廣東欠稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范欠稅行為，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合廣東省實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于廣東省范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，以及其他欠稅情形的管理。（三）基本原則1.依法征管原則嚴(yán)格依照法律法規(guī)規(guī)定，對欠稅行為進(jìn)行認(rèn)定、管理和處置，確保稅收征管工作合法合規(guī)。2.分類管理原則根據(jù)欠稅的性質(zhì)、金額、時間等因素，對欠稅進(jìn)行分類，實施差異化管理措施，提高管理效率。3.風(fēng)險管理原則運用風(fēng)險管理理念，對欠稅風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對，有效防范和化解欠稅風(fēng)險。4.協(xié)作共治原則加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他相關(guān)部門的協(xié)作配合，形成工作合力，共同推進(jìn)欠稅管理工作。二、欠稅的認(rèn)定（一）欠稅的定義本辦法所稱欠稅，是指納稅人、扣繳義務(wù)人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。（二）欠稅的計算1.欠稅金額為納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納稅額減去已繳納稅額后的余額。2.對于實行定期定額征收的納稅人，其欠稅金額按照實際未繳納的稅款計算。3.欠稅時間從規(guī)定的納稅期限屆滿次日起計算。（三）特殊情形的欠稅認(rèn)定1.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。在批準(zhǔn)的延期內(nèi)，不加收滯納金，不認(rèn)定為欠稅。2.納稅人、扣繳義務(wù)人因經(jīng)營困難等特殊原因，申請延期繳納稅款的，按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的程序辦理。經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款，在延期內(nèi)不認(rèn)定為欠稅；未經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款，從規(guī)定的納稅期限屆滿次日起認(rèn)定為欠稅。三、欠稅的管理措施（一）催繳1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)及時下達(dá)催繳通知，責(zé)令其限期繳納欠稅。催繳通知應(yīng)明確欠稅金額、繳納期限、法律責(zé)任等內(nèi)容。2.催繳方式可采用書面通知、電話通知、上門催繳等多種形式。對于重點欠稅戶，應(yīng)加大催繳力度，確保稅款及時入庫。（二）欠稅公告1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠稅情況。2.欠稅公告內(nèi)容包括納稅人識別號、納稅人名稱、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額、當(dāng)期新發(fā)生欠稅金額等。3.對于走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公告。（三）欠稅信息交換與共享1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與其他相關(guān)部門的信息交換與共享，將欠稅納稅人名單及相關(guān)信息推送至同級發(fā)展改革、財政、公安、人民銀行、銀保監(jiān)會等部門。2.各相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工，在市場準(zhǔn)入、融資授信、政府采購、工程招投標(biāo)、生產(chǎn)許可、資質(zhì)審核、出境管理等方面，對欠稅納稅人依法予以限制或禁止。（四）欠稅抵減1.納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。2.納稅人、扣繳義務(wù)人繳納欠稅時，應(yīng)當(dāng)以配比的辦法同時清繳稅金和相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。（五）欠稅追征1.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。2.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。3.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。四、欠稅的風(fēng)險防控（一）風(fēng)險識別1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立欠稅風(fēng)險指標(biāo)體系，通過對納稅人的納稅申報、稅款繳納、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等信息進(jìn)行分析，識別欠稅風(fēng)險。2.風(fēng)險指標(biāo)包括欠稅金額、欠稅時間、欠稅戶數(shù)、行業(yè)欠稅情況、重點稅源企業(yè)欠稅情況等。（二）風(fēng)險評估1.根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，對欠稅風(fēng)險進(jìn)行評估，確定風(fēng)險等級。風(fēng)險等級可分為高、中、低三級。2.風(fēng)險評估應(yīng)綜合考慮欠稅金額、欠稅時間、納稅人信用等級、行業(yè)特點等因素。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.針對不同等級的欠稅風(fēng)險，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。對于高風(fēng)險欠稅戶，應(yīng)重點監(jiān)控，加大催繳力度，必要時采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等措施；對于中風(fēng)險欠稅戶，應(yīng)加強(qiáng)管理，定期進(jìn)行催繳；對于低風(fēng)險欠稅戶，可進(jìn)行日常管理和監(jiān)控。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立欠稅風(fēng)險應(yīng)對反饋機(jī)制，對風(fēng)險應(yīng)對措施的實施效果進(jìn)行跟蹤評估，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。五、法律責(zé)任（一）納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任1.納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，依法追繳欠稅，并可處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。3.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。（二）稅務(wù)人員的法律責(zé)任1.稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。六、附則（一）解釋權(quán)本辦法由