稅收爭議解決的國際趨勢與借鑒

§1B

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第一部分國際稅收爭端解決機制演變..........................................2

第二部分稅收協(xié)定在爭議解決中的重要性.....................................4

第三部分替代性爭議解決方式的興起..........................................7

第四部分多邊稅收爭議解決框架的發(fā)展........................................8

第五部分稅務海關合作組織在爭議解決中的作用..............................II

第六部分爭議前預防性機制的國際實踐.......................................13

第七部分爭議后快速解決措施的借鑒.........................................16

第八部分國際稅收爭議解決經(jīng)驗對我國的啟示................................18

第一部分國際稅收爭端解決機制演變

國際稅收爭端解決機制演變

自二十世紀中葉以來，國際稅收爭端解決機制經(jīng)歷了三個主要的發(fā)展

階段：

第一階段：雙邊協(xié)定和單邊措施（1950T970年代）

*雙邊稅收協(xié)定成為解決國際稅收爭議的主要機制。

*協(xié)定一般包含稅攻管轄范圍、分配規(guī)則和爭端解決程序。

*各國還采取單邊措施，例如抵免或稅收條約，以避免重疊征稅。

第二階段：多邊協(xié)作和調(diào)解程序（1980T990年代）

*經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布了《轉(zhuǎn)移定價報告指南》，推動

多邊合作。

*OECD還建立了相互協(xié)議程序（MAP）機制，促進雙邊解決爭端c

*各國開始采用調(diào)解程序，作為解決爭議的非對抗性方式。

第三階段：全球化和國際機制（2000年代至今）

*全球化導致跨境交易和投資的增加，從而增加了稅收爭議的復雜性。

*二十國集團（G20）和OECD等國際組織在協(xié)調(diào)全球稅收政策和解決

爭端方面發(fā)揮了重要作用。

*聯(lián)合國稅收委員會（UNTaxCommittee）制定了《爭端解決和爭議

預防公約》，為解決多邊稅收爭端提供了框架。

主要趨勢

國際稅收爭端解決機制的演變反映了以下主要趨勢：

*全球化：跨境交易和投資的增加導致了稅收爭議的全球化。

*協(xié)作：國家和國際組織認識到合作解決爭議的重要性。

*透明度：各方對解決稅收爭議的程序和結(jié)果更加透明。

*靈活性：機制的設計更加靈活，能夠適應爭議的復雜性。

*預防：重點從解決爭端轉(zhuǎn)向預防爭端。

國際趨勢

國際稅收爭端解決機制的最新趨勢包括：

*明確的爭端解決條款：雙邊稅收協(xié)定和多邊公約明確規(guī)定了爭端解

決程序和時間表。

*提高調(diào)解作用：調(diào)解已被廣泛采用，因為它可以提供快速、非對抗

性的爭議解決方式0

*專家小組：在某些情況下，專家小組被用來提供獨立的建議和幫助

解決爭端。

*先進爭議協(xié)議（ACR）：國家之間越來越重視在爭端發(fā)生前解決爭議。

*相互協(xié)議程序的改進：MAP機制的效率和有效性不斷提高。

借鑒

中國在完善其國際稅收爭端解決機制時可以從國際趨勢中借鑒以下

經(jīng)驗：

*加強與其他國家的合作：參與多邊論壇并加強與雙邊伙伴的合作。

*制定明確的爭端解決程序：建立清晰的程序和時間表，以提高透明

度和可預測性。

*探索調(diào)解和專家小組：引入調(diào)解和專家小組作為解決爭議的補充方

法。

*促進先進爭議協(xié)議：制定框架，鼓勵在爭議發(fā)生前解決爭議。

*改進現(xiàn)有機制：不斷審查和改進現(xiàn)有的機制，例如MAP程序，以提

高效率和有效性。

第二部分稅收協(xié)定在爭議解決中的重要性

關鍵詞關鍵要點

【稅收協(xié)定在爭議解決中的

重要性】：1.稅收協(xié)定的作用主要包括避免雙重征稅、防止逃稅和避

稅、促進國際貿(mào)易和投資。稅收協(xié)定明確了對跨境收入和

財產(chǎn)如何分配征稅權(quán)，有助于消除企業(yè)在不同國家因重復

征稅產(chǎn)生的額外稅負，降低企業(yè)跨國經(jīng)營成本，促進國際

貿(mào)易和投資往來。

2.稅收協(xié)定對跨境爭議的解決具有重要作用。稅收協(xié)定一

般包含解決爭議的程序，包括協(xié)商程序、調(diào)解程序和仲裁

程序。當納稅人與主管當局對納稅義務產(chǎn)生爭議時，可以

通過協(xié)商或調(diào)解解決爭議。如果爭議無法通過協(xié)商或調(diào)解

解決，可以向仲裁庭申請仲裁。

3.稅收協(xié)定在爭議解決中發(fā)揮著重要作用，促進了國家之

間在稅收領域的合作，維護了國際稅收秩序的穩(wěn)定。

【透明度和信息交換在爭議解決中的作用】：

稅收協(xié)定在爭議解決中的重要性

稅收協(xié)定是解決跨境稅收爭議的關鍵工具，具有以下重要性：

避免雙重征稅：

稅收協(xié)定通過劃分征稅權(quán)和設定抵免機制，防止納稅人因同一收入或

收益在多個國家遭受重復征稅。

減少稅收不確定性：

稅收協(xié)定為跨境經(jīng)濟活動提供明確的稅收框架，減少納稅人面臨的不

確定性。這鼓勵投資和貿(mào)易，促進經(jīng)濟增長。

建立爭議解決機制：

稅收協(xié)定通常包含爭議解決條款，為納稅人提供在與稅務當局發(fā)生爭

議時尋求救濟的途徑。這些條款旨在確保爭議得到公正和有效地解決。

促進稅收合作：

稅收協(xié)定促進合作，允許締約國交換稅務信息和采取共同行動，例如

打擊逃稅和避稅。

其他功能：

除了解決爭議，稅收協(xié)定還可用于：

*定義術(shù)語和稅收概念

*設定稅率

*設置源泉預提稅

*提供對特定行業(yè)或活動的支持

爭議解決條款

稅收協(xié)定中的爭議解決條款通常包括以下步驟：

*友好協(xié)商：稅務當局首先嘗試通過友好協(xié)商解決爭議。

*相互協(xié)商程序（MAP）：如果友好協(xié)商失敗，納稅人可以啟動MAP,

要求當局就爭議達成一致。

*仲裁：如果MAP失敗，納稅人可在某些情況下請求仲裁。

*司法程序：作為最后手段，納稅人可以向國內(nèi)法院尋求救濟。

MAP的優(yōu)點

MAP是一種解決稅收爭議的特別程序，具有以下優(yōu)點：

*非對抗性：MAP是一種非對抗性的程序，旨在通過協(xié)商找到雙方都

能接受的解決方案c

*效率：MAP通常比通過法院或仲裁解決爭議更快捷、更有效。

*節(jié)省成本：MAP通常比其他爭議解決方式更為經(jīng)濟。

數(shù)據(jù)和統(tǒng)計

根據(jù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)的數(shù)據(jù)：

*2020年，OECD成員國之間簽署了3,892份稅收協(xié)定。

*2019年，通過MAP解決的爭議約占所有稅收爭議的65%O

最佳實踐

在制定和實施稅收協(xié)定時，以下最佳實踐至關重要：

*明確性：稅收協(xié)定應起草明確，以避免歧義和解釋上的差異。

*及時性：稅務當局應及時處理稅收爭議，以防止不確定性和成本增

加。

*透明度：應向納稅人提供有關稅收協(xié)定的信息和指導，以增強透明

度和問責制。

*持續(xù)審查：稅收協(xié)定應定期審查，以確保它們與不斷變化的經(jīng)濟和

稅收環(huán)境保持一致。

結(jié)論

稅收協(xié)定在解決跨境稅收爭議中發(fā)揮著至關重要的作用。它們避免雙

重征稅，減少不確定性，并提供爭議解決機制。通過采用最佳實踐,

締約國可以確保稅收協(xié)定有效和高效地運作，從而促進投資、貿(mào)易和

經(jīng)濟增長。

第三部分替代性爭議解決方式的興起

替代性爭議解決方式的興起

近年來，替代性爭議解決(ADR)方式在稅收爭議解決領域興起，成為

傳統(tǒng)訴訟之外的重要選擇。ADR方式包括調(diào)解、仲裁、稅收協(xié)商協(xié)定

(TAC)和稅務仲裁等，具有以下優(yōu)勢：

靈活性和保密性：ADR方式程序靈活，當事人可以根據(jù)自身的需要選

擇合適的程序。同時，ADR方式保密性強，爭議內(nèi)容不會被公開，有

利于維護企業(yè)的聲譽。

公平和效率：ADR方式由經(jīng)驗豐富的稅務專家處理，可以確保爭議的

公平和公正。同時，ADR方式通常比傳統(tǒng)訴訟更為高效，可以節(jié)省時

間和成本。

國際趨勢：

ADR方式在國際稅收爭議解決中得到廣泛應用。根據(jù)經(jīng)濟合作與發(fā)展

組織(OECD)的數(shù)據(jù)，2020年全球稅務爭議案件中，有近5096通過ADR

方式解決。

在中國的應用：

中國也積極探索ADR方式在稅收爭議解決中的應用。2018年，國家

稅務總局發(fā)布了《稅務爭議調(diào)解辦法》，對稅務爭議調(diào)解的程序、原

則和要求進行了明確。

主要替代性爭議解決方式：

稅務調(diào)解：由政府或第三方機構(gòu)主持，雙方當事人自愿參加，在調(diào)解

員的協(xié)助下協(xié)商解決爭議。

稅收協(xié)商協(xié)定：由主管稅務機關與納稅人達成協(xié)議，對納稅人的稅務

問題進行處理，具有法律約束力。

稅務仲裁：由第三方仲裁機構(gòu)處理稅務爭議，仲裁結(jié)果對當事人具有

約束力。

借鑒經(jīng)驗：

各國在ADR方式的應用方面積累了豐富的經(jīng)驗。中國可以借鑒以下經(jīng)

驗：

加強法律保障：完善ADR方式的相關法律法規(guī)，明確其法律效力，確

保其公平和公正地實施。

建立專業(yè)仲裁機構(gòu)：建立獨立、公正的稅務仲裁機構(gòu)，吸引具有稅務

專業(yè)知識和仲裁經(jīng)驗的專家參與。

完善稅務調(diào)解制度：明確稅務調(diào)解的程序和原則，加強調(diào)解員的培訓

和管理，提高稅務調(diào)解的效率和公信力。

促進國際合作：加強與其他國家和國際組織的合作，共同探索和完善

稅收爭議解決的ADR方式。

通過借鑒國際經(jīng)驗，完善替代性爭議解決方式，中國可以進一步提升

稅收爭議解決的效率、公平性和公正性，促進稅收環(huán)境的穩(wěn)定和發(fā)展。

第四部分多邊稅收爭議解決框架的發(fā)展

關鍵詞關鍵要點

【稅務審判的國際趨勢】

1.各國稅務審判法院專業(yè)化趨勢明顯，設立了專門的稅務

法院或稅務審判庭。

2.稅務審判程序更加透明化、公開化，當事人享有充分的

陳述和辯論權(quán)。

3.稅務審判裁決的司法審查力度不斷加強，確保校務審判

程序的公正性和合法性。

【稅務爭議解決機制的改革】

多邊稅收爭議解決框架的發(fā)展

為解決跨國稅收爭議的日益復雜性和跨國界影響，國際社會積極探索

多邊稅收爭議解決框架的建立。

多邊稅收爭端解決機制(MDRM)

經(jīng)合組織(OECD)于2017年發(fā)布了《多邊稅收爭端解決機制》報告，

提出建立全球多邊稅收爭議解決機制，旨在通過簡化程序、降低戌本

和提高確定性，解決跨國稅收爭議。MDRM的關鍵要素包括：

*單一爭議解決程序：為所有參與司法管轄區(qū)提供一致的爭議解決程

序，減少訴訟程序的差異。

*預防性措施：通過加強溝通和交流減少爭議的產(chǎn)生。

*早期爭議解決：在爭議升級為全面的稅務審計之前解決爭議。

*集中化爭端解決機構(gòu)：建立一個獨立、公正的爭端解決機構(gòu)，處理

跨國稅收爭議。

聯(lián)合國稅收條約手冊

聯(lián)合國秘書處于2017年12月發(fā)布了《聯(lián)合國稅收條約手冊》，對雙

邊稅收協(xié)定中常見的爭議解決條款進行了分析和編纂。手冊旨在促進

條約解釋的一致性和可預測性，減少因條約解釋差異而產(chǎn)生的爭議。

國際稅收海牙公約

2017年，國際公私法海牙國際私法會議(HCCH)啟動了《解決涉及多

邊稅收協(xié)議的爭議的海牙公約》的制定工作。該公約旨在為涉及雙邊

稅收協(xié)定以外的多邊稅收協(xié)議的爭議解決提供一個框架。公約涵蓋了

爭議解決的范圍、程序和執(zhí)行。

稅務協(xié)作論壇(FTC)

稅務協(xié)作論壇是一個非官方國際組織，由稅務主管和國際組織代表組

成。FTC于2018年成立了多邊稅收爭議解決工作組，探索多邊稅收

爭議解決機制的可行性和設計。

多邊稅收機關(MLA)

多邊稅收機關是一個政府間組織，由74個稅務機關組成。MLA于2019

年成立了多邊稅收爭議解決工作組，致力于制定一個適用于MLA成員

國之間稅收爭議的爭議解決框架。

國家實踐

一些國家已經(jīng)采取措施，實施或探索多邊稅收爭議解決機制。例如:

*美國于2018年頒布了《多邊稅收爭議解決法》，授權(quán)國稅局與其他

國家合作，解決跨國稅收爭議。

*歐盟委員會于2018年提出了《歐盟稅收爭議解決指令》提案，旨

在建立一個歐盟內(nèi)部的多邊稅收爭議解決機制。

趨勢和借鑒

多邊稅收爭議解決框架的發(fā)展顯示出國際社會解決跨國稅收爭議的

強烈意愿。這些框架旨在：

*減少爭議的不確定性和成本

*促進爭議的早期解決

*提高條約解釋的一致性和可預測性

*加強稅收當局之間的合作

對于中國而言，借鑒國際經(jīng)驗，積極參與多邊稅收爭議解決框架的制

定和實施，對于優(yōu)化稅收爭議解決機制，保護中國企業(yè)海外投資和稅

收權(quán)益具有重要意義。

第五部分稅務海關合作組織在爭議解決中的作用

稅務海關合作組織在爭議解決中的作用

概述

稅務海關合作組織（WCO）是一個政府間組織，由184個成員海關組

成，負責促進海關事務和貿(mào)易便利化領域的國際合作。在稅收爭議解

決方面，WCO扮演著至關重要的角色，為成員國提供技術(shù)援助、促進

對話和合作，并制定最佳實踐準則。

技術(shù)援助

WCO為成員國提供一系列技術(shù)援助服務，以支持其稅收爭議解決能力。

這些服務包括：

*法律和法規(guī)框架的起草和修訂：WCO幫助成員國制定和加強其稅收

爭議解決法律和法規(guī)框架，以符合國際標準和最佳實踐。

*培訓和能力建設：WCO提供培訓計劃和能力建設活動，以提高稅務

官員在爭議解決方面的技能和知識。

*海關和稅務當局之間的合作促進：WCO促進海關和稅務當局之間在

爭議解決方面的合作和信息交流。

*稅收協(xié)定和國際合作的便利化：WCO協(xié)助成員國談判和實施稅收協(xié)

定，并促進國際合作以解決跨境稅收爭議。

對話和合作的促進

WCO為成員國提供了一個平臺，促進有關稅收爭議解決的對話和合作。

該組織組織研討會、會議和工作組，以便戌員國可以分享經(jīng)驗、討論

最佳實踐并共同應對挑戰(zhàn)。WCO還建立了專門的DisputeResolution

Network,將成員國聯(lián)系起來，促進在稅收爭議解決領域的同行支持

和信息共享。

最佳實踐準則的制定

WC0制定了多項最佳實踐準則，指導成員國在稅收爭議解決方面的做

法。這些準則包括：

*稅收爭議解決指南：該指南提供了爭議解決程序的通用框架，包括

調(diào)解、仲裁和訴訟。

*雙邊和多邊稅收協(xié)定的仲裁規(guī)則：這些規(guī)則為解決稅收協(xié)定項下的

爭議提供了框架。

*關于事前定價協(xié)議（APA）程序的指南：該指南為稅務當局和納稅

人之間進行事前定價協(xié)議提供了指導。

成員國參與

WC0成員積極參與稅收爭議解決活動。他們通過參加研討會、會議和

工作組來分享經(jīng)驗和觀點。此外，成員國還參與了WCODispute

ResolutionNetwork的活動，以促進同行支持和合作。

案例研究

WCO在稅收爭議解決方面的作用在許多國家得到了成功實施。例如:

*中國：WCO為中國稅務總局提供了技術(shù)援助，以建立一個現(xiàn)代化的

稅收爭議解決體系C

*印度：WCO協(xié)助印度國家稅務局制定了調(diào)解和仲裁程序的準則c

*肯尼亞：WCO為肯尼亞稅務管理局提供：培訓，以提高其稅收爭議

解決能力。

結(jié)論

稅務海關合作組織在促進國際稅收爭議解決方面發(fā)揮著至關重要的

作用。通過提供技術(shù)援助、促進對話和合作，以及制定最佳實踐準則，

WCO幫助成員國建立有效的爭議解決體系，以保障稅收收入并促進貿(mào)

易便利化。

第六部分爭議前預防性機制的國際實踐

關鍵詞關鍵要點

【申訴前調(diào)解機制】

1.通過非對抗性程序解決爭議，避免訴訟。

2.調(diào)解員協(xié)助納稅人和稅務機關溝通，達成共識。

3.促進行政效率，降低訴訟成本。

【替代性爭議解決(ADR)】

爭議前預防性機制的國際實踐

為有效規(guī)避稅收爭議，增強稅收確定性，許多國家和地區(qū)采取了積極

的預防性措施。這些機制旨在通過促進稅收當局與納稅人之間的溝通

和合作，盡早識別并解決潛在的爭議。

1.預先定價協(xié)議(APA)

APA是稅收當局與納稅人之間達成的一項具有約束力的協(xié)議，確定跨

境交易中特定事項的轉(zhuǎn)讓定價方法。該機制旨在提前消除稅收不確定

性，減少雙重征稅的風險。

2.聯(lián)合轉(zhuǎn)讓定價審計(JTA)

JTA是由兩個或更多機收當局對跨境集團進行的協(xié)調(diào)審計。這種合作

可以提高審計效率，減少重復和繁瑣的程序。它還可以促進稅務機構(gòu)

之間信息的共享和更一致的解釋。

3.爭議避免小組(CAP)

CAP是稅收當局與納稅人之間建立的正式論壇。該小組定期會面，討

論稅收相關問題，并努力在爭議出現(xiàn)之前解決潛在問題。CAP促進開

放式對話并建立信任，有助于早期發(fā)現(xiàn)和解決分歧。

4.合作遵守計劃(CCP)

CCP是一種自愿計劃，允許納稅人與稅務機關密切合作，促進稅務合

規(guī)。通過這些計劃，納稅人可以獲得稅務機關的指導和支持，從而減

少稅務風險并提高確定性。

5.先決條件程序(PRP)

PRP通常稱為“預審”程序。PRP允許納稅人向稅務機關提交擬進行

的交易或事項的概要，并尋求其非正式意見。這種做法可以幫助納稅

人在實施可能產(chǎn)生爭議的交易之前識別潛在的稅務問題。

6.事實調(diào)查委員會(FOP)

FOP是獨立的專家小組，負責審查具有爭議的稅務事項的事實和證據(jù)。

FOP的調(diào)查結(jié)果和建議雖然不具有約束力，但有助于納稅人和稅務機

關達成一致，并減少進入正式爭端程序的可能性。

7.稅務調(diào)解

稅務調(diào)解是一種替代性爭端解決機制，允許當事人在中立第三方的協(xié)

助下解決爭議。這種方法為納稅人和稅務機關提供了靈活的平臺，可

以避免曠日持久且成本高昂的訴訟程序。

實踐案例

*美國：美國國稅局(IRS)的APA計劃被廣泛認為是爭議前預防

的最佳實踐模型。自1991年實施以來，APA計劃已達成超過5,000

項協(xié)議，成功減少了轉(zhuǎn)讓定價爭議。

*英國：英國稅務海關總署(HMRC)運營著稅務調(diào)解服務，為納稅人

和HMRC提供了一種非對抗性的方式來解決爭議。該服務已被證明非

常有效，在2020/21財年，超過80%的調(diào)解案件達成協(xié)議。

*歐盟：歐盟成員國實施了共同轉(zhuǎn)讓定價文件規(guī)則，要求跨境集團準

備標準化文件，以便稅務機關審查其轉(zhuǎn)讓定價政策。該措施旨在增強

透明度和一致性，從而減少爭議。

借鑒意義

中國可以借鑒國際經(jīng)驗，積極探索和完善爭議前預防性機制。通過促

進稅收當局與納稅人之間的溝通和合作，中國稅務機關可以：

*提高稅收確定性，降低納稅人合規(guī)成本；

*防范稅收爭議的產(chǎn)生，減輕稅收流失風險；

*營造公平、公正的稅收環(huán)境，提升稅收治理水平。

第七部分爭議后快速解決措施的借鑒

關鍵詞關鍵要點

【快速解決爭端的調(diào)解機

制】1.采取非對抗性調(diào)解方式，促進納稅人和稅務機關之間的

溝通與和解。

2.建立獨立的調(diào)解機構(gòu)，提供中立、公正的調(diào)解服務，化

解爭議C

3.簡化調(diào)解程序，減少時間和成本，提高調(diào)解效率。

【國家間爭端解決機制】

爭議后快速解決措施的借鑒

1.調(diào)解

調(diào)解是一種非對抗性的替代性爭議解決方式，由中立的第三方調(diào)解員

協(xié)助爭議雙方達成協(xié)議。相較于訴訟，調(diào)解具有以下優(yōu)勢：

*速度快：調(diào)解過程通常比訴訟短得多，通?？稍跀?shù)月內(nèi)解決爭議。

*成本低：調(diào)解的費用通常低于訴訟。

*保密性強：調(diào)解過程是保密的，有助于維護雙方聲譽。

*保持關系：通過調(diào)解，雙方可以找到共同點，在爭議解決后保持良

好關系。

2.和解

和解是一種協(xié)議，由爭議雙方直接協(xié)商達成，以解決爭議。與調(diào)解不

同，和解不需要第三方介入。和解具有以下優(yōu)勢：

*速度快：和解可以快速高效地解決爭議，無需冗長的訴訟程序。

*靈活：和解條款可以靈活定制，以滿足雙方特定需求。

*成本低：相較于訴訟，和解的費用通常較低。

3.專家裁決

專家裁決是一種將爭議提交給具有特定專業(yè)知識的專家的程序。專家

裁決具有以下優(yōu)勢：

*專業(yè)性強：專家對爭議事項具有深入理解，能夠做出公正的裁決。

*速度快：專家裁決通常比訴訟更快，通?？稍趲讉€月內(nèi)解決爭議°

*較低成本：相較于訴訟，專家裁決的費用通常較低。

4.審前程序

審前程序是指法院在正式審判之前采取的程序，旨在縮小爭議范圍并

促進和解。審前程序可以包括：

*調(diào)解：法院可以命令爭議雙方進行調(diào)解。

*專家報告：法院可以任命專家為爭議提供報告和建議。

*交互式證據(jù)收集：法院可以安排爭議雙方交換證據(jù)并回答問題。

通過審前程序，法院可以促使爭議雙方達成和解，從而避免曠日持久

的訴訟。

5.稅務法庭

稅務法庭是專門解決稅務爭議的法院。稅務法庭具有以下優(yōu)勢：

*專業(yè)性：稅務法庭的法官對稅務法律和程序有深入了解。

*速度快：稅務法庭的訴訟程序通常比普通法院更快。

*費用低：稅務法庭的費用通常比普通法院更低。

綜上所述，借鑒國際經(jīng)驗，我國可以采用多種爭議后快速解決措施,

如調(diào)解、和解、專家裁決、審前程序和稅務法庭等，以提高稅收爭議

解決效率，維護納稅人合法權(quán)益，促進稅務環(huán)境的穩(wěn)定和良性發(fā)展。

第八部分國際稅收爭議解決經(jīng)驗對我國的啟示

關鍵詞關鍵要點

主題名稱：爭端預防機制

1.建立清晰透明的稅法年系，減少稅收不確定性。

2.加強稅務機關與納稅人的溝通與合作，促進理解和信任。

3.探索實施稅務預先裁決制度，為納稅人提供稅收處理的

明確指南C

主題名稱：協(xié)商程序的完善

國際稅收爭議解決經(jīng)驗對我國的啟示

一、建立多邊稅收爭議解決機制

*效仿經(jīng)合組織《稅收協(xié)定多邊公約》，建立稅收協(xié)定多邊公約機制，

簡化稅收協(xié)定談判程序，降低爭議發(fā)生率。

*推動亞太經(jīng)濟合作組織(APEC)等區(qū)域組織制定區(qū)域稅收協(xié)定，加

強區(qū)域稅收合作，解決區(qū)域內(nèi)爭議。

二、加強稅務機關間合作

*借鑒聯(lián)合國稅收協(xié)定示范條文第25條，建立稅務機關間的信息交

換機制，促進稅收透明化，降低爭議發(fā)生率。

*成立多邊稅收協(xié)定執(zhí)行論壇，定期討論和解決稅收協(xié)定執(zhí)行中的問

題，減少爭議的長期化。

三、引入獨立行政審查

*效仿英國的做法，引入稅收審判所或稅收法庭制度，對稅務機關的

爭議裁決進行獨立審查，確保裁決的公平和公正。

*建立稅務爭議解決機構(gòu)，獨立于稅務機關，負責處理稅收爭議，提

高爭議解決效率和公信力。

四、完善仲裁機制

*借鑒《聯(lián)合國國際貿(mào)易法委員會仲裁規(guī)則》，制定稅收仲裁規(guī)則，

規(guī)范稅收爭議仲裁程序，保障當事人的權(quán)益。

*推動稅收仲裁機構(gòu)建設，為稅收爭議提供糾紛解決渠道，減少訴訟

成本和時間。

五、推進稅收中立政策

*學習發(fā)達國家經(jīng)驗，對跨國公司進行稅收中立政策，避免雙重征稅,

降低爭議發(fā)生率。

*通過稅收協(xié)定避免雙重征稅，建立平衡的稅負分配體系，維護公平

競爭環(huán)境。

六、加強稅法解釋

*借鑒美國稅收法規(guī)解釋體系，制定稅法解釋指南，規(guī)范稅法解釋程

序，統(tǒng)一稅法適用標準。

*設立稅法解釋機構(gòu)，負責解釋稅法疑難問題，減少納稅人理解偏差,

降低爭議發(fā)生率。

七、整合稅收爭議解決機制

*整合行政爭議解決、司法爭議解決和仲裁機制，建立統(tǒng)一的稅收爭

議解決體系。

*建立稅收爭議解決案件數(shù)據(jù)庫，分析爭議發(fā)生原因和解決方式，為

政策制定提供依據(jù)。

八、重視稅收爭端預防

*實施稅收前置裁定制度，納稅人在交易前可向稅務機關申請裁定,

避免爭議的發(fā)生。

*加強稅務咨詢服務，為納稅人提供稅收咨詢和指導，提高稅法遵從

度。

通過借鑒國際稅收爭議解決經(jīng)驗，我國可以優(yōu)化其爭議解決體系，提

高爭議解決效率和公正性，為納稅人提供更公平公正的稅收環(huán)境，促

進稅收平穩(wěn)征收和經(jīng)濟健康發(fā)展。

關鍵詞關鍵要點

一、稅收協(xié)定的爭端解決機制

關鍵詞關鍵要點

主題名稱：調(diào)解

關鍵要點：

1.調(diào)解是一種協(xié)商解決稅收爭議的非對抗

性方法，由中立的第三方協(xié)助雙方達成雙方

可接受的解決方案。

2.稅務調(diào)解已在許多國家獲得認可，包括

美國、加拿大、英國和澳大利亞，因為它提

供了非公開、靈活且相對低成本的爭議解決

途徑。

3.成功實施稅務調(diào)解需要健全的法律框

架、合格的調(diào)解員以及稅務機關的明確支

持。

主題名稱：仲裁

關鍵要點：

1.仲裁是一種具有約束力的爭議解決方

法，由獨立的仲裁員或仲裁小組根據(jù)雙方同

意的規(guī)則解決爭議。

2.稅務仲裁在解決涉及跨國企業(yè)或高價值

國際稅務糾紛的復雜稅務爭議方面變得越

來越普遍。

3.稅務仲裁的好處包括程序的私密性、裁

決的可執(zhí)行性和聘請專家證人的靈活性。

主題名稱：專家決定

關鍵要點:

1.專家決定是一種替代性爭議解決方式，

由雙方同意的獨立專家對特定技術(shù)或事實

問題做出具有約束力的決定。

2.稅務專家決定用于解決涉及復雜的技術(shù)

或經(jīng)濟問題（例如轉(zhuǎn)移定價）的稅務爭議，

而無需訴訟。

3.專家決定程序的優(yōu)點包括專業(yè)知識的運

用、相對較低的成本以及快速解決爭議。

主題名稱：協(xié)作合規(guī)

關鍵要點：

1.協(xié)作合規(guī)是一種稅務機關和納稅人之間

建立的合作關系，旨在促進對稅收義務的遵

守并防止爭議。

2.協(xié)作合規(guī)計劃包括透明度、公開對話和

共同解決稅務問題的機制。

3.協(xié)作合規(guī)已被證明可以減少稅務爭議、

提高稅收收入并熠強納稅人滿意度。

主