稅局加強個體管理辦法一、總則（一）目的為了加強稅務(wù)機關(guān)對個體工商戶的稅收征收管理，規(guī)范個體工商戶納稅行為，保障國家稅收收入，維護個體工商戶合法權(quán)益，促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶（以下簡稱個體工商戶）以及稅務(wù)機關(guān)對其實施的稅收征收管理活動。（三）基本原則1.依法征稅原則稅務(wù)機關(guān)必須嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定的稅種、稅率、計稅依據(jù)和征收方式，對個體工商戶征收稅款，確保國家稅收收入足額入庫。2.公平公正原則對個體工商戶一視同仁，不因所有制性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)差異等因素而區(qū)別對待，營造公平競爭的稅收環(huán)境。3.優(yōu)化服務(wù)原則稅務(wù)機關(guān)應(yīng)不斷改進納稅服務(wù)，為個體工商戶提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，幫助其了解稅收政策，履行納稅義務(wù)。4.強化管理原則通過加強對個體工商戶的稅源監(jiān)控、納稅申報管理、發(fā)票管理等，提高稅收征管質(zhì)量和效率，防止稅收流失。二、稅務(wù)登記管理（一）開業(yè)登記1.個體工商戶應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。2.個體工商戶申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)如實填寫稅務(wù)登記表，并提供以下證件和資料：營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；業(yè)主身份證原件及其復(fù)印件；房產(chǎn)證明（自有房產(chǎn)提供房產(chǎn)證，租賃房產(chǎn)提供租賃合同）原件及其復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。（二）變更登記1.個體工商戶稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2.個體工商戶辦理變更稅務(wù)登記時，應(yīng)如實填寫變更稅務(wù)登記表，并提供以下證件、資料：工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；其他有關(guān)資料。（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。2.個體工商戶在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)如實填寫停業(yè)復(fù)業(yè)報告書，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。3.個體工商戶停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫停業(yè)復(fù)業(yè)報告書。4.個體工商戶停業(yè)期滿，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。（四）注銷登記1.個體工商戶發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2.個體工商戶被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。3.個體工商戶辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。三、賬簿、憑證管理（一）設(shè)置賬簿要求1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。2.達不到上述建賬標準的個體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。（二）記賬核算要求1.個體工商戶應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目和會計賬簿，進行會計核算。2.個體工商戶的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當報送稅務(wù)機關(guān)備案。3.個體工商戶應(yīng)當按照規(guī)定定期向稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表和其他有關(guān)資料，如實反映其生產(chǎn)、經(jīng)營情況。（三）發(fā)票管理1.個體工商戶需要使用發(fā)票的，應(yīng)當按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票，并按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。2.個體工商戶應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。3.稅務(wù)機關(guān)對個體工商戶的發(fā)票使用情況進行檢查，個體工商戶應(yīng)當如實提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。四、納稅申報管理（一）申報期限1.個體工商戶應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。2.實行定期定額征收方式的個體工商戶，應(yīng)當在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當期（指納稅期）可以不辦理申報手續(xù)。但發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；在稅務(wù)機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。（二）申報方式1.個體工商戶可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。2.個體工商戶采取郵寄方式辦理納稅申報的，應(yīng)當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。3.個體工商戶采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。（三）延期申報個體工商戶因有特殊困難，不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。五、稅款征收管理（一）征收方式1.查賬征收適用于財務(wù)會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的個體工商戶。稅務(wù)機關(guān)按照個體工商戶提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款。2.定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)個體工商戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，并按照定額征收稅款。3.核定征收對雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)不同情況，分別采取以下方法核定其應(yīng)納稅額：參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的個體工商戶的稅負水平核定；按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；按照其他合理方法核定。（二）稅款繳納1.個體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，繳納稅款。2.個體工商戶可以通過以下方式繳納稅款：自行申報繳納；委托銀行或其他金融機構(gòu)代扣代繳；稅務(wù)機關(guān)委托代征單位代征稅款。（三）稅收優(yōu)惠1.對符合條件的個體工商戶，按照國家有關(guān)規(guī)定給予稅收優(yōu)惠。如對月銷售額不超過規(guī)定標準的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對殘疾、孤老人員和烈屬從事個體經(jīng)營的，給予一定期限的減免個人所得稅等。2.個體工商戶享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)備案手續(xù)，并如實提供有關(guān)資料。六、稅務(wù)檢查（一）檢查權(quán)限1.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對個體工商戶的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料進行檢查，有權(quán)到個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查其應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。2.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)詢問個體工商戶與納稅有關(guān)的問題和情況。3.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查個體工商戶托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。4.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢個體工商戶在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。（二）檢查程序1.稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。2.稅務(wù)機關(guān)對個體工商戶進行檢查時，應(yīng)如實記錄檢查情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并制作稅務(wù)檢查工作底稿。3.稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)個體工商戶有稅收違法行為的，應(yīng)依法進行處理，并下達稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書。（三）納稅人權(quán)利與義務(wù)1.個體工商戶在接受稅務(wù)檢查時，享有以下權(quán)利：知情權(quán)，有權(quán)了解稅務(wù)檢查的內(nèi)容、目的、依據(jù)等；陳述權(quán)和申辯權(quán)，對稅務(wù)機關(guān)作出的處理決定和處罰決定，有權(quán)進行陳述和申辯；申請回避權(quán)，認為稅務(wù)檢查人員與案件有利害關(guān)系或者其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，有權(quán)申請回避；申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)，對稅務(wù)機關(guān)作出的處理決定和處罰決定不服的，有權(quán)依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。2.個體工商戶在接受稅務(wù)檢查時，應(yīng)履行以下義務(wù)：接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞；按照稅務(wù)機關(guān)的要求，配合稅務(wù)檢查工作，如提供場所、協(xié)助調(diào)取資料等；對稅務(wù)機關(guān)作出的處理決定和處罰決定，應(yīng)按照規(guī)定執(zhí)行。七、法律責任（一）違反稅務(wù)登記管理規(guī)定的法律責任1.個體工商戶未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。2.個體工商戶未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款。（二）違反賬簿、憑證管理規(guī)定的法律責任1.個體工商戶未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。2.個體工商戶未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。3.個體工商戶未按照規(guī)定取得、開具、使用、保管發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（三）違反納稅申報管理規(guī)定的法律責任1.個體工商戶未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。2.個體工商戶經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（四）違反稅款征收管理規(guī)定的法律責任1.個體工商戶不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。2.個體工商戶欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅