企業(yè)稅務(wù)合規(guī)審計(jì)流程模板一、適用范圍與典型應(yīng)用場(chǎng)景本模板適用于各類企業(yè)（含中小微企業(yè)、大型集團(tuán)企業(yè)）開展稅務(wù)合規(guī)審計(jì)工作，可滿足以下典型場(chǎng)景需求：年度常規(guī)審計(jì)：企業(yè)每年定期對(duì)全年稅務(wù)處理合規(guī)性進(jìn)行全面自查，保證稅務(wù)申報(bào)準(zhǔn)確、稅款繳納及時(shí)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。專項(xiàng)問題審計(jì)：針對(duì)特定稅種（如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等）或特定業(yè)務(wù)（如關(guān)聯(lián)交易、跨境業(yè)務(wù)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等）開展深度合規(guī)檢查。應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查：在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查通知書或納稅評(píng)估通知后，企業(yè)內(nèi)部先期開展自查，提前識(shí)別問題并制定應(yīng)對(duì)方案。并購重組審計(jì)：在企業(yè)并購、重組等重大事項(xiàng)前，對(duì)目標(biāo)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)狀況進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)交易估值的影響。二、審計(jì)全流程操作指引（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段核心目標(biāo)：明確審計(jì)范圍、組建團(tuán)隊(duì)、制定計(jì)劃，完成基礎(chǔ)資料準(zhǔn)備。1.確定審計(jì)目標(biāo)與范圍目標(biāo)設(shè)定：根據(jù)審計(jì)場(chǎng)景（如年度審計(jì)、專項(xiàng)檢查）明確核心目標(biāo)，例如“檢查2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性”“評(píng)估關(guān)聯(lián)交易定價(jià)合規(guī)性”等。范圍界定：明確審計(jì)覆蓋的稅種（增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等）、所屬期間（如2023年1月1日-2023年12月31日）、涉及部門（財(cái)務(wù)部、銷售部、采購部等）及關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程（收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、發(fā)票管理等）。2.組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)團(tuán)隊(duì)配置：至少包含1名審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（具備注冊(cè)稅務(wù)師或中級(jí)以上會(huì)計(jì)職稱）、2-3名審計(jì)人員（熟悉稅法及財(cái)務(wù)核算）、1名技術(shù)支持人員（負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)提取與分析）。職責(zé)分工：明確各成員職責(zé)，例如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌整體工作并審核報(bào)告，審計(jì)人員負(fù)責(zé)具體執(zhí)行審計(jì)程序，技術(shù)支持人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)出及比對(duì)。3.制定審計(jì)計(jì)劃計(jì)劃內(nèi)容：包括審計(jì)時(shí)間表（各階段起止時(shí)間）、關(guān)鍵審計(jì)程序（如憑證抽查、數(shù)據(jù)核對(duì)）、人員安排、資源需求（如稅務(wù)政策數(shù)據(jù)庫、審計(jì)軟件）等。審批流程：審計(jì)計(jì)劃需經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或管理層審批后執(zhí)行，重大審計(jì)項(xiàng)目（如集團(tuán)性企業(yè)年度審計(jì)）需報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)審議。4.收集基礎(chǔ)資料必備資料清單：稅務(wù)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；近1-3年納稅申報(bào)表（增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)稅等）、稅收優(yōu)惠備案資料；財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）、會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證及原始憑證；發(fā)票領(lǐng)用存臺(tái)賬、發(fā)票開具/認(rèn)證記錄、完稅憑證；關(guān)聯(lián)方交易協(xié)議、定價(jià)政策、跨境業(yè)務(wù)資料（如合同、報(bào)關(guān)單）；稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書、稽查結(jié)論等（如有）。（二）審計(jì)實(shí)施階段核心目標(biāo)：通過執(zhí)行審計(jì)程序，識(shí)別稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。1.內(nèi)部控制測(cè)試測(cè)試內(nèi)容：檢查企業(yè)稅務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度是否健全、有效，包括：發(fā)票管理流程（開具、接收、認(rèn)證、保管）；納稅申報(bào)流程（數(shù)據(jù)填報(bào)、復(fù)核、申報(bào)）；稅款繳納流程（資金安排、稅款劃轉(zhuǎn)）；稅務(wù)檔案管理（資料歸檔、保管期限）。測(cè)試方法：檢查制度文件、訪談相關(guān)人員（如財(cái)務(wù)經(jīng)理、辦稅員）、穿行測(cè)試（追蹤1-2筆典型業(yè)務(wù)全流程）。2.實(shí)質(zhì)性程序（1）稅種合規(guī)性檢查增值稅：銷項(xiàng)稅額：檢查收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合稅法規(guī)定（如銷售貨物、服務(wù)收入是否及時(shí)申報(bào)納稅），稅率適用是否準(zhǔn)確（如不同業(yè)務(wù)是否混淆稅率、免稅項(xiàng)目是否單獨(dú)核算）。進(jìn)項(xiàng)稅額：檢查發(fā)票真?zhèn)危ㄍㄟ^國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)），認(rèn)證抵扣是否在規(guī)定期限內(nèi)（如勾選確認(rèn)在次月申報(bào)期前），是否存在不得抵扣情形（如用于免稅項(xiàng)目、集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額）。特殊業(yè)務(wù)：檢查視同銷售行為（如將貨物用于職工福利）是否申報(bào)納稅，出口退稅業(yè)務(wù)是否符合“免抵退”政策規(guī)定。企業(yè)所得稅：收入類：檢查會(huì)計(jì)收入與稅法收入差異（如國(guó)債利息收入是否免稅、不征稅收入是否單獨(dú)核算），視同銷售收入是否全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。成本費(fèi)用類：檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確（如存貨計(jì)價(jià)方法是否符合一致性原則），費(fèi)用扣除是否符合稅法規(guī)定（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額60%且不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入5%扣除、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%）。稅收優(yōu)惠：檢查優(yōu)惠項(xiàng)目備案資料是否齊全（如高新技術(shù)企業(yè)備案、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書），優(yōu)惠金額計(jì)算是否準(zhǔn)確（如加計(jì)扣除比例是否符合最新政策）。其他稅種：印花稅：檢查應(yīng)稅合同（如購銷合同、借款合同）是否按規(guī)定貼花，計(jì)稅依據(jù)是否正確。個(gè)人所得稅：檢查工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等代扣代繳是否及時(shí)足額，專項(xiàng)附加扣除是否符合規(guī)定（如子女教育、住房貸款利息扣除資料是否留存）。（2）憑證與數(shù)據(jù)核查憑證抽查：按業(yè)務(wù)類型隨機(jī)抽取憑證（如大額收入合同、成本費(fèi)用發(fā)票），檢查原始憑證與記賬憑證、賬簿數(shù)據(jù)是否一致，發(fā)票內(nèi)容與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是否匹配（如“辦公用品”發(fā)票是否有采購清單）。數(shù)據(jù)比對(duì)：通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)，與納稅申報(bào)表、發(fā)票臺(tái)賬、銀行流水進(jìn)行交叉比對(duì)，例如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬vs增值稅申報(bào)表“銷項(xiàng)稅額”欄次，核查收入申報(bào)是否完整；銀行流水“稅款繳納”記錄vs稅務(wù)機(jī)關(guān)完稅憑證，核查稅款繳納是否及時(shí)、足額；存貨明細(xì)賬vs成本計(jì)算單，核查存貨發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確。3.問題記錄與溝通記錄問題：對(duì)發(fā)覺的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，填寫《稅務(wù)合規(guī)問題記錄表》（詳見模板表格），問題描述需具體（如“2023年6月取得‘會(huì)議費(fèi)’發(fā)票，但無會(huì)議通知、參會(huì)人員名單等佐證資料”），并標(biāo)注風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高、中、低）。初步溝通：與被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)人員溝通問題情況，確認(rèn)事實(shí)，聽取解釋，避免誤解。（三）審計(jì)報(bào)告階段核心目標(biāo)：匯總審計(jì)發(fā)覺，形成結(jié)論，提出整改建議，出具審計(jì)報(bào)告。1.匯總審計(jì)發(fā)覺分類梳理審計(jì)問題，按稅種（增值稅、企業(yè)所得稅等）、業(yè)務(wù)類型（收入、成本、費(fèi)用等）或風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高、中、低）進(jìn)行歸納，保證問題清晰、無遺漏。2.撰寫審計(jì)報(bào)告報(bào)告結(jié)構(gòu)：引言：說明審計(jì)背景、目的、范圍及依據(jù)（如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等）；審計(jì)概況：簡(jiǎn)要介紹審計(jì)過程、團(tuán)隊(duì)及時(shí)間安排；主要審計(jì)發(fā)覺：分項(xiàng)描述問題，包括問題描述、涉及金額、違反條款（如“根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條，該費(fèi)用不得稅前扣除”）；審計(jì)結(jié)論：總結(jié)企業(yè)整體稅務(wù)合規(guī)狀況，明確是否存在重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如“發(fā)覺3項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)問題，可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅、滯納金及罰款”）；整改建議：針對(duì)每個(gè)問題提出具體、可操作的整改措施（如“補(bǔ)充會(huì)議費(fèi)佐證資料，2024年1月前進(jìn)行納稅申報(bào)更正”）。審核流程：審計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核后，提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、管理層審閱，根據(jù)反饋意見修改完善，最終定稿并加蓋審計(jì)部門公章（或企業(yè)印章）。3.報(bào)告出具與溝通向被審計(jì)部門出具正式審計(jì)報(bào)告，并召開審計(jì)溝通會(huì)，解釋審計(jì)結(jié)論及建議，聽取部門意見，確認(rèn)整改責(zé)任人和整改時(shí)限。（四）整改跟蹤階段核心目標(biāo)：監(jiān)督問題整改落實(shí)，消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)控制度。1.制定整改方案被審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告要求，制定《稅務(wù)合規(guī)整改方案》，明確整改措施、責(zé)任人、完成時(shí)限及預(yù)期效果，例如：?jiǎn)栴}：“2023年Q3取得虛開發(fā)票，金額50萬元”；整改措施：追回相應(yīng)成本，調(diào)整2023年Q3企業(yè)所得稅申報(bào)，補(bǔ)繳稅款及滯納金；責(zé)任人：財(cái)務(wù)部經(jīng)理*某；完成時(shí)限：2024年3月31日前。2.跟蹤整改落實(shí)審計(jì)部門通過定期檢查（如每月跟蹤整改進(jìn)度）、現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核（如檢查整改憑證、資料）等方式，監(jiān)督整改措施執(zhí)行情況，對(duì)未按期整改的部門，及時(shí)向管理層反饋。3.復(fù)查驗(yàn)證與閉環(huán)管理整改期限屆滿后，審計(jì)部門對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行復(fù)查驗(yàn)證，確認(rèn)問題是否徹底解決，例如：檢查補(bǔ)繳稅款的完稅憑證是否真實(shí)、合法；核實(shí)發(fā)票管理流程是否新增“資料審核”環(huán)節(jié)。復(fù)查合格后，形成《稅務(wù)合規(guī)整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，對(duì)整改情況進(jìn)行總結(jié)，并將相關(guān)資料歸檔，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)-整改-復(fù)查-閉環(huán)”管理。三、配套工具表格清單表1：稅務(wù)合規(guī)審計(jì)計(jì)劃表審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容說明負(fù)責(zé)人計(jì)劃完成時(shí)間實(shí)際完成時(shí)間備注審計(jì)目標(biāo)檢查2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳合規(guī)性*某2024-01-05審計(jì)范圍2023年1月1日-2023年12月31日企業(yè)所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)*某2024-01-05審計(jì)程序內(nèi)控測(cè)試、憑證抽查、數(shù)據(jù)核對(duì)等*某2024-01-10程序清單詳見附件資料收集清單納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票臺(tái)賬等*某2024-01-15見附件2報(bào)告提交時(shí)間2024年2月28日前*某2024-01-20表2：稅務(wù)合規(guī)問題記錄表序號(hào)問題所屬稅種問題描述（具體、可量化）涉及金額（元）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高/中/低）違反稅收法規(guī)條款責(zé)任部門責(zé)任人發(fā)覺日期1企業(yè)所得稅2023年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生80萬元，稅前扣除限額48萬元（按銷售收入的5‰），超限額32萬元未納稅調(diào)增320,000中《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條財(cái)務(wù)部*某2024-02-102增值稅2023年11月取得某公司開具的“咨詢服務(wù)費(fèi)”發(fā)票，發(fā)票代碼、號(hào)碼與國(guó)家稅務(wù)總局查驗(yàn)平臺(tái)記錄不符100,000高《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條采購部*某2024-02-15表3：稅務(wù)合規(guī)整改方案表序號(hào)問題描述整改措施責(zé)任部門責(zé)任人計(jì)劃完成時(shí)間整改狀態(tài)（未完成/已完成/延期）驗(yàn)收結(jié)果1業(yè)務(wù)招待費(fèi)超限額未納稅調(diào)增2024年3月31日前完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳更正，納稅調(diào)增32萬元財(cái)務(wù)部*某2024-03-31未完成2取得虛開發(fā)票立即聯(lián)系供應(yīng)商換開發(fā)票，無法換開的全額補(bǔ)繳增值稅及附加稅費(fèi)，2024年4月15日前完成采購部*某2024-04-15未完成表4：稅務(wù)合規(guī)整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告整改事項(xiàng)整改措施落實(shí)情況驗(yàn)證資料驗(yàn)收結(jié)論（合格/不合格）驗(yàn)收人驗(yàn)收日期業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增已完成2023年度企業(yè)所得稅更正申報(bào)，納稅調(diào)增32萬元，提交更正申報(bào)表及完稅憑證企業(yè)所得稅更正申報(bào)表、銀行付款憑證合格*某2024-04-10虛開發(fā)票整改供應(yīng)商已換開發(fā)票，補(bǔ)繳增值稅10,000元、附加稅費(fèi)1,200元，提交換開發(fā)票及完稅憑證換開的發(fā)票、完稅憑證合格*某2024-04-20四、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)與操作要點(diǎn)提示（一）政策理解與更新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：稅收政策頻繁調(diào)整（如小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例變化），審計(jì)人員若未及時(shí)掌握最新政策，可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論偏差。應(yīng)對(duì)措施：建立稅務(wù)政策跟蹤機(jī)制，定期收集國(guó)家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局發(fā)布的最新政策文件，組織審計(jì)團(tuán)隊(duì)參加稅務(wù)培訓(xùn)，保證審計(jì)依據(jù)現(xiàn)行有效。（二）證據(jù)充分性與適當(dāng)性風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)不足（如僅依賴發(fā)票復(fù)印件，未核對(duì)原件）或證據(jù)不適當(dāng)（如用內(nèi)部流程文件代替外部憑證），無法支持審計(jì)結(jié)論。應(yīng)對(duì)措施：嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，獲取原始憑證（如發(fā)票、合同、完稅憑證），對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份（如通過稅務(wù)Ukey導(dǎo)出申報(bào)數(shù)據(jù)），保證證據(jù)真實(shí)、完整、可追溯。（三）跨部門溝通協(xié)作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：業(yè)務(wù)部門（如銷售部、采購部）不配合提供資料，或?qū)徲?jì)問題存在抵觸情緒，影響審計(jì)進(jìn)度和結(jié)果。應(yīng)對(duì)措施：審計(jì)前與管理層溝通，爭(zhēng)取支持；與被審計(jì)部門建立定期溝通機(jī)制，明確資料提供及時(shí)性要求；對(duì)復(fù)雜問題，邀請(qǐng)業(yè)務(wù)部門人員共同討論，保證問題認(rèn)定客觀公正。（四）保密與合規(guī)要求風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：審計(jì)過程