契稅征稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)本辦法旨在加強(qiáng)契稅征收管理，規(guī)范契稅征收行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及相關(guān)法律法規(guī)制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人繳納契稅的征收管理。（三）基本原則1.依法征稅原則嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定的范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)等進(jìn)行契稅征收，確保征稅行為合法合規(guī)。2.公平公正原則對(duì)所有納稅人一視同仁，不偏袒、不歧視，按照相同的標(biāo)準(zhǔn)和程序征收契稅，保障稅收負(fù)擔(dān)公平合理。3.高效便民原則優(yōu)化征收流程，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、高效的納稅服務(wù)，減少納稅人辦稅成本。二、納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓；2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；3.房屋買賣；4.房屋贈(zèng)與；5.房屋交換。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。三、征稅范圍（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓國(guó)有土地使用權(quán)出讓是指土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)移的行為，包括出售、贈(zèng)與和交換。（三）房屋買賣1.以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。2.以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價(jià)值或房產(chǎn)買價(jià)繳納契稅。3.買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。（四）房屋贈(zèng)與房屋贈(zèng)與是指房屋所有者將其房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。受贈(zèng)人應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。（五）房屋交換房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。交換價(jià)格相等的，免征契稅；交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。四、計(jì)稅依據(jù)（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。五、稅率契稅稅率為3%5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。六、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率例如，某企業(yè)購(gòu)買一處房產(chǎn)，成交價(jià)格為500萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為：500×3%=15（萬(wàn)元）七、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。八、納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。九、納稅地點(diǎn)契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。十、征收管理（一）納稅申報(bào)納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫契稅納稅申報(bào)表，并提交以下資料：1.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同；2.身份證明；3.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）審核與核定征收機(jī)關(guān)收到納稅人的納稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括：1.申報(bào)資料是否齊全、真實(shí)；2.計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確；3.適用稅率是否正確等。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)申報(bào)資料不齊全、計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)確等問(wèn)題的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人補(bǔ)充資料或重新申報(bào)。對(duì)于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)有權(quán)參照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行核定。（三）稅款征收納稅人按照核定的應(yīng)納稅額繳納契稅。征收機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，采取以下征收方式：1.直接征收：由征收機(jī)關(guān)直接向納稅人征收稅款。2.委托代征：征收機(jī)關(guān)可以委托有關(guān)單位代征契稅。代征單位應(yīng)按照規(guī)定的范圍和要求，依法征收契稅，并及時(shí)解繳稅款。（四）減免稅管理1.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報(bào)前，向征收機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料。2.征收機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，符合減免稅條件的，予以批準(zhǔn)；不符合減免稅條件的，不予批準(zhǔn)，并書面通知納稅人。3.納稅人享受減免稅的，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款。在減免稅期間，征收機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)納稅人不符合減免稅條件的，應(yīng)及時(shí)追繳已減免的稅款。（五）稅收征管資料管理征收機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全契稅征管資料檔案，妥善保管納稅申報(bào)表、完稅憑證、減免稅審批文件等資料。征管資料應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保存，以備查閱。十一、風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別通過(guò)對(duì)契稅征收數(shù)據(jù)的分析、納稅申報(bào)資料的審核、實(shí)地核查等方式，識(shí)別契稅征收過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要包括：1.納稅人申報(bào)不實(shí)，少報(bào)計(jì)稅依據(jù)，逃避繳納稅款；2.減免稅審批把關(guān)不嚴(yán)，造成稅收流失；3.代征單位未依法履行代征職責(zé)，導(dǎo)致稅款流失等。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：1.對(duì)于申報(bào)不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)納稅申報(bào)審核，加大納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查力度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題依法進(jìn)行處理。2.對(duì)于減免稅風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格減免稅審批程序，加強(qiáng)對(duì)減免稅納稅人的后續(xù)管理。3.對(duì)于代征風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)代征單位的監(jiān)督管理，定期進(jìn)行檢查和考核，確保代征單位依法履行代征職責(zé)。十二、爭(zhēng)議處理（一）納稅人與征收機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。（二）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在其他方面發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。十三、法律責(zé)任（一）納稅人有下列行為之一的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：1.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的；2.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；3.未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；4.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。（二）納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（三）納稅人欠繳應(yīng)納稅款采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。（五）納稅人、扣繳