2025初級(jí)會(huì)計(jì)《實(shí)務(wù)》分錄大全1.庫存現(xiàn)金清查（1）盤盈時(shí)借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）營業(yè)外收入（無法查明原因的）答案分析：庫存現(xiàn)金盤盈先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，確定歸屬后再轉(zhuǎn)出，無法查明原因計(jì)入營業(yè)外收入。（2）盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M(fèi)用（無法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢答案分析：盤虧先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，按不同情況分別計(jì)入其他應(yīng)收款和管理費(fèi)用。2.應(yīng)收賬款發(fā)生與收回（1）發(fā)生應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）答案分析：銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收賬款，確認(rèn)收入同時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)稅。（2）收回應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款答案分析：收回款項(xiàng)，減少應(yīng)收賬款，增加銀行存款。3.應(yīng)收票據(jù)取得與到期（1）取得應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）答案分析：銷售商品收到商業(yè)匯票，確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅，增加應(yīng)收票據(jù)。（2）應(yīng)收票據(jù)到期收回款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)答案分析：票據(jù)到期收到款項(xiàng)，減少應(yīng)收票據(jù)，增加銀行存款。4.預(yù)付賬款業(yè)務(wù)（1）預(yù)付賬款時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款答案分析：預(yù)先支付款項(xiàng)，增加預(yù)付賬款，減少銀行存款。（2）收到所購物資時(shí)借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款答案分析：收到貨物，確認(rèn)采購成本和進(jìn)項(xiàng)稅，沖減預(yù)付賬款。（3）補(bǔ)付貨款時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款答案分析：預(yù)付金額不足，補(bǔ)付時(shí)增加預(yù)付賬款和減少銀行存款。（4）退回多付貨款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款答案分析：預(yù)付金額過多，退回時(shí)減少預(yù)付賬款和增加銀行存款。5.交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理（1）取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）貸：其他貨幣資金——存出投資款答案分析：按公允價(jià)值計(jì)入成本，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，已宣告未發(fā)放的股利或利息單獨(dú)核算。（2）持有期間取得現(xiàn)金股利或利息借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益借：其他貨幣資金——存出投資款貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息答案分析：先確認(rèn)應(yīng)收股利或利息及投資收益，實(shí)際收到時(shí)沖減應(yīng)收項(xiàng)目。（3）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)答案分析：公允價(jià)值變動(dòng)通過公允價(jià)值變動(dòng)損益和交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)核算。（4）出售交易性金融資產(chǎn)借：其他貨幣資金——存出投資款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）投資收益（或借方）答案分析：出售時(shí)按實(shí)際收到款項(xiàng)，沖減交易性金融資產(chǎn)成本和公允價(jià)值變動(dòng)，差額計(jì)入投資收益。6.原材料按實(shí)際成本核算（1）購入材料貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款貨款已付，材料尚未驗(yàn)收入庫借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫借：原材料貸：在途物資貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款答案分析：根據(jù)材料是否入庫和款項(xiàng)支付情況進(jìn)行不同賬務(wù)處理。（2）發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）制造費(fèi)用（車間一般耗用）管理費(fèi)用（行政管理部門領(lǐng)用）銷售費(fèi)用（銷售部門領(lǐng)用）貸：原材料答案分析：按領(lǐng)用部門不同，將材料成本計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用科目。7.原材料按計(jì)劃成本核算（1）購入材料借：材料采購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（超支差異）貸：材料采購或借：原材料（計(jì)劃成本）貸：材料采購材料成本差異（節(jié)約差異）答案分析：先按實(shí)際成本計(jì)入材料采購，再按計(jì)劃成本轉(zhuǎn)入原材料，差異計(jì)入材料成本差異。（2）發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本等（計(jì)劃成本）貸：原材料分配材料成本差異借：生產(chǎn)成本等貸：材料成本差異（超支差異用藍(lán)字，節(jié)約差異用紅字）答案分析：先按計(jì)劃成本發(fā)出材料，再分配材料成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。8.包裝物核算（1）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物材料成本差異（或借方）答案分析：生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物計(jì)入生產(chǎn)成本，同時(shí)調(diào)整材料成本差異。（2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物材料成本差異（或借方）答案分析：不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物計(jì)入銷售費(fèi)用，調(diào)整差異。（3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物材料成本差異（或借方）答案分析：單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和成本，調(diào)整差異。9.低值易耗品核算（1）一次攤銷法領(lǐng)用時(shí)借：制造費(fèi)用等貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品答案分析：領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用。（2）分次攤銷法領(lǐng)用時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫攤銷時(shí)借：制造費(fèi)用等貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷報(bào)廢時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用答案分析：分次攤銷通過在用、在庫、攤銷明細(xì)核算，按使用次數(shù)分?jǐn)偝杀尽?0.委托加工物資核算（1）發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料等材料成本差異（或借方）答案分析：發(fā)出材料計(jì)入委托加工物資，調(diào)整差異。（2）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等（3）委托加工物資收回收回后直接用于銷售借：庫存商品貸：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：委托加工物資答案分析：根據(jù)收回后用途不同，對消費(fèi)稅進(jìn)行不同處理。11.存貨清查（1）盤盈時(shí)借：原材料等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用答案分析：存貨盤盈先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用。（2）盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（管理不善等原因造成的損失）借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M(fèi)用（一般經(jīng)營損失）營業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢答案分析：盤虧先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，按不同情況分別計(jì)入相關(guān)科目，管理不善要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。12.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算（1）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備答案分析：當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失。（2）轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備答案分析：存貨價(jià)值回升時(shí)，在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：主營業(yè)務(wù)成本等存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品等答案分析：銷售存貨時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。13.固定資產(chǎn)初始計(jì)量（1）外購固定資產(chǎn)不需要安裝借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等需要安裝購入時(shí)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等安裝過程中發(fā)生的相關(guān)支出借：在建工程貸：銀行存款等達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程答案分析：不需要安裝直接計(jì)入固定資產(chǎn)，需要安裝先通過在建工程核算，完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（2）自行建造固定資產(chǎn)自營方式建造購入工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用本企業(yè)原材料借：在建工程貸：原材料領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品借：在建工程貸：庫存商品發(fā)生工程人員薪酬等借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬等達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包方式建造預(yù)付工程款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款結(jié)算工程款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程答案分析：自營方式按建造過程中各項(xiàng)支出核算，出包方式按預(yù)付和結(jié)算工程款核算。14.固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（行政管理部門使用的固定資產(chǎn)）銷售費(fèi)用（銷售部門使用的固定資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊答案分析：根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門不同，將折舊額計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用科目。15.固定資產(chǎn)后續(xù)支出（1）資本化后續(xù)支出轉(zhuǎn)入在建工程借：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出借：在建工程貸：銀行存款等達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程答案分析：資本化支出先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，完工后再轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)。（2）費(fèi)用化后續(xù)支出借：管理費(fèi)用（行政管理部門固定資產(chǎn)）銷售費(fèi)用（銷售部門固定資產(chǎn)）貸：銀行存款等答案分析：費(fèi)用化支出直接計(jì)入當(dāng)期損益。16.固定資產(chǎn)處置（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（2）發(fā)生清理費(fèi)用等借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款（3）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款原材料等貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（4）保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚斫瑁浩渌麘?yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理（5）清理凈損益的處理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入（報(bào)廢毀損等）資產(chǎn)處置損益（出售轉(zhuǎn)讓等）凈損失借：營業(yè)外支出（報(bào)廢毀損等）資產(chǎn)處置損益（出售轉(zhuǎn)讓等）貸：固定資產(chǎn)清理答案分析：先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理，再核算清理收支，最后處理凈損益。17.固定資產(chǎn)清查（1）盤盈時(shí)借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤分配——未分配利潤答案分析：盤盈固定資產(chǎn)按前期差錯(cuò)處理，通過以前年度損益調(diào)整核算。（2）盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑I業(yè)外支出——盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢答案分析：盤虧先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，按不同情況分別計(jì)入相關(guān)科目。18.無形資產(chǎn)取得（1）外購無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等答案分析：按實(shí)際支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)成本。（2）自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段支出借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出貸：銀行存款等期末借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出開發(fā)階段符合資本化條件的支出借：研發(fā)支出——資本化支出貸：銀行存款等開發(fā)完成達(dá)到預(yù)定用途借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出答案分析：研究階段支出費(fèi)用化，開發(fā)階段符合條件的資本化。19.無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用（自用無形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)成本（出租無形資產(chǎn)）貸：累計(jì)攤銷答案分析：根據(jù)無形資產(chǎn)使用情況，將攤銷額計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用科目。20.無形資產(chǎn)處置（1）出售無形資產(chǎn)借：銀行存款累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）資產(chǎn)處置損益（或借方）答案分析：出售時(shí)按實(shí)際收到款項(xiàng)，沖減無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。（2）報(bào)廢無形資產(chǎn)借：累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)答案分析：報(bào)廢時(shí)將無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出。21.短期借款核算（1）借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款（2）計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（3）支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（4）償還短期借款借：短期借款貸：銀行存款答案分析：按借款、計(jì)息、付息、還款的流程進(jìn)行賬務(wù)處理。22.應(yīng)付票據(jù)核算（1）開出、承兌商業(yè)匯票借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)（2）支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（3）商業(yè)匯票到期支付票款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款無力支付票款商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款答案分析：根據(jù)票據(jù)開出、支付手續(xù)費(fèi)、到期支付或無力支付的情況進(jìn)行不同處理。23.應(yīng)付賬款核算（1）發(fā)生應(yīng)付賬款借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（2）償還應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（3）轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入答案分析：發(fā)生時(shí)確認(rèn)負(fù)債，償還時(shí)減少負(fù)債，無法支付時(shí)計(jì)入營業(yè)外收入。24.預(yù)收賬款核算（1）預(yù)收賬款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（2）發(fā)出商品時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）補(bǔ)收貨款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（4）退回多收貨款時(shí)借：預(yù)收賬款貸：銀行存款答案分析：與預(yù)付賬款類似，按預(yù)收、發(fā)貨、補(bǔ)收或退回的流程處理。25.應(yīng)付職工薪酬核算（1）計(jì)提職工薪酬借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人薪酬）制造費(fèi)用（車間管理人員薪酬）管理費(fèi)用（行政管理人員薪酬）銷售費(fèi)用（銷售人員薪酬）在建工程（在建工程人員薪酬）研發(fā)支出（研發(fā)人員薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼——職工福利費(fèi)——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——住房公積金——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等（2）發(fā)放職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼貸：銀行存款其他應(yīng)收款（代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)等）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（3）支付職工福利費(fèi)等借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)等貸：銀行存款等答案分析：先計(jì)提職工薪酬計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用，再進(jìn)行發(fā)放和支付。26.應(yīng)交增