請表應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審核審批，審批通過后方可辦理資金支付手續(xù)。5.支付執(zhí)行：財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核審批后的資金使用申請表，按照規(guī)定的支付方式和程序辦理資金支付，確保資金支付安全、準(zhǔn)確、及時(shí)。（三）資金使用監(jiān)督管理1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制：民航單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)資金使用的日常監(jiān)督檢查，確保資金使用合規(guī)、合理、有效。2.定期開展內(nèi)部審計(jì)：定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，檢查資金使用是否符合預(yù)算安排、是否存在違規(guī)違紀(jì)行為等。3.接受外部監(jiān)督檢查：主動(dòng)接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，及時(shí)整改發(fā)現(xiàn)的問題。4.加強(qiáng)績效評(píng)價(jià)：建立資金使用績效評(píng)價(jià)制度，對(duì)資金使用的效益、效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，為資金管理決策提供依據(jù)。四、資金核算管理（一）會(huì)計(jì)核算原則1.真實(shí)性原則：按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.相關(guān)性原則：提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)，有助于使用者對(duì)民航單位過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測。3.明晰性原則：會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)清晰明了，便于理解和使用。4.可比性原則：同一民航單位不同時(shí)期可比，不同民航單位相互可比。5.實(shí)質(zhì)重于形式原則：按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不僅僅以其法律形式為依據(jù)。6.重要性原則：對(duì)重要的交易或事項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)、詳細(xì)核算；對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)，可以簡化核算。7.謹(jǐn)慎性原則：對(duì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，應(yīng)合理預(yù)計(jì)并予以確認(rèn)、計(jì)量；對(duì)可能取得的收入，不應(yīng)提前確認(rèn)。（二）會(huì)計(jì)核算方法1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目：根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和民航行業(yè)特點(diǎn)，設(shè)置適合民航單位的會(huì)計(jì)科目，對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行分類核算。2.復(fù)式記賬：采用借貸記賬法進(jìn)行復(fù)式記賬，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。3.填制和審核憑證：根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制原始憑證，并對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，確保憑證真實(shí)、合法、有效。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。4.登記賬簿：根據(jù)記賬憑證登記賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等，定期進(jìn)行結(jié)賬和對(duì)賬，確保賬簿記錄準(zhǔn)確、完整。5.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，全面反映民航單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告與分析1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制：按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送：及時(shí)向上級(jí)主管部門、財(cái)政部門等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，接受相關(guān)部門的監(jiān)督檢查。3.財(cái)務(wù)分析：定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，通過對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析，了解民航單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金使用效益，為決策提供參考依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等方面。五、資金風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：民航單位應(yīng)建立資金風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，對(duì)資金管理過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別，包括市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：采用科學(xué)的方法對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大、無法承受的資金管理活動(dòng)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，如放棄某些高風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目、終止某些高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)合作等。2.風(fēng)險(xiǎn)降低：通過采取一定的措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或減輕風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，如加強(qiáng)市場調(diào)研、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、完善內(nèi)部控制等。3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：將部分或全部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他方，如購買保險(xiǎn)、進(jìn)行套期保值、開展資產(chǎn)證券化等。4.風(fēng)險(xiǎn)承受：對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)較小、能夠承受的資金管理活動(dòng)，可以采取風(fēng)險(xiǎn)承受措施，如保留一定的現(xiàn)金儲(chǔ)備以應(yīng)對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警1.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控：建立資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)資金管理活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變化情況。2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和閾值，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)達(dá)到或超過預(yù)警閾值時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒相關(guān)部門采取措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。六、資金內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.保證資金安全：確保資金的安全完整，防止資金被盜用、挪用、侵占等。2.提高資金使用效益：優(yōu)化資金使用流程，提高資金使用效率，降低資金使用成本。3.規(guī)范資金管理行為：明確各部門職責(zé)權(quán)限，規(guī)范資金管理流程，確保資金管理活動(dòng)合法合規(guī)。4.防范資金風(fēng)險(xiǎn)：識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)資金管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)水平。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：涵蓋資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，不留死角。2.重要性原則：關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確保內(nèi)部控制有效。3.制衡性原則：確保各部門、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督，避免權(quán)力過度集中。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)國家法律法規(guī)、行業(yè)政策和民航單位實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理控制內(nèi)部控制成本，提高內(nèi)部控制效率。（三）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離控制：合理設(shè)置資金管理崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約。不相容職務(wù)包括資金籌集與使用審批、資金支付與審核、資金保管與記賬等。2.授權(quán)審批控制：明確資金管理活動(dòng)的授權(quán)審批程序，規(guī)定各級(jí)管理人員的審批權(quán)限，未經(jīng)授權(quán)不得擅自辦理資金業(yè)務(wù)。3.預(yù)算控制：加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保資金支出符合預(yù)算安排。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：加強(qiáng)對(duì)資金及相關(guān)資產(chǎn)的保管，采取必要的安全防護(hù)措施，確保資金及資產(chǎn)的安全完整。定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證賬實(shí)相符。5.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料。6.運(yùn)營分析控制：定期對(duì)資金管理活動(dòng)進(jìn)行運(yùn)營分析，通過對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施加以改進(jìn)。7.績效考評(píng)控制：建立資金管理績效考評(píng)制度，對(duì)各部門和相關(guān)人員的資金管理工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果與薪酬、晉升等掛鉤，激勵(lì)各部門和相關(guān)人員積極履行資金管理職責(zé)。七、信息披露與溝通（一）信息披露1.披露內(nèi)容：民航單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和行業(yè)要求，定期披露資金管理信息，包括資金籌集情況、資金使用情況、資金核算情況、資金風(fēng)險(xiǎn)管理情況、資金內(nèi)部控制情況等。2.披露方式：通過民航單位官方網(wǎng)站、年度報(bào)告、中期報(bào)告等渠道向社會(huì)公眾披露資金管理信息，確保信息公開、透明。（二）溝通協(xié)調(diào)1.內(nèi)部溝通：建立健全內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)各部門之間的信息交流