契稅退稅管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范契稅退稅管理工作，保障納稅人合法權(quán)益，加強(qiáng)稅收征管，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)契稅法》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在本地區(qū)范圍內(nèi)辦理契稅退稅業(yè)務(wù)的管理活動(dòng)。包括因各種法定原因，納稅人已繳納契稅后，需要申請(qǐng)退還契稅的情形。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定辦理契稅退稅業(yè)務(wù)，確保退稅工作合法、公正、透明。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則準(zhǔn)確核實(shí)退稅申請(qǐng)資料，及時(shí)辦理退稅手續(xù)，提高退稅效率，保障納稅人資金及時(shí)退還。3.便民高效原則優(yōu)化退稅流程，簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)，為納稅人提供便捷高效的服務(wù)，方便納稅人辦理契稅退稅業(yè)務(wù)。二、退稅情形及條件（一）多繳退稅1.因稅務(wù)機(jī)關(guān)誤征，致使納稅人多繳契稅的。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算契稅應(yīng)納稅額時(shí)出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致納稅人實(shí)際繳納的契稅金額超過(guò)應(yīng)納稅額。2.房地產(chǎn)交易雙方已簽訂房屋買(mǎi)賣(mài)合同，但因各種原因最終未能完成交易，已繳納的契稅應(yīng)予退還。如因購(gòu)房人貸款未獲批、房屋質(zhì)量問(wèn)題嚴(yán)重影響居住等導(dǎo)致交易無(wú)法繼續(xù)履行。（二）減免退稅1.符合契稅減免政策規(guī)定，但在繳納契稅時(shí)未享受減免優(yōu)惠，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后應(yīng)退還已繳納契稅的。例如，納稅人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房且面積符合規(guī)定可享受契稅優(yōu)惠稅率，但在申報(bào)納稅時(shí)未提供相關(guān)證明材料而按較高稅率繳納了契稅，事后補(bǔ)充證明材料符合減免條件的。2.依法應(yīng)當(dāng)予以減免契稅的情形，納稅人已按規(guī)定繳納契稅的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后給予退稅。如國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬等符合契稅減免政策的。（三）其他退稅1.經(jīng)法院判決的無(wú)效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為，已繳納的契稅應(yīng)予退還。例如，房屋買(mǎi)賣(mài)合同被法院判定無(wú)效，基于該合同繳納的契稅可申請(qǐng)退稅。2.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。在已繳納契稅后，如符合上述條件且已繳納的契稅不予減征或免征的，可申請(qǐng)退還已繳納部分的契稅。三、退稅申請(qǐng)與受理（一）申請(qǐng)資料1.退稅申請(qǐng)書(shū)納稅人應(yīng)填寫(xiě)詳細(xì)的退稅申請(qǐng)書(shū)，包括納稅人基本信息、契稅完稅情況、退稅原因及申請(qǐng)退稅金額等內(nèi)容。2.身份證明提供納稅人的有效身份證件，如居民身份證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等。3.契稅完稅憑證提交原契稅完稅證明原件及復(fù)印件，證明納稅人已繳納契稅。4.相關(guān)證明材料根據(jù)不同的退稅情形，分別提供相應(yīng)的證明材料。如因多繳退稅需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)誤征證明、交易未完成的相關(guān)證明等；因減免退稅需提供符合減免政策的證明文件、家庭住房情況證明等；因其他退稅需提供法院判決書(shū)、不可抗力證明等。（二）申請(qǐng)流程1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出契稅退稅申請(qǐng)，可通過(guò)辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)提交申請(qǐng)資料，也可通過(guò)電子稅務(wù)局等線(xiàn)上渠道提交申請(qǐng)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的退稅申請(qǐng)后，對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行初步審核。審核內(nèi)容包括申請(qǐng)資料是否齊全、填寫(xiě)是否規(guī)范、退稅原因是否符合規(guī)定等。3.對(duì)于申請(qǐng)資料不齊全或不符合要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的資料，納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)正。（三）受理1.經(jīng)審核，申請(qǐng)資料齊全、符合要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以受理，并向納稅人出具受理通知書(shū)。受理通知書(shū)應(yīng)注明受理日期、退稅申請(qǐng)編號(hào)等信息。2.對(duì)于不符合受理?xiàng)l件的退稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人說(shuō)明不予受理的理由，并將申請(qǐng)資料退還納稅人。四、審核與審批（一）審核1.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理退稅申請(qǐng)后，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行審核。審核人員應(yīng)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料及相關(guān)證明材料進(jìn)行詳細(xì)核實(shí)，核實(shí)內(nèi)容包括退稅原因的真實(shí)性、契稅完稅情況的準(zhǔn)確性、減免政策適用的合規(guī)性等。2.審核人員可通過(guò)實(shí)地調(diào)查、查閱檔案、與相關(guān)部門(mén)溝通核實(shí)等方式，對(duì)退稅申請(qǐng)進(jìn)行全面審核。對(duì)于涉及金額較大或情況復(fù)雜的退稅申請(qǐng)，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審核。3.在審核過(guò)程中，審核人員如發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)或需要進(jìn)一步核實(shí)的情況，應(yīng)及時(shí)與納稅人溝通，要求納稅人提供補(bǔ)充資料或作出說(shuō)明。納稅人應(yīng)積極配合審核工作，按要求提供相關(guān)資料和信息。（二）審批1.審核結(jié)束后，審核人員應(yīng)根據(jù)審核結(jié)果提出審核意見(jiàn)，填寫(xiě)《契稅退稅審核審批表》，并將申請(qǐng)資料及審核意見(jiàn)一并提交審批部門(mén)。2.審批部門(mén)應(yīng)對(duì)審核意見(jiàn)進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)審查審核程序是否合規(guī)、審核依據(jù)是否充分、審核意見(jiàn)是否準(zhǔn)確等。3.對(duì)于符合退稅條件的申請(qǐng)，審批部門(mén)應(yīng)簽署審批意見(jiàn)，批準(zhǔn)退稅；對(duì)于不符合退稅條件的申請(qǐng)，審批部門(mén)應(yīng)簽署不予退稅的意見(jiàn)，并說(shuō)明理由。五、退稅辦理（一）退稅金額確定1.根據(jù)審核審批結(jié)果，確定應(yīng)退還納稅人的契稅金額。退稅金額應(yīng)按照納稅人實(shí)際繳納的契稅金額，扣除已享受的減免稅額等后計(jì)算確定。2.對(duì)于多繳退稅的情形，退稅金額為納稅人多繳的契稅金額；對(duì)于減免退稅的情形，退稅金額為納稅人已繳納契稅金額與應(yīng)繳納契稅金額（按減免政策計(jì)算）的差額。（二）退稅憑證開(kāi)具1.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審批通過(guò)的退稅申請(qǐng)，開(kāi)具《稅收收入退還書(shū)》?！抖愂帐杖胪诉€書(shū)》應(yīng)注明納稅人名稱(chēng)、退稅金額、退稅原因、收款賬戶(hù)等信息。2.《稅收收入退還書(shū)》經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章后生效。（三）資金退還1.稅務(wù)機(jī)關(guān)將《稅收收入退還書(shū)》傳遞給國(guó)庫(kù)部門(mén)，國(guó)庫(kù)部門(mén)按照規(guī)定的程序辦理退稅資金的退還手續(xù)。2.國(guó)庫(kù)部門(mén)將退稅資金退還給納稅人指定的銀行賬戶(hù)。納稅人應(yīng)確保提供的銀行賬戶(hù)信息準(zhǔn)確無(wú)誤，以便順利收到退稅資金。六、后續(xù)管理（一）檔案管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全契稅退稅檔案管理制度，對(duì)退稅申請(qǐng)資料、審核審批資料、退稅憑證等進(jìn)行分類(lèi)整理、歸檔保存。2.退稅檔案應(yīng)按照年度、納稅人名稱(chēng)等進(jìn)行編號(hào)，便于查詢(xún)和管理。檔案保存期限應(yīng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定執(zhí)行，確保檔案資料的完整性和安全性。（二）監(jiān)督檢查1.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)契稅退稅管理工作的監(jiān)督檢查，定期對(duì)退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，檢查內(nèi)容包括退稅政策執(zhí)行情況、審核審批程序合規(guī)性、退稅資金退還情況等。2.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)責(zé)令整改，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。對(duì)違規(guī)辦理退稅業(yè)務(wù)的行為，應(yīng)依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。（三）統(tǒng)計(jì)分析1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)契稅退稅情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，掌握退稅業(yè)務(wù)的總體情況、退稅原因分布、退稅金額變化等信息。2.通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析，總結(jié)退稅管理工作中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為完善退稅政策、優(yōu)化退稅流程提供參考依據(jù)，不斷提高契稅退稅管理工作水平。七、信息化管理（一）系統(tǒng)建設(shè)1.建立契稅退稅管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)退稅申請(qǐng)受理、審核審批、退稅辦理、檔案管理等業(yè)務(wù)流程的信息化操作。2.信息系統(tǒng)應(yīng)與稅收征管系統(tǒng)、電子稅務(wù)局等相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和信息互通，提高工作效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。（二）數(shù)據(jù)應(yīng)用1.利用信息化管理系統(tǒng)，對(duì)契稅退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘和分析，為稅收政策調(diào)整、納