煙葉稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強煙葉稅征收管理，規(guī)范煙葉稅征收行為，保障國家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國煙葉稅法》及相關法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內收購煙葉的單位和個人繳納煙葉稅的管理活動。所稱煙葉，是指晾曬煙葉、烤煙葉。（三）基本原則煙葉稅的征收管理應當遵循依法、公正、高效、便民的原則。稅務機關應當依照法定程序和權限征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。二、納稅義務人、征稅范圍與稅率（一）納稅義務人在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。所稱單位，包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。（二）征稅范圍煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉。（三）稅率煙葉稅實行比例稅率，稅率為百分之二十。煙葉稅稅率的調整，由國務院決定。三、計稅依據(jù)與應納稅額計算（一）計稅依據(jù)煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額。實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的百分之十計算。（二）應納稅額計算煙葉稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=煙葉收購金額×稅率。煙葉收購金額=煙葉收購價款×（1+10%）。四、納稅義務發(fā)生時間、納稅期限與納稅地點（一）納稅義務發(fā)生時間煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日。收購煙葉的當日，是指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當日。（二）納稅期限煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起十五日內申報并繳納稅款。（三）納稅地點納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅。煙葉收購地的主管稅務機關，是指煙葉收購地的縣級地方稅務局或者其所指定的稅務分局、所。五、征收管理（一）納稅申報納稅人應當按照規(guī)定的納稅期限和申報內容，如實辦理納稅申報，并報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅人可以通過直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式辦理納稅申報。（二）稅款征收稅務機關應當依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次。稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。完稅憑證作為納稅人完稅的依據(jù)。（三）減免稅管理煙葉稅的減免稅實行備案管理制度。納稅人享受減免稅的，應當在申報納稅時向主管稅務機關報送減免稅備案材料。主管稅務機關應當對納稅人報送的備案材料進行審核，符合減免稅條件的，予以備案；不符合減免稅條件的，不予備案，并書面告知納稅人理由。（四）風險管理稅務機關應當加強煙葉稅風險管理，運用稅收大數(shù)據(jù)、風險管理模型等工具，對煙葉稅納稅申報、稅款征收等情況進行風險分析、識別和應對，防范稅收風險。（五）稅務檢查稅務機關有權對納稅人的納稅情況進行檢查，納稅人應當如實提供有關資料及證明材料，不得拒絕、隱瞞。稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調查納稅人的納稅情況，有關單位和個人有義務如實向稅務機關提供有關資料及證明材料。六、發(fā)票管理（一）發(fā)票開具收購煙葉的單位在收購煙葉時，應當按照規(guī)定向煙葉銷售者開具收購發(fā)票。收購發(fā)票應當載明煙葉收購金額、稅率、應納稅額等內容，并加蓋收購單位財務印章。收購發(fā)票作為納稅人支付煙葉收購價款的憑證，也是稅務機關據(jù)以征收煙葉稅的重要依據(jù)。（二）發(fā)票使用與保管納稅人應當按照規(guī)定使用收購發(fā)票，不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；不得拆本使用發(fā)票；不得擴大發(fā)票使用范圍。納稅人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管收購發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的收購發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。七、部門協(xié)作與信息共享（一）部門協(xié)作稅務機關應當與煙草專賣、農業(yè)農村等部門建立協(xié)作機制，加強信息交流與合作。煙草專賣部門應當及時向稅務機關提供煙葉種植、收購等相關信息；農業(yè)農村部門應當協(xié)助稅務機關做好煙葉生產、收購等情況的核實工作。（二）信息共享稅務機關應當建立健全煙葉稅信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)與煙草專賣、農業(yè)農村等部門的信息共享。通過信息共享，稅務機關可以及時掌握煙葉種植面積、產量、收購價格、收購數(shù)量等信息，加強對煙葉稅征收管理的監(jiān)控和分析。八、法律責任（一）納稅人法律責任納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（二）稅務機關及其工作人員法律責任稅務機關及其工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。稅務機關及其工作人員違反本法規(guī)定，利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。稅務機關及其工作人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。稅務人員徇