會(huì)計(jì)記賬管理辦法總則制定目的本辦法旨在規(guī)范公司會(huì)計(jì)記賬行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，維護(hù)公司正常經(jīng)濟(jì)秩序，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)制定本辦法。適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門的會(huì)計(jì)記賬管理工作?；驹瓌t1.合法性原則：會(huì)計(jì)記賬應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)記賬應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、完整地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.及時(shí)性原則：會(huì)計(jì)記賬應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得拖延、積壓，確保會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。4.規(guī)范性原則：會(huì)計(jì)記賬應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)范的操作流程和方法，保證會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的格式統(tǒng)一、內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。會(huì)計(jì)人員配備1.任職資格：從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能。2.職業(yè)道德：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，廉潔奉公，保守公司商業(yè)秘密。3.培訓(xùn)與考核：公司應(yīng)定期組織會(huì)計(jì)人員參加培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。同時(shí)，建立會(huì)計(jì)人員考核制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作表現(xiàn)進(jìn)行定期考核。會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證：公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。2.記賬憑證：會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等。3.憑證審核：記賬憑證填制完成后，必須經(jīng)過審核人員審核。審核內(nèi)容包括：記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、合法、有效；記賬憑證的內(nèi)容與原始憑證的內(nèi)容是否一致；記賬憑證的會(huì)計(jì)科目使用是否正確，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確；記賬憑證的填寫是否規(guī)范，手續(xù)是否完備等。會(huì)計(jì)賬簿1.賬簿設(shè)置：公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐筆登記。2.賬簿登記：會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，及時(shí)登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。3.賬簿核對(duì)：公司應(yīng)定期進(jìn)行賬簿核對(duì)，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。賬賬核對(duì)包括總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)、總賬與日記賬之間的核對(duì)等；賬證核對(duì)是指將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)；賬實(shí)核對(duì)是指將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)際結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告編制：公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。2.報(bào)告審核：財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，必須經(jīng)過審核人員審核。審核內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容是否完整，數(shù)字是否準(zhǔn)確，報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確；財(cái)務(wù)報(bào)告的編制是否符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定；財(cái)務(wù)報(bào)告的說明是否清楚，是否對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了披露等。3.報(bào)告報(bào)送：公司應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，及時(shí)將財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送有關(guān)部門和單位。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)加蓋公司公章，并由公司負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。會(huì)計(jì)核算流程業(yè)務(wù)發(fā)生公司各部門在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)取得或填制原始憑證，并將原始憑證傳遞給會(huì)計(jì)部門。憑證填制與審核會(huì)計(jì)人員收到原始憑證后，應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填制記賬憑證，并進(jìn)行審核。審核無誤的記賬憑證作為登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。賬簿登記會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證，及時(shí)登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行，確保賬簿記錄的準(zhǔn)確性和完整性。期末結(jié)賬會(huì)計(jì)期末，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行結(jié)賬，計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并編制試算平衡表。結(jié)賬工作完成后，應(yīng)將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期。財(cái)務(wù)報(bào)告編制會(huì)計(jì)人員根據(jù)結(jié)賬后的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料，編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核，并按照規(guī)定的時(shí)間和要求報(bào)送有關(guān)部門和單位。會(huì)計(jì)檔案管理檔案范圍會(huì)計(jì)檔案是指公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過程中形成的，記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料。檔案整理會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理，按照會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等類別進(jìn)行分類，并按照時(shí)間順序進(jìn)行編號(hào)。整理后的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)裝訂成冊(cè)，加具封面、封底，并在封面上注明檔案名稱、年度、月份、起止日期、卷號(hào)、保管期限等內(nèi)容。檔案保管公司應(yīng)設(shè)置專門的會(huì)計(jì)檔案保管機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管工作。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放有序，查找方便。同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。檔案查閱與借閱1.查閱：公司內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)填寫查閱申請(qǐng)表，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時(shí)，應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得將會(huì)計(jì)檔案帶出保管場(chǎng)所。2.借閱：公司外部人員借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可借閱。借閱期限一般不得超過[X]天，如需延期，應(yīng)辦理續(xù)借手續(xù)。借閱人員不得在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。檔案銷毀會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，應(yīng)由公司檔案管理部門會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由公司檔案管理部門和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人員在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本公司負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督主體：公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。2.監(jiān)督內(nèi)容：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，審查原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性，監(jiān)督記賬憑證的填制、賬簿的登記、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制等會(huì)計(jì)核算過程是否符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。同時(shí)，應(yīng)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、財(cái)產(chǎn)物資的安全性等。3.監(jiān)督措施：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)監(jiān)督過程中，如發(fā)現(xiàn)違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，應(yīng)及時(shí)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求處理。外部監(jiān)督1.政府監(jiān)督：財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等政府部門有權(quán)依法對(duì)公司的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。公司應(yīng)積極配合政府部門的監(jiān)督檢查工作，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料。2.社會(huì)監(jiān)督：