納稅信用管理辦法工作一、總則（一）目的與依據(jù)為加強(qiáng)納稅信用管理，規(guī)范納稅信用評(píng)價(jià)行為，促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（20142020年）的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào)）、《國(guó)家發(fā)展改革委人民銀行中央編辦關(guān)于在行政管理事項(xiàng)中使用信用記錄和信用報(bào)告的若干意見(jiàn)》（發(fā)改財(cái)金〔2013〕920號(hào)）等相關(guān)法律法規(guī)和政策文件，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的企業(yè)納稅人以及個(gè)體工商戶和其他類型納稅人?？劾U義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。（三）基本原則納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級(jí)分類、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式，對(duì)納稅人的納稅信用狀況進(jìn)行客觀公正評(píng)價(jià)，并根據(jù)納稅人信用狀況變化及時(shí)調(diào)整其信用等級(jí)。（四）職責(zé)分工國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國(guó)納稅信用管理的制度、規(guī)范，組織、指導(dǎo)、監(jiān)督全國(guó)納稅信用管理工作。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)納稅信用管理工作的具體實(shí)施，采集、審核、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布納稅人納稅信用等級(jí)，并對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)用和管理。二、納稅信用信息采集（一）信息采集內(nèi)容納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。1.信用歷史信息：包括納稅人的基本信息、評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。2.稅務(wù)內(nèi)部信息：包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。3.外部信息：包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息包括評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評(píng)價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息。（二）信息采集途徑1.稅務(wù)管理系統(tǒng)記錄：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稅收征管系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)等各類稅收管理系統(tǒng)，自動(dòng)采集納稅人的涉稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用、稅務(wù)登記等信息。2.納稅人申報(bào)報(bào)送：納稅人按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表、減免稅申請(qǐng)等資料，以及其他與納稅信用相關(guān)的信息。3.相關(guān)部門共享：稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政、海關(guān)、工商、銀行、公安等相關(guān)部門建立信息共享機(jī)制，獲取納稅人的外部信用信息。4.第三方信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)提供：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參考第三方信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人的信用評(píng)級(jí)結(jié)果，作為納稅信用評(píng)價(jià)的參考依據(jù)。（三）信息采集時(shí)間納稅信用信息采集工作貫穿于納稅人的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)及時(shí)采集納稅人的各類信用信息。對(duì)于經(jīng)常性指標(biāo)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)價(jià)年度終了后，按照規(guī)定的時(shí)間范圍進(jìn)行采集；對(duì)于非經(jīng)常性指標(biāo)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)在相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行采集。三、納稅信用評(píng)價(jià)（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分為納稅信用信息和納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值兩部分。納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值根據(jù)不同指標(biāo)的重要性和影響程度設(shè)定不同的分值，具體如下：1.涉稅申報(bào)信息：包括按期申報(bào)率、申報(bào)準(zhǔn)確率、代扣代繳按期申報(bào)率、代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率等指標(biāo)，分值為[X]分。2.稅（費(fèi)）款繳納信息：包括應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率、欠稅金額、滯納金加收率等指標(biāo)，分值為[X]分。3.發(fā)票與稅控器具信息：包括發(fā)票開(kāi)具規(guī)范、發(fā)票取得合規(guī)、稅控器具使用等指標(biāo)，分值為[X]分。4.登記與賬簿信息：包括稅務(wù)登記信息準(zhǔn)確性、賬簿設(shè)置與管理、會(huì)計(jì)核算等指標(biāo)，分值為[X]分。5.稅務(wù)檢查信息：包括稅務(wù)檢查次數(shù)、檢查結(jié)果、違法違規(guī)行為等指標(biāo)，分值為[X]分。6.外部參考信息：包括相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，分值為[X]分。7.外部評(píng)價(jià)信息：根據(jù)從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)，分值為[X]分。（二）評(píng)價(jià)方式納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式，納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)。直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人，根據(jù)納稅人的違法違規(guī)行為直接判為D級(jí)。（三）評(píng)價(jià)周期納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，即公歷1月1日至12月31日。稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。（四）評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的格式和渠道，在每年4月通過(guò)門戶網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳公告欄等渠道，向社會(huì)公開(kāi)A級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息，同時(shí)為納稅人提供納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的自我查詢服務(wù)。納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可以在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理、核實(shí)、處理，并將處理結(jié)果告知納稅人。四、納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用（一）激勵(lì)措施1.A級(jí)納稅人激勵(lì)措施主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單；一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；普通發(fā)票按需領(lǐng)用；連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。2.B級(jí)納稅人激勵(lì)措施對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地提供A級(jí)納稅人的激勵(lì)措施。（二）懲戒措施1.D級(jí)納稅人懲戒措施公開(kāi)D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)；增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；加強(qiáng)出口退稅審核；加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)；稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他嚴(yán)格管理措施。2.C級(jí)納稅人管理措施對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地采取D級(jí)納稅人的管理措施。五、納稅信用修復(fù)（一）修復(fù)條件納稅人符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)：1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。2.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。3.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。（二）修復(fù)程序納稅人申請(qǐng)納稅信用修復(fù)的，應(yīng)填報(bào)《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》，并對(duì)糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。六、監(jiān)督管理（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅信用管理工作的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全納稅信用管理工作的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)評(píng)價(jià)人員、評(píng)價(jià)過(guò)程、評(píng)價(jià)結(jié)果的監(jiān)督管理，確保納稅信用評(píng)價(jià)工作的公正、公平、公開(kāi)。（二）納稅人監(jiān)督納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果、納稅信用修復(fù)結(jié)果等有異議的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理納稅人的申訴，并進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。對(duì)于納稅人提出的合理訴求，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)予以處理和反饋。（三）社會(huì)監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，及時(shí)公開(kāi)納稅信用管理的