煉油企業(yè)支出管理辦法總則制定目的為加強(qiáng)煉油企業(yè)支出管理，規(guī)范各項(xiàng)支出行為，提高資金使用效益，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，特制定本辦法。適用范圍本辦法適用于本煉油企業(yè)及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)支出管理活動(dòng)?；驹瓌t1.合法性原則：支出行為必須符合國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)政策要求，確保每一筆支出都在法律框架內(nèi)進(jìn)行。2.效益性原則：在保證支出合法合規(guī)的前提下，充分考慮支出所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，追求資金使用效益的最大化。3.預(yù)算控制原則：各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)預(yù)算安排執(zhí)行，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，未經(jīng)規(guī)定程序不得隨意突破預(yù)算。4.審批規(guī)范原則：明確支出審批流程和審批權(quán)限，確保每一筆支出都經(jīng)過(guò)必要的審批環(huán)節(jié)，防止不合理支出的發(fā)生。支出分類與定義生產(chǎn)成本支出1.原材料采購(gòu)支出：用于購(gòu)買煉油生產(chǎn)所需的各種原油、化工原料等物資的費(fèi)用。2.能源消耗支出：包括生產(chǎn)過(guò)程中消耗的電力、蒸汽、燃料等能源費(fèi)用。3.設(shè)備維修與維護(hù)支出：為保證生產(chǎn)設(shè)備正常運(yùn)行而進(jìn)行的日常維修、保養(yǎng)、更換零部件等費(fèi)用。4.生產(chǎn)人員薪酬支出：支付給直接參與煉油生產(chǎn)的一線員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼等薪酬費(fèi)用。期間費(fèi)用支出1.管理費(fèi)用支出：涵蓋企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、管理人員薪酬等。2.銷售費(fèi)用支出：用于產(chǎn)品銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、銷售人員薪酬等。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用支出：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。資本性支出1.固定資產(chǎn)購(gòu)置支出：用于購(gòu)買房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)的費(fèi)用。2.無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置支出：獲取專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的支出。3.在建工程支出：企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)新建、改建、擴(kuò)建等工程項(xiàng)目所發(fā)生的支出。支出預(yù)算管理預(yù)算編制1.各部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合本部門實(shí)際工作任務(wù)，提出本部門年度支出預(yù)算草案。2.預(yù)算草案應(yīng)詳細(xì)列出各項(xiàng)支出的項(xiàng)目、金額、依據(jù)及預(yù)計(jì)發(fā)生時(shí)間等信息，并進(jìn)行必要的說(shuō)明和分析。3.企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)各部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，結(jié)合企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況和資金安排，編制企業(yè)年度支出預(yù)算方案。預(yù)算審批1.年度支出預(yù)算方案經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人審核后，提交企業(yè)管理層會(huì)議審議。2.企業(yè)管理層會(huì)議應(yīng)對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行全面審查，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和完善，形成最終的年度支出預(yù)算。3.年度支出預(yù)算經(jīng)企業(yè)法定代表人批準(zhǔn)后下達(dá)各部門執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門必須嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目和金額。2.企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差和問(wèn)題。3.對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)發(fā)出預(yù)警通知，要求其說(shuō)明原因并提出改進(jìn)措施，必要時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、市場(chǎng)環(huán)境變化、企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整等不可預(yù)見因素，導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行或需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行重大調(diào)整的，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、調(diào)整的項(xiàng)目和金額、對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的影響等，并提供相關(guān)證明材料。3.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門審核后，提交企業(yè)管理層會(huì)議審議批準(zhǔn)。預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循必要的審批程序，確保調(diào)整后的預(yù)算合理、可行。支出審批管理審批流程1.一般支出審批流程：支出事項(xiàng)發(fā)生后，經(jīng)辦人應(yīng)填寫支出申請(qǐng)表，詳細(xì)注明支出事由、金額、支付方式等信息，并附上相關(guān)證明材料。支出申請(qǐng)表經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字，確認(rèn)支出事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性和必要性后，提交至財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)支出申請(qǐng)表及相關(guān)證明材料進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核支出是否符合預(yù)算安排、審批手續(xù)是否齊全、發(fā)票等憑證是否合規(guī)等。審核通過(guò)后，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資金安排，對(duì)支出進(jìn)行審批。審批通過(guò)后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。2.重大支出審批流程：對(duì)于金額較大、影響重大的支出事項(xiàng)（具體金額標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定），經(jīng)辦人除按照一般支出審批流程填寫支出申請(qǐng)表并附上相關(guān)證明材料外，還應(yīng)提交專項(xiàng)報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明支出的背景、目的、預(yù)期效果、資金來(lái)源等情況。部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)支出事項(xiàng)進(jìn)行深入調(diào)研和分析，提出審核意見。企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審核通過(guò)后，提交企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)審議?？偨?jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)應(yīng)對(duì)重大支出事項(xiàng)進(jìn)行集體決策，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和整體利益，決定是否批準(zhǔn)該支出。經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的重大支出事項(xiàng)，再按照一般支出審批流程完成后續(xù)審批和支付手續(xù)。審批權(quán)限1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)支出金額大小、性質(zhì)等因素，明確各級(jí)管理人員的審批權(quán)限。2.一般支出審批權(quán)限：部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批本部門預(yù)算內(nèi)金額較小的日常支出事項(xiàng)（具體金額標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定）。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批預(yù)算內(nèi)金額較大的支出事項(xiàng)以及部分特殊支出事項(xiàng)（如涉及財(cái)務(wù)政策、稅務(wù)處理等）。企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)審批超出財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的重大支出事項(xiàng)以及特殊情況下的緊急支出事項(xiàng)。3.重大支出審批權(quán)限：企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)參與重大支出事項(xiàng)的審核，并提出審核意見。企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)對(duì)重大支出事項(xiàng)進(jìn)行最終決策和審批。支出核算與財(cái)務(wù)處理核算原則1.煉油企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的核算。2.支出核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；凡是不屬于本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的費(fèi)用。財(cái)務(wù)處理1.生產(chǎn)成本支出：原材料采購(gòu)支出在采購(gòu)物資驗(yàn)收入庫(kù)后，按照實(shí)際采購(gòu)成本計(jì)入“原材料”科目。能源消耗支出根據(jù)實(shí)際發(fā)生額，按照用途分別計(jì)入“生產(chǎn)成本——能源消耗”等相關(guān)明細(xì)科目。設(shè)備維修與維護(hù)支出在發(fā)生時(shí)，根據(jù)維修性質(zhì)和金額大小，分別計(jì)入“生產(chǎn)成本——設(shè)備維修”或“管理費(fèi)用——修理費(fèi)”等科目。生產(chǎn)人員薪酬支出按照實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入“生產(chǎn)成本——直接人工”科目。2.期間費(fèi)用支出：管理費(fèi)用支出發(fā)生時(shí)，按照費(fèi)用性質(zhì)分別計(jì)入“管理費(fèi)用”相關(guān)明細(xì)科目，如辦公費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用——辦公費(fèi)”，差旅費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”等。銷售費(fèi)用支出在發(fā)生時(shí)，計(jì)入“銷售費(fèi)用”相關(guān)明細(xì)科目，如廣告費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)”，運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)”等。財(cái)務(wù)費(fèi)用支出按照實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”相關(guān)明細(xì)科目，如利息支出計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出”，手續(xù)費(fèi)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)”等。3.資本性支出：固定資產(chǎn)購(gòu)置支出在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按照購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等合計(jì)金額，計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置支出在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)等，計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目。在建工程支出在工程建設(shè)期間，通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行歸集，待工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，再將“在建工程”科目余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”等相關(guān)科目。支出監(jiān)督與審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)支出管理全過(guò)程的監(jiān)督檢查。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行自查，檢查支出是否符合預(yù)算安排、審批手續(xù)是否齊全、核算是否準(zhǔn)確等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)企業(yè)支出管理情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查支出的真實(shí)性、合法性、效益性以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)意見和建議，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。外部審計(jì)1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策要求，定期聘請(qǐng)具有資質(zhì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。2.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)企業(yè)支出的合規(guī)性、合理性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)加強(qiáng)支出管理提供參考依據(jù)。3.企業(yè)應(yīng)認(rèn)真對(duì)待外部審計(jì)提出的意見和建議，積極采取措施進(jìn)行整改，不斷完善支出管理工作。支出風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.企業(yè)應(yīng)建立支出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)各項(xiàng)支出可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。2.支出風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等。例如，國(guó)家稅收政策調(diào)整可能影響企業(yè)稅負(fù)支出；市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)可能導(dǎo)致原材料采購(gòu)成本增加；資金緊張可能影響支出的正常支付等。3.通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)和影響程度，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.政策風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：密切關(guān)注國(guó)家政策法規(guī)變化，及時(shí)調(diào)整企業(yè)支出管理策略，確保企業(yè)支出行為符合政策要求。加強(qiáng)與政府部門的溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取政策支持和優(yōu)惠。2.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：建立市場(chǎng)價(jià)格監(jiān)測(cè)機(jī)制，及時(shí)掌握原材料、能源等市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)，合理安排采購(gòu)計(jì)劃，通過(guò)簽訂長(zhǎng)期合同、套期保值等方式，降低市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)企業(yè)支出的影響。3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，合理安排資金，確保有足夠的資金用于各項(xiàng)支出。加強(qiáng)資金預(yù)算管理，提高資金使用效率，避免資金閑置或短缺。