發(fā)票管理辦法稅務一、總則（一）目的為加強公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用和保管行為，防范稅務風險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等相關法律法規(guī)，結合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、分支機構在生產經(jīng)營活動中涉及發(fā)票的各項業(yè)務。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)、有序進行。2.準確及時原則發(fā)票開具、取得、使用和保管應準確無誤，及時處理相關業(yè)務，避免因發(fā)票問題導致稅務風險和財務損失。3.責任明確原則明確各部門、各崗位在發(fā)票管理中的職責，做到責任到人，確保發(fā)票管理工作落實到位。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于公司銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務向購買方收取增值稅額時開具。購買方為增值稅一般納稅人的，應開具增值稅專用發(fā)票。（二）增值稅普通發(fā)票1.折疊票適用于公司向增值稅小規(guī)模納稅人、其他個人銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務時開具。2.卷票適用于公司在生活性服務業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)等特定行業(yè)，以及向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務時開具。（三）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于公司銷售機動車時開具。（四）電子發(fā)票1.增值稅電子專用發(fā)票與紙質增值稅專用發(fā)票具有同等法律效力，適用于公司向增值稅一般納稅人開具增值稅應稅貨物或勞務、服務時使用。2.增值稅電子普通發(fā)票適用于公司向購買方開具的各類應稅銷售行為，購買方為個人消費者或增值稅小規(guī)模納稅人的，優(yōu)先開具增值稅電子普通發(fā)票。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.發(fā)票開具應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.公司應根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務內容開具發(fā)票，不得虛開發(fā)票，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。3.開具發(fā)票時，應準確填寫購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等信息；貨物或應稅勞務、服務名稱應按照稅收分類編碼規(guī)范填寫，規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅額等應填寫齊全、準確。（二）開具流程1.業(yè)務部門根據(jù)實際業(yè)務情況填寫發(fā)票開具申請單，詳細注明購貨單位信息、貨物或應稅勞務、服務內容、金額、稅額等。2.申請單經(jīng)業(yè)務部門負責人審核簽字后，提交財務部門。3.財務部門發(fā)票管理人員對申請單進行審核，核對業(yè)務的真實性、發(fā)票信息的準確性等。審核無誤后，在發(fā)票管理系統(tǒng)中開具發(fā)票，并打印紙質發(fā)票。4.發(fā)票開具人員在紙質發(fā)票上加蓋發(fā)票專用章，將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（如有）交給業(yè)務部門，由業(yè)務部門負責傳遞給購貨單位。（三）特殊情況開具1.銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應開具紅字發(fā)票。由購貨方向其主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。2.增值稅電子專用發(fā)票開具后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下流程操作：購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），填開《信息表》時不填寫相對應的藍字電子專票信息。購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字電子專票信息。銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字電子專票應與《信息表》一一對應。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購買貨物、接受應稅勞務或應稅服務時，應向銷售方索取發(fā)票。取得的發(fā)票應符合國家法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，發(fā)票內容應真實、完整、準確。2.取得的發(fā)票應加蓋銷售方發(fā)票專用章，發(fā)票專用章應清晰、完整，與銷售方名稱一致。3.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。（二）取得流程1.業(yè)務部門在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時，應及時向銷售方索取發(fā)票。取得發(fā)票后，應檢查發(fā)票的基本信息是否齊全、準確，發(fā)票內容是否與實際業(yè)務相符，發(fā)票專用章是否加蓋清晰、完整。2.業(yè)務部門將取得的發(fā)票及時傳遞給財務部門。財務部門發(fā)票管理人員對發(fā)票進行審核，審核無誤后，按照公司財務制度進行賬務處理。3.對于取得的增值稅專用發(fā)票，財務部門應在規(guī)定的認證期限內進行認證。認證通過的發(fā)票，方可作為進項稅額抵扣的憑證。（三）特殊情況處理1.取得的發(fā)票丟失丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。丟失已開具的增值稅電子專用發(fā)票，受票方如丟失或損毀已開具的增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”），可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、開具金額（不含稅）等信息，在全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗通過后，下載電子專票。如不掌握相關信息，也可以向開票方重新索取原電子專票。2.取得的發(fā)票有誤取得的發(fā)票內容有誤的，應及時與銷售方聯(lián)系，要求銷售方重新開具正確的發(fā)票。取得的發(fā)票開具時間有誤、發(fā)票號碼有誤等其他錯誤的，應根據(jù)具體情況，按照稅務機關的要求進行處理。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票只能用于本公司生產經(jīng)營活動中的財務核算和稅務處理，不得轉借、轉讓、代開發(fā)票，不得自行擴大發(fā)票使用范圍。（二）使用登記1.財務部門應建立發(fā)票使用登記制度，對發(fā)票的領購、開具、取得、保管、繳銷等情況進行詳細記錄。2.發(fā)票使用登記臺賬應包括發(fā)票種類、發(fā)票號碼、開具日期、購貨單位名稱、金額、稅額、領用人員等信息，確保發(fā)票使用情況可追溯。（三）發(fā)票與業(yè)務一致性審核1.財務部門在進行賬務處理時，應將發(fā)票與相關業(yè)務憑證進行核對，確保發(fā)票內容與實際業(yè)務相符。2.對于發(fā)票金額較大、業(yè)務事項較為復雜的經(jīng)濟業(yè)務，財務部門應會同業(yè)務部門進行審核，必要時可要求提供相關業(yè)務合同、協(xié)議等資料，以核實業(yè)務的真實性和發(fā)票的合法性。六、發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司應設立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的防火、防盜、防潮、防蟲等設施，確保發(fā)票安全。2.發(fā)票應按照種類、號碼順序存放，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。3.電子發(fā)票的存儲應符合國家有關電子檔案管理的規(guī)定，確保電子發(fā)票數(shù)據(jù)的安全、完整、可追溯。（二）保管人員職責1.發(fā)票保管人員負責發(fā)票的日常保管工作，定期對發(fā)票進行盤點，確保發(fā)票賬實相符。2.發(fā)票保管人員應嚴格遵守發(fā)票保管制度，不得擅自將發(fā)票交予他人保管，不得擅自銷毀發(fā)票。3.發(fā)票保管人員在發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況時，應及時報告財務部門負責人，并按照規(guī)定向稅務機關報告。（三）發(fā)票盤點1.財務部門應定期組織發(fā)票盤點工作，盤點周期至少為每年一次。2.發(fā)票盤點應包括庫存發(fā)票的數(shù)量、號碼、種類等信息的核對，以及發(fā)票使用登記臺賬與實際發(fā)票使用情況的核對。3.對于盤點中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時查明原因，采取相應的措施進行處理，并形成盤點報告。盤點報告應包括盤點情況、發(fā)現(xiàn)的問題、處理結果等內容。七、發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.發(fā)票使用完畢，應及時繳銷。2.發(fā)票因改版、換版、次版等原因停止使用的，應及時繳銷。3.發(fā)票丟失、被盜、損毀的，應按照規(guī)定向稅務機關報告，并辦理繳銷手續(xù)。4.其他需要繳銷發(fā)票的情形。（二）繳銷流程1.財務部門發(fā)票管理人員根據(jù)發(fā)票使用情況和繳銷情形，填寫發(fā)票繳銷申請表，詳細注明繳銷發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量等信息。2.發(fā)票繳銷申請表經(jīng)財務部門負責人審核簽字后，提交稅務機關。3.稅務機關對提交的發(fā)票繳銷申請進行審核，審核通過后，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并出具發(fā)票繳銷證明。4.財務部門發(fā)票管理人員將稅務機關出具的發(fā)票繳銷證明存檔，作為發(fā)票已繳銷的依據(jù)。八、稅務風險管理（一）風險識別與評估1.財務部門應定期對發(fā)票管理業(yè)務進行風險識別與評估，分析可能存在的稅務風險點。2.風險識別與評估應涵蓋發(fā)票的開具、取得、使用、保管、繳銷等各個環(huán)節(jié)，重點關注發(fā)票信息的真實性、完整性、準確性，以及發(fā)票管理是否符合法律法規(guī)和稅務機關的要求。3.根據(jù)風險識別與評估的結果，確定風險等級，為制定風險應對措施提供依據(jù)。（二）風險應對措施1.對于識別出的稅務風險，應制定相應的風險應對措施，明確責任部門和責任人，確保風險得到有效控制。2.加強對發(fā)票管理相關人員的培訓，提高其稅務風險意識和業(yè)務水平，規(guī)范發(fā)票管理行為。3.建立健全發(fā)票管理內部控制制度，加強對發(fā)票管理各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。4.定期對發(fā)票管理情況進行內部審計，評估發(fā)票管理內部控制制度的有效性，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。5.關注國家稅收政策法規(guī)的變化，及時調整發(fā)票管理策略，確保公司發(fā)票管理工作符合最新要求。九、監(jiān)督與檢查（一）內部監(jiān)督1.公司內部審計部門應定期對發(fā)票管理情況進行審計監(jiān)督，檢查發(fā)票管理是否符合本辦法及公司財務制度的規(guī)定。2.內部審計部門應重點關注發(fā)票開具的真實性、準確性，發(fā)票取得的合規(guī)性，發(fā)票使用的合理性，發(fā)票保管的安全性等方面。3.對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時提出整改意見，要求責任部門限期整改，并對整