2025年CPA考試備考：會計(jì)科目專項(xiàng)訓(xùn)練試卷+押題預(yù)測及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請將正確答案字母填入答題卡相應(yīng)位置。)1.下列各項(xiàng)中，不屬于金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)范范圍的是（）。A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)B.企業(yè)為交易目的而持有的債券C.企業(yè)購入的持有至到期投資D.企業(yè)接受投資者投入的股權(quán)投資2.甲公司于2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，該設(shè)備在2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.100B.120C.150D.2003.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶將商品交付給客戶時(shí)轉(zhuǎn)移的情形B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于企業(yè)為客戶創(chuàng)造資產(chǎn)而持續(xù)投入資源的情形C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移五項(xiàng)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)金額，不包括企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的金額4.甲公司于2024年12月31日與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，向乙公司出租一臺設(shè)備。該合同為短期租賃（租賃期不超過12個(gè)月），且滿足新租賃準(zhǔn)則中“短期租賃”的定義。下列關(guān)于甲公司對該項(xiàng)租賃會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.應(yīng)當(dāng)將租賃期間確認(rèn)的租金費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C.不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，租賃期間確認(rèn)的租金費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.應(yīng)當(dāng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)，不確認(rèn)租賃負(fù)債，租賃期間確認(rèn)的租金費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益5.甲公司為上市公司，2024年12月31日，甲公司因某項(xiàng)經(jīng)營虧損預(yù)計(jì)將承擔(dān)一項(xiàng)負(fù)債，金額難以估計(jì)，但或有事項(xiàng)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出。甲公司對該項(xiàng)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)難以確定，但有跡象表明該負(fù)債很可能導(dǎo)致甲公司承擔(dān)巨額債務(wù)。甲公司對此項(xiàng)負(fù)債的會計(jì)處理是（）。A.確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額按最可能發(fā)生金額確定B.確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額按承擔(dān)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)確定C.確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，但無需披露D.不予確認(rèn)，但應(yīng)在附注中充分披露該或有事項(xiàng)6.下列關(guān)于外幣交易的會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算B.以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)采用期末即期匯率折算，匯兌損益計(jì)入當(dāng)期利潤表C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表在折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目采用期末即期匯率折算D.企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)，產(chǎn)生的匯兌損益均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益7.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，債券面值1000萬元，票面年利率6%，發(fā)行價(jià)為1020萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該債券的資本化率應(yīng)（）。A.高于6%B.低于6%C.等于6%D.無法確定8.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.企業(yè)對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在以后會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)對其使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值等進(jìn)行重新估計(jì)C.固定資產(chǎn)減值測試時(shí)，應(yīng)以資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)賬面價(jià)值兩者之間較高者作為資產(chǎn)的可收回金額D.因資產(chǎn)減值損失確認(rèn)而產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅額為13萬元，該原材料已驗(yàn)收入庫。甲公司適用的增值稅稅率為13%。該批原材料在2024年應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為5萬元。假定不考慮其他因素，2024年6月30日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。A.95B.100C.115D.11810.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為2000萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為200萬元，“在建工程”科目余額為500萬元。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。A.2000B.1800C.2300D.2100二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多項(xiàng)正確答案，請將正確答案字母填入答題卡相應(yīng)位置。每選錯(cuò)一個(gè)選項(xiàng)或未選滿一個(gè)選項(xiàng)均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于金融工具特征的有（）。A.須在未來期間產(chǎn)生或收取現(xiàn)金流量的權(quán)利B.須在未來期間交付或收到實(shí)物C.須在未來期間產(chǎn)生或支付現(xiàn)金流量義務(wù)D.可以是合同，也可以是習(xí)慣上或法律上具有約束力的其他協(xié)議12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度B.企業(yè)外購的固定資產(chǎn)成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值是指假定固定資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，企業(yè)從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額D.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，分為資本化后續(xù)支出和費(fèi)用化后續(xù)支出13.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)金額，不包括可變對價(jià)B.企業(yè)在履行履約義務(wù)時(shí)，將可變對價(jià)確認(rèn)為收入，但需要估計(jì)可變對價(jià)金額C.客戶具有退貨權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，除非企業(yè)有能力退貨D.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完成對該時(shí)段內(nèi)履約義務(wù)的投入程度能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入14.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將租賃資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的合同B.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃開始日，將租賃期內(nèi)確認(rèn)的租金費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C.對于融資租賃，承租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債D.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃期間確認(rèn)的租金收入計(jì)入當(dāng)期損益15.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，在未來可能發(fā)生的事項(xiàng)B.或有事項(xiàng)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入或流出企業(yè)C.預(yù)計(jì)負(fù)債是指企業(yè)因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而導(dǎo)致的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流出，且該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所有重要的或有事項(xiàng)16.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，正確的有（）。A.外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算B.外幣利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算C.外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益17.下列關(guān)于持有至到期投資的表述中，正確的有（）。A.持有至到期投資是指企業(yè)有意圖持有至到期且有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)B.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本計(jì)量，采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)利息收入C.持有至到期投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)按照債券面值與票面利率的乘積計(jì)算確認(rèn)D.持有至到期投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回18.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。A.股份支付是指企業(yè)為獲取服務(wù)或權(quán)益工具而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的經(jīng)濟(jì)義務(wù)B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)按權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在相關(guān)服務(wù)提供期間或權(quán)益工具授予日，按照企業(yè)承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用D.股份支付的條款和條件發(fā)生修改，不一定會影響股份支付的確認(rèn)和計(jì)量19.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在附注中予以披露D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷售退回，無論屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，均應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入和成本20.下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為所得稅費(fèi)用或收益B.遞延所得稅是指企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來期間應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額增加的暫時(shí)性差異D.可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來期間應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額減少的暫時(shí)性差異三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，請將判斷結(jié)果填入答題卡相應(yīng)位置。認(rèn)為正確的，填“√”；認(rèn)為錯(cuò)誤的，填“×”。）21.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本時(shí)，發(fā)出的材料成本應(yīng)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。（）22.售后回購交易中，如果滿足特定條件，銷售方在銷售時(shí)即可確認(rèn)收入。（）23.企業(yè)為員工提供的辭退福利，如果屬于職工薪酬，應(yīng)當(dāng)在提供辭退福利時(shí)全部確認(rèn)為費(fèi)用。（）24.企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。（）25.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額之和確認(rèn)為“使用權(quán)資產(chǎn)”的入賬價(jià)值。（）26.或有負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，履行義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（）27.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。（）28.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動損益計(jì)入當(dāng)期利潤表。（）29.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量，通常需要考慮最佳估計(jì)數(shù)，最佳估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定。（）30.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對某項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，在以后會計(jì)期間該資產(chǎn)的價(jià)值回升，可以轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。（）四、計(jì)算題（本題型共2題，每題10分，共20分。請列示計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)見分注。要求保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購入一臺不需要安裝即可使用的管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，增值稅額為10.4萬元，甲公司支付的運(yùn)輸費(fèi)為2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)為1萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。（1）甲公司該設(shè)備在2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。（3分）（2）甲公司2024年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。（4分）（3）甲公司2024年6月應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。（3分）32.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款——乙公司”科目余額為200萬元。甲公司欠乙公司款項(xiàng)已超過一年，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠現(xiàn)金流量用于償還該筆債務(wù)，但無法確定償還時(shí)間和金額。甲公司對該筆應(yīng)付賬款計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素。（1）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款——乙公司”項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。（4分）（2）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)減值損失”科目的本期發(fā)生額為（）萬元。（3分）（3）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目（假定不考慮該筆壞賬準(zhǔn)備對所得稅的影響已計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)）的期末余額為（）萬元。（3分）五、綜合題（本題型共1題，共30分。請根據(jù)要求作答。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2024年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為13萬元。該批商品成本為80萬元。甲公司對該批商品提供了為期1年的免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修費(fèi)用為商品銷售價(jià)格的1%。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。截至2024年12月31日，甲公司已對該批商品確認(rèn)收入80萬元。（2）2024年6月1日，甲公司采用分期付款方式向丁公司購入一臺管理用設(shè)備，總價(jià)款為200萬元，分5年每年12月31日支付40萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定甲公司采用實(shí)際利率法計(jì)算確定該分期付款的資本化率，2024年6月30日該設(shè)備的賬面價(jià)值為120萬元。（3）2024年9月1日，甲公司因某項(xiàng)環(huán)境污染訴訟，預(yù)計(jì)很可能需要賠償100萬元，但具體金額尚未確定。甲公司于2024年12月31日確認(rèn)了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元。（4）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為500萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬元，“在建工程”科目余額為100萬元，“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為200萬元（其中，有一項(xiàng)無形資產(chǎn)于2024年1月1日取得，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值0，采用直線法攤銷，不考慮減值）。假定上述資產(chǎn)在2024年12月31日的可收回金額分別為：存貨300萬元，固定資產(chǎn)450萬元，在建工程100萬元，無形資產(chǎn)150萬元。假定甲公司2024年度利潤表中“資產(chǎn)減值損失”科目的本期發(fā)生額為60萬元（全部由固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值引起），無其他影響所得稅的事項(xiàng)，甲公司所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額，不考慮其他稅費(fèi)。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的保修費(fèi)用，并說明其會計(jì)處理。（4分）（2）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用，并說明其會計(jì)處理。（4分）（3）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債調(diào)整額，并說明其會計(jì)處理。（4分）（4）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，并說明其會計(jì)處理。（6分）（5）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并說明其會計(jì)處理。（6分）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則主要規(guī)范企業(yè)持有的金融資產(chǎn)和承擔(dān)的金融負(fù)債。企業(yè)接受投資者投入的股權(quán)投資，屬于所有者權(quán)益，不屬于金融工具準(zhǔn)則規(guī)范范圍。2.C解析：年數(shù)總和法下，年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和。該設(shè)備2025年度應(yīng)計(jì)提折舊額=（500-0）/（5+4+3+2+1）*5=150萬元。3.A解析：在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶在特定時(shí)點(diǎn)取得商品控制權(quán)，如銷售商品并交付給客戶。選項(xiàng)A的表述不完全準(zhǔn)確，因?yàn)檫€需要滿足其他五項(xiàng)收入確認(rèn)條件。4.C解析：根據(jù)新租賃準(zhǔn)則，短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃無需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，相關(guān)租金費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。5.B解析：當(dāng)最佳估計(jì)數(shù)難以確定，但有跡象表明負(fù)債很可能導(dǎo)致巨額債務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額按承擔(dān)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)確定。6.B解析：以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)采用期末即期匯率折算，匯兌損益計(jì)入當(dāng)期利潤表。選項(xiàng)A，金融工具初始確認(rèn)采用交易發(fā)生日即期匯率；選項(xiàng)C，所有者權(quán)益項(xiàng)目采用交易發(fā)生日即期匯率折算；選項(xiàng)D，外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額，或計(jì)入當(dāng)期損益（若為交易性金融資產(chǎn)等）。7.B解析：債券發(fā)行價(jià)格1020萬元高于面值1000萬元，屬于溢價(jià)發(fā)行。在有效期內(nèi)，實(shí)際利率（資本化率）低于票面利率（6%）。8.A解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。已計(jì)提的減值準(zhǔn)備在未來期間不能轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)B，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提后，后續(xù)期間需判斷是否需要計(jì)提或轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，可收回金額是兩者之間較低者；選項(xiàng)D，產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益（遞延所得稅負(fù)債）。9.C解析：2024年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的期末余額=（100+13）-5=118萬元。其中，100萬元為原材料成本，13萬元為進(jìn)項(xiàng)稅額（可抵扣），5萬元為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（抵減存貨賬面價(jià)值）。10.B解析：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目反映的是固定資產(chǎn)原值減去“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的余額。期末余額=2000-200=1800萬元。“在建工程”不計(jì)入“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。選項(xiàng)A，未扣除減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，包含了在建工程；選項(xiàng)D，錯(cuò)誤地將在建工程計(jì)入固定資產(chǎn)余額。二、多項(xiàng)選擇題11.A,C,D解析：金融工具通常具有以下特征：①形成權(quán)責(zé)發(fā)生或收取現(xiàn)金流量的權(quán)利或義務(wù)；②能在未來期間結(jié)算或以固定金額的貨幣換取。選項(xiàng)B，交付或收到實(shí)物不屬于金融工具的特征。12.A,B,C,D解析：以上四項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)的定義、成本構(gòu)成、預(yù)計(jì)凈殘值確定以及后續(xù)支出分類的表述均正確。13.B,C,D解析：選項(xiàng)A，可變對價(jià)應(yīng)在滿足確認(rèn)條件時(shí)，按預(yù)期將取得的金額（扣除可退還金額）確認(rèn)收入，但需要估計(jì)；選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)C，客戶具有退貨權(quán)時(shí)，若企業(yè)有能力退貨，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入；若企業(yè)無能力退貨，應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D正確。14.A,C,D解析：選項(xiàng)A是租賃的定義。選項(xiàng)B，承租人應(yīng)在履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)租金費(fèi)用（通常按期支付時(shí)）。選項(xiàng)C，融資租賃需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。選項(xiàng)D，出租人應(yīng)在租賃期內(nèi)確認(rèn)租金收入。15.B,C,D解析：或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，未來可能發(fā)生的事項(xiàng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤?；蛴惺马?xiàng)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入或流出，選項(xiàng)B正確。預(yù)計(jì)負(fù)債是指因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流出，且很可能導(dǎo)致，選項(xiàng)C正確。重要的或有事項(xiàng)需要披露，選項(xiàng)D正確。16.A,D解析：外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，選項(xiàng)A正確。外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益（通常在“其他綜合收益”中），選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)B，收入和費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率或平均匯率（取決于企業(yè)選擇且一貫應(yīng)用）；選項(xiàng)C，所有者權(quán)益項(xiàng)目通常采用交易發(fā)生日即期匯率折算，但實(shí)收資本等有特定規(guī)定。17.A,B,D解析：持有至到期投資是指企業(yè)有意圖持有至到期且有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確。持有期間按攤余成本計(jì)量，采用實(shí)際利率法計(jì)算利息收入，選項(xiàng)B正確。利息收入按實(shí)際利率與賬面余額的乘積計(jì)算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。發(fā)生減值時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回（除非已轉(zhuǎn)回的再轉(zhuǎn)回），選項(xiàng)D正確。18.A,B,C,D解析：以上四項(xiàng)關(guān)于股份支付的定義、以權(quán)益結(jié)算和現(xiàn)金結(jié)算的確認(rèn)和計(jì)量、以及條款修改影響的表述均正確。19.B,C,D解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確。調(diào)整事項(xiàng)需調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表項(xiàng)目，選項(xiàng)B正確。非調(diào)整事項(xiàng)需在附注中披露，選項(xiàng)C正確。銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)，沖減報(bào)告年度收入和成本；若發(fā)生在報(bào)告年度后，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，沖減報(bào)告期收入和成本，選項(xiàng)D正確。20.A,B,C,D解析：以上四項(xiàng)關(guān)于所得稅費(fèi)用確認(rèn)、遞延所得稅定義、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的表述均正確。三、判斷題21.√解析：計(jì)劃成本法下，發(fā)出材料的成本按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入材料成本差異。22.×解析：售后回購交易中，如果滿足特定條件（如回購價(jià)固定且不公允、銷售方保留商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬等），銷售方不能在銷售時(shí)確認(rèn)收入，而應(yīng)作為融資交易處理。23.√解析：企業(yè)為員工提供的辭退福利，如果屬于職工薪酬，應(yīng)當(dāng)在提供辭退福利時(shí)全部確認(rèn)為費(fèi)用。24.√解析：企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。25.√解析：在租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與租賃負(fù)債初始計(jì)量金額之和確認(rèn)為“使用權(quán)資產(chǎn)”的入賬價(jià)值。26.√解析：或有負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，履行義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。27.×解析：外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。28.×解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動損益計(jì)入其他綜合收益，而非當(dāng)期利潤表。29.×解析：預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量，通常需要考慮最佳估計(jì)數(shù)，最佳估計(jì)數(shù)按照加權(quán)平均數(shù)確定，而不是最可能發(fā)生金額。30.√解析：資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間該資產(chǎn)的價(jià)值回升，且符合減值轉(zhuǎn)回條件的，可以轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。四、計(jì)算題31.（1）甲公司該設(shè)備在2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（80+2+1-4）/4*6/12=18.5萬元。（2）甲公司2024年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額=80+2+1-18.5=64.5萬元。（或：80+2+1-（80-4）/4*6/12=64.5萬元）（3）甲公司2024年6月應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4萬元。32.（1）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款——乙公司”項(xiàng)目的期末余額=200-20=180萬元。（2）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)減值損失”科目的本期發(fā)生額為0萬元。（因?yàn)橐延?jì)提20萬元壞賬準(zhǔn)備，且無法確定償還時(shí)間和金額，表明已按可能發(fā)生額處理，不再增加資產(chǎn)減值損失）（3）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目（假定不考慮該筆壞賬準(zhǔn)備對所得稅的影響已計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)）的期末余額為0萬元。（因?yàn)橐汛_認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元，且計(jì)提了20萬元壞賬準(zhǔn)備，負(fù)債賬面價(jià)值為60萬元，與計(jì)稅基礎(chǔ)（預(yù)計(jì)負(fù)債金額100萬元）的差異產(chǎn)生的遞延所得稅影響，若已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，遞延所得稅負(fù)債余額為0）五、綜合題（1）甲公司2