足球俱樂部財務(wù)核算規(guī)范制度

一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范足球俱樂部的財務(wù)核算行為，保證財務(wù)信息的真實、準確、完整，提高俱樂部財務(wù)管理水平，為俱樂部的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，實現(xiàn)俱樂部經(jīng)濟效益與社會效益的協(xié)同發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于足球俱樂部全體員工及涉及財務(wù)核算相關(guān)業(yè)務(wù)的部門和崗位。包括但不限于一線球隊、青訓部門、后勤保障部門、市場運營部門等。同時，對于與俱樂部有財務(wù)往來的客戶、合作伙伴等，在涉及相關(guān)財務(wù)核算事項時也需遵循本制度的相關(guān)規(guī)定。3.制定依據(jù)本制度依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》等，結(jié)合足球俱樂部的行業(yè)特點、經(jīng)營模式及企業(yè)文化制定。二、財務(wù)核算組織與職責1.財務(wù)部門設(shè)置俱樂部設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責俱樂部的財務(wù)核算、資金管理、預算編制與執(zhí)行等工作。財務(wù)部門根據(jù)工作需要設(shè)置財務(wù)經(jīng)理、會計、出納等崗位，各崗位明確職責，相互協(xié)作與監(jiān)督。2.財務(wù)人員職責-財務(wù)經(jīng)理：全面負責俱樂部的財務(wù)管理與核算工作，制定財務(wù)管理制度和流程，組織編制財務(wù)預算和財務(wù)報告，參與俱樂部重大經(jīng)營決策，對財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和財務(wù)工作的合規(guī)性負責。-會計：按照國家會計準則和俱樂部財務(wù)制度進行賬務(wù)處理，審核原始憑證，編制記賬憑證，登記賬簿，編制財務(wù)報表，進行財務(wù)分析，確保財務(wù)核算的準確性和及時性。-出納：負責俱樂部現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與會計核對賬目，保證賬款相符。3.其他部門職責俱樂部各業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極配合財務(wù)部門的工作，及時提供與財務(wù)核算相關(guān)的原始資料和信息，確保財務(wù)核算的完整性。例如，一線球隊應(yīng)及時反饋球員轉(zhuǎn)會、薪酬調(diào)整等信息；市場運營部門應(yīng)提供票務(wù)銷售、贊助收入等相關(guān)數(shù)據(jù)。三、財務(wù)核算原則與方法1.核算原則-真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)如實反映俱樂部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保會計信息真實可靠，不得弄虛作假。-相關(guān)性原則：財務(wù)核算所提供的信息應(yīng)與俱樂部的經(jīng)營決策、管理需求相關(guān)，有助于使用者對俱樂部的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量做出評價和預測。-及時性原則：財務(wù)核算應(yīng)及時進行，不得提前或延后，確保財務(wù)信息的時效性。-配比原則：收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當相互配比，以正確計算各會計期間的經(jīng)營成果。2.核算方法-會計期間：俱樂部采用公歷年度作為會計年度，即每年1月1日至12月31日。-記賬本位幣：以人民幣作為記賬本位幣。如有外幣業(yè)務(wù)，按照國家有關(guān)規(guī)定進行折算。-記賬方法：采用借貸記賬法。四、資產(chǎn)核算1.流動資產(chǎn)核算-貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。財務(wù)部門應(yīng)定期對貨幣資金進行盤點，確保賬實相符。對于現(xiàn)金的使用，應(yīng)嚴格遵守國家現(xiàn)金管理規(guī)定，超過規(guī)定限額的支出應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。-應(yīng)收賬款：主要核算俱樂部因銷售門票、提供賽事服務(wù)、球員轉(zhuǎn)會等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶或合作方收取的款項。財務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺賬，及時跟蹤款項的回收情況，對逾期未收回的款項應(yīng)采取相應(yīng)的催款措施，同時按照規(guī)定計提壞賬準備。-存貨：主要指俱樂部用于比賽、訓練等活動的器材、裝備等物資。存貨應(yīng)按照實際成本計價，采用先進先出法或加權(quán)平均法等方法進行核算。財務(wù)部門應(yīng)定期對存貨進行盤點，確保賬實相符，對于盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時進行賬務(wù)處理。2.非流動資產(chǎn)核算-固定資產(chǎn)：包括俱樂部的場館、訓練設(shè)施、辦公設(shè)備等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本入賬，并按照規(guī)定計提折舊。財務(wù)部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺賬，記錄固定資產(chǎn)的購置、使用、維修、處置等情況，定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點。-無形資產(chǎn)：主要指俱樂部的品牌、商標、賽事轉(zhuǎn)播權(quán)等無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本入賬，并在規(guī)定的使用壽命內(nèi)進行攤銷。對于自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行資本化或費用化處理。五、負債核算1.流動負債核算-短期借款：核算俱樂部向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。財務(wù)部門應(yīng)按照借款合同的約定，及時計提利息，按時償還借款本金和利息。-應(yīng)付賬款：主要核算俱樂部因采購物資、接受勞務(wù)等應(yīng)向供應(yīng)商支付的款項。財務(wù)部門應(yīng)及時核對賬目，確保應(yīng)付賬款的準確性，并按照合同約定及時付款。-應(yīng)付職工薪酬：核算俱樂部按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等。財務(wù)部門應(yīng)按照國家法律法規(guī)和俱樂部的薪酬政策，準確計算和發(fā)放職工薪酬，并代扣代繳個人所得稅等相關(guān)稅費。2.非流動負債核算-長期借款：核算俱樂部向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。長期借款應(yīng)按照借款合同的約定進行核算，計提利息并按照規(guī)定進行資本化或費用化處理。-長期應(yīng)付款：主要核算俱樂部除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。財務(wù)部門應(yīng)按照相關(guān)合同或協(xié)議的約定進行核算和支付。六、所有者權(quán)益核算1.實收資本核算核算俱樂部投資者按照公司章程規(guī)定實際投入的資本。投資者可以用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式出資。財務(wù)部門應(yīng)按照實際收到的投資額進行賬務(wù)處理，并辦理相關(guān)的驗資和工商登記手續(xù)。2.資本公積核算核算俱樂部收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積可用于轉(zhuǎn)增資本等用途，但應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行處理。3.盈余公積核算核算俱樂部按照規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積，包括法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等，財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定進行核算和使用。4.未分配利潤核算核算俱樂部歷年實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過分配后的剩余結(jié)存金額。未分配利潤可用于以后年度的利潤分配或彌補虧損等。七、收入核算1.門票收入核算門票收入是俱樂部的重要收入來源之一。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)門票銷售系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，按照實際售出的門票數(shù)量和價格確認收入。對于預售門票的情況，應(yīng)在比賽實際舉行時確認收入。同時，應(yīng)注意區(qū)分不同場次、不同座位等級的門票收入，確保核算的準確性。2.贊助收入核算俱樂部的贊助收入包括現(xiàn)金贊助、實物贊助等。對于現(xiàn)金贊助，應(yīng)在收到款項或取得收款權(quán)利時確認收入；對于實物贊助，應(yīng)按照公允價值確認收入，并按照相關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。財務(wù)部門應(yīng)與市場運營部門密切配合，確保贊助合同的執(zhí)行和收入的及時確認。3.球員轉(zhuǎn)會收入核算球員轉(zhuǎn)會收入是俱樂部的一項特殊收入。當俱樂部成功轉(zhuǎn)會球員時，應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)會合同的約定，在滿足收入確認條件時確認收入。轉(zhuǎn)會收入應(yīng)扣除相關(guān)的轉(zhuǎn)會成本，如球員的培養(yǎng)成本、轉(zhuǎn)會手續(xù)費等，以準確反映轉(zhuǎn)會業(yè)務(wù)的收益情況。4.其他收入核算其他收入包括賽事轉(zhuǎn)播收入、廣告收入、會員費收入等。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)不同收入類型的特點，按照相關(guān)會計準則和合同約定，準確確認收入。例如，賽事轉(zhuǎn)播收入應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)播合同的條款，在賽事播出后按照約定的比例確認收入；會員費收入應(yīng)在會員服務(wù)期間分期確認收入。八、成本與費用核算1.球員薪酬成本核算球員薪酬是俱樂部的主要成本之一。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)球員的合同約定，準確計算球員的工資、獎金、津貼等薪酬支出，并按照規(guī)定計入相關(guān)成本費用科目。對于球員的轉(zhuǎn)會費，應(yīng)按照一定的方法進行攤銷，計入球員使用期間的成本。2.賽事運營成本核算賽事運營成本包括場地租賃費用、賽事組織費用、安保費用、裁判費用等。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)賽事的實際發(fā)生情況，將相關(guān)費用準確計入賽事運營成本。對于共同性的賽事運營成本，應(yīng)采用合理的方法進行分攤。3.行政管理費用核算行政管理費用包括俱樂部管理人員的薪酬、辦公費用、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等。財務(wù)部門應(yīng)按照費用的性質(zhì)和用途，將行政管理費用計入相應(yīng)的科目。同時，應(yīng)加強對行政管理費用的控制，嚴格執(zhí)行費用報銷制度，降低管理成本。4.財務(wù)費用核算財務(wù)費用主要包括利息支出、利息收入、匯兌損益、手續(xù)費等。財務(wù)部門應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和俱樂部的實際情況，準確核算財務(wù)費用。對于利息支出，應(yīng)按照借款合同的利率計算；對于利息收入，應(yīng)及時入賬。九、財務(wù)報告與財務(wù)分析1.財務(wù)報告編制財務(wù)部門應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。財務(wù)報告應(yīng)真實、準確、完整地反映俱樂部的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核、俱樂部管理層審批后對外提供。2.財務(wù)分析財務(wù)部門應(yīng)定期進行財務(wù)分析，為俱樂部管理層提供決策支持。財務(wù)分析內(nèi)容包括償債能力分析、盈利能力分析、營運能力分析等。通過財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)俱樂部經(jīng)營過程中存在的問題，提出改進建議和措施，促進俱樂部的健康發(fā)展。3.財務(wù)信息披露俱樂部應(yīng)按照國家法律法規(guī)和相關(guān)監(jiān)管要求，及時、準確地披露財務(wù)信息。對于涉及俱樂部重大財務(wù)事項的信息，應(yīng)及時向股東、合作伙伴、球迷等相關(guān)方進行披露，保證信息的透明度，維護俱樂部的良好形象。十、財務(wù)核算監(jiān)督與審計1.內(nèi)部監(jiān)督俱樂部建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)核算工作進行自查，檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況、財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性等。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對財務(wù)核算進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，確保財務(wù)核算工作的規(guī)范、合法。2.外部審計俱樂部應(yīng)聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對年度財務(wù)報告進行審計，出具審計報告。外部審計結(jié)果作為俱樂部財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要參考依據(jù)，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，俱樂部應(yīng)認真整改，不斷完善財務(wù)核算工作。十一、財務(wù)核算與企業(yè)文化、經(jīng)營理念的融合1.與企業(yè)文化的融合財務(wù)核算應(yīng)體現(xiàn)俱樂部的企業(yè)文化，如拼搏精神、團隊合作精神等。在費用核算方面，對于支持球員培訓、團隊建設(shè)等與企業(yè)文化相關(guān)的活動費用，應(yīng)給予合理的安排和核算，以促進企業(yè)文化的傳承和發(fā)展。2.與經(jīng)營理念的融合財務(wù)核算要緊密圍繞俱樂部的經(jīng)營理念，如注重青訓培養(yǎng)、提升賽事品質(zhì)等。在預算編制和成本控制方面，要向青訓部門和賽事運營部門傾斜，確保俱樂部經(jīng)營理念的貫徹落實，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。十二、財務(wù)核算中的績效考核與人力資源管理1.績效考核與財務(wù)指標掛鉤將財務(wù)指標納入俱樂部員工的績效考核體系，如收入指標完成情況、成本控制目標等。通過績效考核，激勵員工積極參與財務(wù)管理，提高工作效率，為俱樂部創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。2.人力資源成本核算與管理準確核算人力資源成本，包括招聘成本、培訓成本、薪酬福利等。通過對人力資源成本的分析和管理，合理配置人力資源，提高人力資源的使用效率，為俱樂部的發(fā)展提供人才保障。十三、財務(wù)核算中的安全生產(chǎn)與人文關(guān)懷1.安全生產(chǎn)費用核算按照國家有關(guān)規(guī)定，提取安全生產(chǎn)費用，用于俱樂部場館、訓練設(shè)施等的安全維護和保障。財務(wù)部門應(yīng)準確核算安全生產(chǎn)費用的計提和使用情況，確保俱樂部的安全生產(chǎn)