2025年cpa注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考試試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為0.45萬(wàn)元。該設(shè)備當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。則甲公司2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.19B.20C.20.5D.212.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)C.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D.企業(yè)有償取得的高速公路收費(fèi)權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)3.甲公司于2025年3月1日以銀行存款2000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。取得投資時(shí)，乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。乙公司2025年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.300B.285C.270D.2554.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.外購(gòu)存貨途中的合理?yè)p耗B.一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用5.甲公司2025年12月31日庫(kù)存A產(chǎn)品200件，每件成本為1萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為每件1.2萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日對(duì)A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.40D.606.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的是（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不能重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理7.甲公司2025年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.11.68B.10C.11.78D.128.甲公司2025年1月1日從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)總計(jì)2000萬(wàn)元，自2025年起每年年末付款500萬(wàn)元，分4年付清。假定銀行同期貸款年利率為6%，（P/A，6%，4）=3.4651。不考慮其他因素，甲公司購(gòu)入該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.2000B.1732.55C.1500D.1832.559.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限由10年變更為6年10.甲公司2025年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”項(xiàng)目的金額為500萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目的金額為50萬(wàn)元。2026年1月10日，因管理不善導(dǎo)致一批存貨霉?fàn)€變質(zhì)，該批存貨的成本為100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2026年1月10日應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.80B.100C.120D.15011.甲公司2025年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2025年12月31日，該股權(quán)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。2026年1月1日，甲公司又以銀行存款2000萬(wàn)元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2026年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.3200B.3600C.3000D.340012.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的是（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，無(wú)論是否涉及補(bǔ)價(jià)，均應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)的處置損益B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本C.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本D.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及補(bǔ)價(jià)的，支付補(bǔ)價(jià)的一方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本13.甲公司2025年12月31日存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對(duì)方100萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款10萬(wàn)元。2025年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A.90B.95C.100D.10514.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)摹o(wú)條件的B.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助C.增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益15.甲公司2025年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2025年發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元，假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除；（2）當(dāng)年發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出200萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除；（3）年末持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升300萬(wàn)元；（4）當(dāng)年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2025年應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。A.1125B.1200C.1275D.135016.甲公司2025年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬(wàn)股，2025年4月1日新發(fā)行普通股2000萬(wàn)股，2025年7，1日為籌集資金向原股東配售股份，每10股配2股，配股價(jià)為每股14元，股權(quán)登記日為2025年6月30日。假定行權(quán)前一日的市價(jià)為每股20元。甲公司2025年基本每股收益為（）元/股。A.0.8B.0.83C.0.9D.0.9217.下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得借款收到的現(xiàn)金C.收到的稅費(fèi)返還D.銷售商品收到的現(xiàn)金18.甲公司2025年12月31日對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為950萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.50B.100C.150D.019.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期（月）計(jì)提折舊或攤銷D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷，但應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試并計(jì)提減值準(zhǔn)備20.甲公司2025年1月1日以1000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。乙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2025年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。A.160B.180C.40D.200二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值C.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更D.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核3.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得當(dāng)月開(kāi)始攤銷B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷C.企業(yè)自用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（）。A.生產(chǎn)成本B.委托加工物資C.工程物資D.發(fā)出商品5.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.對(duì)于非交易性權(quán)益工具投資，企業(yè)可以將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，但該指定一經(jīng)做出，不得撤銷6.下列關(guān)于應(yīng)付債券的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行一般公司債券，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券——面值”科目B.企業(yè)發(fā)行一般公司債券，應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”科目C.企業(yè)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用7.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入C.交易價(jià)格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額D.合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格8.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的B.或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性C.或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來(lái)事項(xiàng)決定D.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利影響，也可能會(huì)產(chǎn)生不利影響9.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.政府補(bǔ)助的形式主要有財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等C.政府補(bǔ)助可以是直接取得資產(chǎn)，也可以是間接取得資產(chǎn)D.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債三、計(jì)算分析題（本題型共2小題，其中第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批商品，合同價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為80萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)回購(gòu)協(xié)議，協(xié)議約定甲公司在2025年6月30日以110萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該批商品。假定不考慮其他因素。要求：（1）判斷甲公司該業(yè)務(wù)是否屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，并說(shuō)明理由。（2）編制甲公司2025年1月1日銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2025年16月每月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2025年6月30日回購(gòu)商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司2025年1月1日以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值所致，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。乙公司2025年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（3）計(jì)算甲公司2025年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的少數(shù)股東權(quán)益。四、綜合題（本題型共2小題，其中第1小題14分，第2小題14分，共28分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2025年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。（2）3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為150萬(wàn)元。（3）5月1日，甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為200萬(wàn)元。至2025年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本80萬(wàn)元。該勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)勞務(wù)收入。（4）6月30日，甲公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬(wàn)元。（5）12月31日，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，可收回金額為450萬(wàn)元。（6）12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購(gòu)入專利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2025年3月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入和勞務(wù)成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2025年6月30日金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2025年12月31日固定資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制甲公司2025年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算甲公司2025年的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。2.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2025年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。取得投資時(shí)，乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。（2）乙公司2025年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元。（3）7月1日，甲公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為200萬(wàn)元。至2025年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外出售。（4）12月31日，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額為2200萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（3）計(jì)算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益。（4）編制甲公司2025年12月31日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（5）判斷甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資是否發(fā)生減值，并說(shuō)明理由。如果發(fā)生減值，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案一、單項(xiàng)選擇題1.答案：A分析：設(shè)備入賬價(jià)值=200+5=205（萬(wàn)元），2025年應(yīng)計(jì)提折舊額=（20510）÷10=19（萬(wàn)元）。2.答案：D分析：企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的才確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。3.答案：D分析：甲公司應(yīng)享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=7000×30%=2100（萬(wàn)元），大于初始投資成本2000萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1000（15001000）÷10×9/12=962.5（萬(wàn)元），甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=962.5×30%=288.75（萬(wàn)元），因取得投資時(shí)初始投資成本小于應(yīng)享有的份額，已確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，故最終應(yīng)確認(rèn)的投資收益為255萬(wàn)元（288.7533.75）。4.答案：B分析：一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。5.答案：A分析：A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（1.20.1）×200=220（萬(wàn)元），成本為200萬(wàn)元，成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。6.答案：A分析：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.答案：C分析：該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=194.65×6%=11.68（萬(wàn)元），2025年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本=194.65+11.68200×5%=196.33（萬(wàn)元），2026年確認(rèn)的利息費(fèi)用=196.33×6%=11.78（萬(wàn)元）。8.答案：B分析：無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=500×3.4651=1732.55（萬(wàn)元）。9.答案：B分析：選項(xiàng)A、D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更或會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。10.答案：A分析：應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=10020=80（萬(wàn)元）。11.答案：A分析：原10%股權(quán)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，新取得20%股權(quán)的成本為2000萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=1200+2000=3200（萬(wàn)元）。12.答案：C分析：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；非貨幣性資產(chǎn)交換涉及補(bǔ)價(jià)的，支付補(bǔ)價(jià)的一方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。13.答案：D分析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=100+5=105（萬(wàn)元），預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，在基本確定能夠收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減。14.答案：D分析：政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)摹⒂袟l件的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；政府以投資者身份向企業(yè)投入資本不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。15.答案：B分析：應(yīng)納稅所得額=5000+500200×100%300+100=5100（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅=5100×25%=1275（萬(wàn)元）。16.答案：B分析：配股中每股理論除權(quán)價(jià)格=（10000×20+2000×14）÷（10000+2000）=19（元），調(diào)整系數(shù)=20÷19=1.05，基本每股收益=5000÷[10000×1.05×3/12+（10000+2000）×9/12]=0.83（元/股）。17.答案：B分析：選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)C屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。18.答案：A分析：該固定資產(chǎn)的可收回金額為950萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1000950=50（萬(wàn)元）。19.答案：C分析：企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)只能采用一種模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷，也不計(jì)提減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。20.答案：A分析：初始投資成本1020萬(wàn)元小于應(yīng)享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額900萬(wàn)元（3000×30%），應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入120萬(wàn)元。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益180萬(wàn)元（600×30%）。該投資對(duì)甲公司2025年度利潤(rùn)總額的影響=120+180=300（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABC分析：經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)沒(méi)有所有權(quán)和控制權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。2.答案：ABCD分析：以上表述均正確。3.答案：ABCD分析：以上表述均正確。4.答案：ABD分析：工程物資不屬于存貨，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。5.答案：BCD分析：企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，才應(yīng)將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。6.答案：BD分析：企業(yè)發(fā)行一般公司債券，應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”科目，按實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債券的初始入賬金額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。7.答案：ABCD分析：以上表述均正確。8.答案：ABCD分析：以上表述均正確。9.答案：ABCD分析：以上表述均正確。10.答案：ABCD分析：以上表述均正確。三、計(jì)算分析題1.（1）該業(yè)務(wù)屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)。理由：甲公司在銷售商品的同時(shí)簽訂了回購(gòu)協(xié)議，且回購(gòu)價(jià)格高于原售價(jià)，表明客戶并沒(méi)有取得該商品的控制權(quán)，該業(yè)務(wù)屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)。（2）2025年1月1日銷售商品時(shí)：借：銀行存款113貸：其他應(yīng)付款100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：發(fā)出商品80貸：庫(kù)存商品80（3）每月末計(jì)提利息=（110100）÷6=1.67（萬(wàn)