會(huì)計(jì)實(shí)操文庫17/17做賬實(shí)操-存量資產(chǎn)交易的賬務(wù)處理SOP一、目的本標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程（SOP）旨在規(guī)范企業(yè)存量資產(chǎn)交易的賬務(wù)處理工作，確保財(cái)務(wù)核算符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)法規(guī)要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映存量資產(chǎn)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)管理層決策提供可靠的財(cái)務(wù)信息，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、適用范圍本SOP適用于企業(yè)各類存量資產(chǎn)（包括但不限于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、金融資產(chǎn)、存貨等）的交易行為，涵蓋資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、置換、報(bào)廢、捐贈(zèng)等交易方式的賬務(wù)處理。三、職責(zé)劃分業(yè)務(wù)部門：負(fù)責(zé)發(fā)起存量資產(chǎn)交易項(xiàng)目，開展市場(chǎng)調(diào)研、交易對(duì)象洽談、交易方案制定；及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供交易合同、協(xié)議、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、審批文件等相關(guān)資料；配合財(cái)務(wù)部門完成交易過程中的賬務(wù)處理工作，提供必要的業(yè)務(wù)信息和數(shù)據(jù)支持。財(cái)務(wù)部門：依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法規(guī)及本SOP，負(fù)責(zé)存量資產(chǎn)交易的賬務(wù)處理，包括交易初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量、交易完成后的賬務(wù)調(diào)整等；審核交易相關(guān)資料的完整性和合規(guī)性；編制與存量資產(chǎn)交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和分析報(bào)告；處理交易涉及的稅務(wù)申報(bào)與處理工作；定期對(duì)存量資產(chǎn)交易的賬務(wù)處理進(jìn)行自查和復(fù)核。資產(chǎn)管理部門：參與存量資產(chǎn)交易的可行性評(píng)估；負(fù)責(zé)交易資產(chǎn)的實(shí)物管理，包括資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)、移交等工作；提供資產(chǎn)的原始購置資料、使用狀況、維護(hù)記錄等信息，協(xié)助財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確核算資產(chǎn)價(jià)值；跟蹤交易資產(chǎn)的權(quán)屬變更情況，確保資產(chǎn)權(quán)屬清晰。風(fēng)控部門：對(duì)存量資產(chǎn)交易的賬務(wù)處理流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)控，識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；審核交易合同中的財(cái)務(wù)條款，提出風(fēng)險(xiǎn)防范建議；參與重大存量資產(chǎn)交易項(xiàng)目的盡職調(diào)查工作，協(xié)助財(cái)務(wù)部門制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。管理層：審批存量資產(chǎn)交易方案和重大賬務(wù)處理事項(xiàng)；監(jiān)督本SOP的執(zhí)行情況，對(duì)賬務(wù)處理過程中出現(xiàn)的重大問題進(jìn)行決策和協(xié)調(diào)；根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)信息，對(duì)存量資產(chǎn)交易進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃和調(diào)整。四、賬務(wù)處理流程及操作規(guī)范（一）交易準(zhǔn)備階段資料收集與審核業(yè)務(wù)部門在確定存量資產(chǎn)交易意向后，應(yīng)在[X]個(gè)工作日內(nèi)收集并整理交易合同、資產(chǎn)清單、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、內(nèi)部審批文件等相關(guān)資料，并提交給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門收到資料后，對(duì)文件的完整性、合規(guī)性進(jìn)行審核。重點(diǎn)審核交易合同中關(guān)于交易價(jià)格、支付方式、交易時(shí)間、資產(chǎn)權(quán)屬、稅費(fèi)承擔(dān)等關(guān)鍵條款；檢查資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的合理性和準(zhǔn)確性；核實(shí)內(nèi)部審批文件是否齊全，審批流程是否符合企業(yè)規(guī)定。如發(fā)現(xiàn)資料不完整或存在疑問，及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通，要求補(bǔ)充或修正。資產(chǎn)價(jià)值確認(rèn)財(cái)務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)的類型和交易方式，確定交易資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值或處置價(jià)值。對(duì)于固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，按照賬面價(jià)值（原價(jià)減去累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷、減值準(zhǔn)備）作為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和市場(chǎng)行情進(jìn)行調(diào)整；對(duì)于長期股權(quán)投資，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的方法確定其處置價(jià)值；對(duì)于金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值計(jì)量；對(duì)于存貨，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（二）交易執(zhí)行階段資產(chǎn)出售與轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)出售：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，借記“固定資產(chǎn)清理”“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到出售價(jià)款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；計(jì)算并繳納相關(guān)稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益，若為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“資產(chǎn)處置損益”科目；若為凈損失，借記“資產(chǎn)處置損益”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：注銷無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“累計(jì)攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目；收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“資產(chǎn)處置損益”（或借記，若為損失）、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓：按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目；按照長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，貸記“長期股權(quán)投資——投資成本、損益調(diào)整、其他權(quán)益變動(dòng)（如有）”科目；將原計(jì)入其他綜合收益、資本公積的相關(guān)金額轉(zhuǎn)入投資收益，借記或貸記“其他綜合收益”“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目；差額計(jì)入投資收益，貸記或借記“投資收益”科目。金融資產(chǎn)出售：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)出售時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目；按照該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)（如有）”科目；將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額轉(zhuǎn)入投資收益，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。其他類金融資產(chǎn)出售賬務(wù)處理類似，需根據(jù)具體準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。資產(chǎn)置換按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則判斷交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。若滿足條件，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。賬務(wù)處理時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等換入資產(chǎn)科目，借記“累計(jì)折舊”“累計(jì)攤銷”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”“無形資產(chǎn)”等換出資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，貸記或借記“資產(chǎn)處置損益”科目。若不滿足條件，則以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，不確認(rèn)損益。資產(chǎn)報(bào)廢將報(bào)廢資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，借記“固定資產(chǎn)清理”“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目；取得殘料變價(jià)收入或保險(xiǎn)賠償時(shí)，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失，借記“營業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；若為凈收益，貸記“營業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢利得”科目。資產(chǎn)捐贈(zèng)確認(rèn)捐贈(zèng)支出，按照資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，借記“營業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出”科目；注銷資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“累計(jì)折舊”“累計(jì)攤銷”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。（三）交易完成階段賬務(wù)核對(duì)與調(diào)整財(cái)務(wù)部門在完成交易賬務(wù)處理后，對(duì)相關(guān)賬目進(jìn)行核對(duì)，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。核對(duì)內(nèi)容包括交易金額與合同約定是否一致、資產(chǎn)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、稅費(fèi)計(jì)算是否準(zhǔn)確等。若發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理存在錯(cuò)誤或遺漏，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整時(shí)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的更正方法進(jìn)行處理，如追溯調(diào)整法、未來適用法等，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明調(diào)整原因和影響。資料歸檔財(cái)務(wù)部門將存量資產(chǎn)交易相關(guān)的資料（包括合同、協(xié)議、審批文件、賬務(wù)處理憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等）進(jìn)行整理、分類，按照會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定進(jìn)行歸檔保存。確保資料的完整性和可查閱性，以便后續(xù)審計(jì)、稅務(wù)檢查和內(nèi)部查詢。五、質(zhì)量控制要點(diǎn)資料審核與完整性控制：財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格審核存量資產(chǎn)交易相關(guān)資料，確保資料齊全、準(zhǔn)確，合同條款清晰，審批流程合規(guī)，為賬務(wù)處理提供可靠依據(jù)。賬務(wù)處理合規(guī)性控制：賬務(wù)處理人員應(yīng)熟練掌握相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)，嚴(yán)格按照本SOP進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬務(wù)處理符合規(guī)范要求。財(cái)務(wù)主管定期對(duì)賬務(wù)處理情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正不合規(guī)的賬務(wù)處理。資產(chǎn)價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)確性控制：準(zhǔn)確確定交易資產(chǎn)的價(jià)值是賬務(wù)處理的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)資料，合理評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值，對(duì)于涉及資產(chǎn)評(píng)估的交易，要對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保資產(chǎn)價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)確。稅務(wù)合規(guī)性控制：財(cái)務(wù)部門要準(zhǔn)確計(jì)算存量資產(chǎn)交易相關(guān)的應(yīng)納稅額，按時(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)和繳納。關(guān)注稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)處理方式，確保稅務(wù)處理符合法規(guī)要求，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)存量資產(chǎn)交易的賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)，檢查賬務(wù)處理的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，督促相關(guān)部門及時(shí)整改，不斷完善賬務(wù)處理流程和內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等（價(jià)稅合計(jì)金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：由受托方代收代繳消費(fèi)稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后