財(cái)務(wù)審計(jì)與控制管理辦法TOC\o"1-2"\h\u19536第一章總則 1154451.1目的與依據(jù) 1216721.2適用范圍 2171451.3基本原則 216595第二章財(cái)務(wù)審計(jì)組織與職責(zé) 2247862.1審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 262432.2審計(jì)人員職責(zé) 2159892.3審計(jì)權(quán)限 227550第三章財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃與程序 2135583.1審計(jì)計(jì)劃制定 265663.2審計(jì)程序?qū)嵤?2204493.3審計(jì)證據(jù)收集 319708第四章財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系 3205314.1內(nèi)部控制目標(biāo)與原則 323454.2內(nèi)部控制要素 3163574.3內(nèi)部控制評價(jià) 314984第五章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估與管理 3253505.1風(fēng)險(xiǎn)評估方法 33935.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略 4313555.3風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督 431974第六章財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與結(jié)果運(yùn)用 4117356.1審計(jì)報(bào)告內(nèi)容 4129566.2審計(jì)結(jié)果通報(bào) 4237946.3審計(jì)整改跟蹤 430128第七章財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督與考核 4243537.1監(jiān)督機(jī)制建立 4222747.2考核指標(biāo)設(shè)定 595297.3獎(jiǎng)懲措施實(shí)施 525011第八章附則 573788.1辦法解釋與修訂 5102368.2生效日期 5262028.3相關(guān)文件銜接 5第一章總則1.1目的與依據(jù)為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)與控制工作，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和公司的實(shí)際情況，制定本辦法。1.2適用范圍本辦法適用于公司及所屬各單位的財(cái)務(wù)審計(jì)與控制管理工作。包括公司內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，以及與外部單位的財(cái)務(wù)往來等。1.3基本原則財(cái)務(wù)審計(jì)與控制管理工作應(yīng)遵循以下基本原則：獨(dú)立性原則，審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立進(jìn)行，不受其他部門或個(gè)人的干擾；客觀性原則，審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)客觀事實(shí)進(jìn)行審計(jì)，保持公正、公平的態(tài)度；準(zhǔn)確性原則，審計(jì)結(jié)果應(yīng)準(zhǔn)確反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；保密性原則，審計(jì)人員對審計(jì)過程中涉及的機(jī)密信息應(yīng)嚴(yán)格保密。第二章財(cái)務(wù)審計(jì)組織與職責(zé)2.1審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)組織和實(shí)施公司的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。審計(jì)部門應(yīng)配備具有專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。2.2審計(jì)人員職責(zé)審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，認(rèn)真履行以下職責(zé)：按照審計(jì)計(jì)劃和程序，實(shí)施審計(jì)工作；收集、整理和分析審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性；編寫審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映審計(jì)情況和問題；對審計(jì)發(fā)覺的問題提出整改建議，督促被審計(jì)單位進(jìn)行整改。2.3審計(jì)權(quán)限審計(jì)人員在履行職責(zé)過程中，享有以下權(quán)限：有權(quán)查閱被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)資料、文件和其他相關(guān)資料；有權(quán)對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查和詢問；有權(quán)對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估和測試；有權(quán)對違反財(cái)務(wù)管理制度的行為進(jìn)行制止和糾正。第三章財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃與程序3.1審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計(jì)劃，制定年度審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)的目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排和人員配置等內(nèi)容。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分考慮公司的風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理需求，保證審計(jì)工作的針對性和有效性。3.2審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)人員應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃和程序，實(shí)施審計(jì)工作。審計(jì)程序包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)后續(xù)工作等階段。在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員應(yīng)采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù)，收集充分的審計(jì)證據(jù)，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行客觀、公正的評價(jià)。3.3審計(jì)證據(jù)收集審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員得出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)通過檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算和分析性程序等方法，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有相關(guān)性、可靠性和合法性，能夠支持審計(jì)結(jié)論的形成。第四章財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系4.1內(nèi)部控制目標(biāo)與原則公司建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的目標(biāo)是保證公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、規(guī)范性和有效性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平。內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。4.2內(nèi)部控制要素公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括公司的治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化等；風(fēng)險(xiǎn)評估是對公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、分析和評估，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略提供依據(jù)；控制活動(dòng)是公司為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而采取的各種政策和程序，包括授權(quán)審批、會計(jì)核算、資金管理、資產(chǎn)管理等；信息與溝通是公司內(nèi)部各部門之間以及公司與外部單位之間信息傳遞和交流的過程，保證信息的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整；內(nèi)部監(jiān)督是對公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)覺和糾正內(nèi)部控制存在的問題。4.3內(nèi)部控制評價(jià)公司應(yīng)定期對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)內(nèi)容包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性。內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ê统绦?，對?nèi)部控制的各個(gè)要素進(jìn)行全面、系統(tǒng)的評價(jià)，形成評價(jià)報(bào)告，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果及時(shí)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和優(yōu)化。第五章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估與管理5.1風(fēng)險(xiǎn)評估方法公司應(yīng)采用定性和定量相結(jié)合的方法，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。定性方法包括風(fēng)險(xiǎn)清單法、風(fēng)險(xiǎn)因素分析法等；定量方法包括敏感性分析、概率分析、蒙特卡羅模擬等。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，應(yīng)充分考慮公司的內(nèi)外部環(huán)境因素，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評估。5.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，公司應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)承受等。公司應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。5.3風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督公司應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)處置等環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)覺和解決風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，保證風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第六章財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與結(jié)果運(yùn)用6.1審計(jì)報(bào)告內(nèi)容審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)的基本情況、審計(jì)發(fā)覺的問題、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計(jì)情況，語言簡潔明了，具有可讀性和可操作性。6.2審計(jì)結(jié)果通報(bào)審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)結(jié)果及時(shí)通報(bào)給公司管理層和相關(guān)部門。通報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)發(fā)覺的問題、審計(jì)結(jié)論和建議等。公司管理層應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，及時(shí)采取措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，改進(jìn)內(nèi)部控制制度。6.3審計(jì)整改跟蹤審計(jì)部門應(yīng)對審計(jì)發(fā)覺的問題進(jìn)行整改跟蹤，督促被審計(jì)單位按時(shí)完成整改工作。被審計(jì)單位應(yīng)制定整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任人和整改時(shí)間，并將整改情況及時(shí)反饋給審計(jì)部門。審計(jì)部門應(yīng)對整改情況進(jìn)行復(fù)查，保證整改工作的有效性。第七章財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督與考核7.1監(jiān)督機(jī)制建立公司應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對審計(jì)工作的監(jiān)督和管理。監(jiān)督機(jī)制包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)方面。內(nèi)部監(jiān)督主要由公司內(nèi)部的審計(jì)部門和其他監(jiān)督部門負(fù)責(zé)，對審計(jì)工作的質(zhì)量和效率進(jìn)行監(jiān)督和檢查；外部監(jiān)督主要由上級主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會中介機(jī)構(gòu)等負(fù)責(zé)，對公司的財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。7.2考核指標(biāo)設(shè)定公司應(yīng)設(shè)定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)考核指標(biāo)，對審計(jì)人員的工作績效進(jìn)行考核?？己酥笜?biāo)應(yīng)包括審計(jì)工作的質(zhì)量、效率、效果和職業(yè)道德等方面?？己私Y(jié)果應(yīng)作為審計(jì)人員薪酬調(diào)整、晉升和獎(jiǎng)勵(lì)的重要依據(jù)。7.3獎(jiǎng)懲措施實(shí)施公司應(yīng)根據(jù)考核結(jié)果，對審計(jì)人員實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。對工作表現(xiàn)優(yōu)秀、成績突出的審計(jì)人員，應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對工作不認(rèn)真、不負(fù)責(zé)任，導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)失誤的審計(jì)人員，應(yīng)給予批評和