發(fā)票征收管理辦法一、總則（一）目的為了加強發(fā)票征收管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用、取得行為，保障國家稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人。（三）基本原則1.依法管理原則嚴格依照國家法律法規(guī)進行發(fā)票征收管理工作，確保各項管理活動合法合規(guī)。2.規(guī)范統(tǒng)一原則制定統(tǒng)一的發(fā)票征收管理標準和流程，保證發(fā)票管理工作的規(guī)范性和一致性。3.服務(wù)與監(jiān)管并重原則在加強監(jiān)管的同時，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的發(fā)票服務(wù)，引導(dǎo)納稅人正確使用發(fā)票。二、發(fā)票的印制管理（一）印制企業(yè)的確定1.發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。2.印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當具備以下條件：取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；有健全的財務(wù)制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。（二）印制要求1.發(fā)票應(yīng)當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。2.發(fā)票實行不定期換版制度。（三）印制合同管理稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與指定的印制企業(yè)簽訂印制合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括印制數(shù)量、質(zhì)量要求、交貨時間、保密責(zé)任等內(nèi)容。印制企業(yè)應(yīng)嚴格按照合同要求進行印制，確保發(fā)票質(zhì)量。三、發(fā)票的領(lǐng)購管理（一）領(lǐng)購資格1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2.需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。3.臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。（二）領(lǐng)購手續(xù)1.申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。2.領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。（三）特殊情況領(lǐng)購1.對于財務(wù)制度不健全、經(jīng)營規(guī)模較小的納稅人，可以實行按次限量供應(yīng)發(fā)票，并要求其在規(guī)定期限內(nèi)繳銷發(fā)票。2.對納稅信用等級較高的納稅人，可適當放寬發(fā)票領(lǐng)購限量和次數(shù)，提供更加便捷的領(lǐng)購服務(wù)。四、發(fā)票的開具管理（一）開具要求1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。3.開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。4.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）開具時限1.采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。2.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。3.采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。4.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。5.提供應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。6.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。（三）電子發(fā)票開具1.稅務(wù)機關(guān)鼓勵納稅人開具電子發(fā)票，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。2.納稅人開具電子發(fā)票應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式和要求進行，確保電子發(fā)票信息的真實性、完整性和安全性。3.受票方取得電子發(fā)票后，可通過稅務(wù)機關(guān)認可的方式進行查驗和報銷入賬。五、發(fā)票的取得管理（一）取得要求1.單位和個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當向收款方取得合法有效的發(fā)票。2.取得的發(fā)票應(yīng)當內(nèi)容真實、項目齊全、字跡清楚、不得涂改、偽造。3.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。（二）取得渠道1.從銷售方直接取得發(fā)票，確保發(fā)票開具方與銷售方一致。2.通過稅務(wù)機關(guān)代開取得發(fā)票時，應(yīng)核實代開手續(xù)的合法性和真實性。3.對于取得的電子發(fā)票，應(yīng)妥善保存電子信息，并按照規(guī)定進行查驗和歸檔。（三）取得后的處理1.取得發(fā)票后，應(yīng)及時進行審核，發(fā)現(xiàn)問題及時與銷售方聯(lián)系更換或補正。2.按照財務(wù)制度規(guī)定，將發(fā)票妥善保管，作為記賬憑證和稅務(wù)處理的依據(jù)。六、發(fā)票的保管管理（一）保管責(zé)任1.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。2.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。（二）保管場所與設(shè)施1.發(fā)票應(yīng)當存放在安全、干燥、通風(fēng)的場所，防止發(fā)票被盜、丟失、損毀。2.配備必要的防火、防盜、防潮、防蟲等設(shè)施，確保發(fā)票的安全保管。（三）日常保管檢查1.定期對發(fā)票的保管情況進行檢查，核對發(fā)票的數(shù)量、號碼、開具情況等是否與登記簿記錄一致。2.發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)立即向稅務(wù)機關(guān)報告，并采取相應(yīng)的補救措施。七、發(fā)票的繳銷管理（一）繳銷情形1.納稅人因變更或者注銷稅務(wù)登記、換版、損毀等原因，需要繳銷發(fā)票的。2.發(fā)票使用完畢，需要繳銷未使用的空白發(fā)票的。3.發(fā)票存根聯(lián)保存期滿，需要進行銷毀的。（二）繳銷手續(xù)1.納稅人應(yīng)填寫發(fā)票繳銷申請表，注明繳銷發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量等信息，并提交相關(guān)證明材料。2.主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的繳銷申請進行審核，審核無誤后，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并在發(fā)票領(lǐng)購簿上注明繳銷情況。（三）繳銷后的處理1.繳銷的發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定進行封存或銷毀，確保發(fā)票信息的安全。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對繳銷發(fā)票的情況進行記錄和統(tǒng)計，作為稅收征管的重要資料。八、發(fā)票的檢查管理（一）檢查權(quán)限1.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列發(fā)票檢查：檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗；查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。2.稅務(wù)人員進行檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證。（二）檢查方式1.日常檢查稅務(wù)機關(guān)定期對納稅人的發(fā)票使用情況進行檢查，包括發(fā)票開具的真實性、合法性、完整性等方面。2.專項檢查針對特定行業(yè)、特定時期或特定發(fā)票問題開展專項檢查，如打擊虛開發(fā)票專項行動等。3.協(xié)查稅務(wù)機關(guān)之間通過協(xié)查系統(tǒng)，對涉及發(fā)票的案件進行相互協(xié)助調(diào)查。（三）檢查結(jié)果處理1.對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令納稅人限期改正，并依法給予相應(yīng)的處罰。2.涉及違法犯罪的，應(yīng)及時移送司法機關(guān)處理。3.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將發(fā)票檢查結(jié)果進行記錄和通報，加強對發(fā)票管理的監(jiān)督和警示。九、法律責(zé)任（一）違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰1.違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?.違反本辦法規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）刑事責(zé)任1.偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)量巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)量特別巨大的，處七年以上有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。2.非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，依照前款的