紅字發(fā)票管理辦法退稅一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司紅字發(fā)票管理，規(guī)范紅字發(fā)票開(kāi)具及退稅流程，確保公司財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和稅務(wù)處理的合規(guī)性，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及稅收政策，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的增值稅發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票及相關(guān)退稅業(yè)務(wù)的管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，進(jìn)行紅字發(fā)票開(kāi)具及退稅操作。2.準(zhǔn)確核算原則：確保紅字發(fā)票開(kāi)具及退稅業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)核算上的準(zhǔn)確性，真實(shí)反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況。3.風(fēng)險(xiǎn)可控原則：對(duì)紅字發(fā)票開(kāi)具及退稅過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估和控制，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、紅字發(fā)票開(kāi)具管理（一）開(kāi)具條件1.發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，可以開(kāi)具紅字發(fā)票。2.購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。3.購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。4.銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。（二）開(kāi)具流程1.購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)方在符合上述開(kāi)具條件的情況下，通過(guò)新系統(tǒng)填開(kāi)《信息表》，并上傳至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。2.銷售方開(kāi)具銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。銷售方開(kāi)具紅字發(fā)票后，應(yīng)將紅字發(fā)票的記賬聯(lián)作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交購(gòu)買(mǎi)方作為扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。（三）開(kāi)具時(shí)限1.因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)（自專用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《信息表》，并在《信息表》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《信息表》。銷售方憑《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票。2.因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，銷售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《信息表》，并在《信息表》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《信息表》。銷售方憑《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票。三、退稅管理（一）退稅條件1.因開(kāi)具紅字發(fā)票導(dǎo)致多繳增值稅稅款的，可申請(qǐng)退稅。2.符合退稅條件的納稅人，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出退稅申請(qǐng)。（二）退稅申請(qǐng)流程1.準(zhǔn)備資料《退（抵）稅申請(qǐng)表》，詳細(xì)填寫(xiě)退稅原因、退稅金額等信息。紅字發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票原件及復(fù)印件（若藍(lán)字發(fā)票已認(rèn)證抵扣，需提供認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)及清單復(fù)印件）。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料，如合同協(xié)議、證明文件等。2.提交申請(qǐng)納稅人將準(zhǔn)備齊全的退稅申請(qǐng)資料報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。辦稅服務(wù)廳接收資料后，對(duì)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。資料齊全、符合法定形式的，予以受理；資料不齊全或不符合法定形式的，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。3.審核審批主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)退稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核紅字發(fā)票開(kāi)具的真實(shí)性、合法性，以及退稅金額的計(jì)算準(zhǔn)確性等。審核通過(guò)后，按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。審批通過(guò)的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》通知納稅人；審批不通過(guò)的，告知納稅人原因。（三）退稅辦理時(shí)限1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理退稅申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核審批工作。2.對(duì)符合退稅條件的，應(yīng)在完成審核審批后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理退稅手續(xù)，將退稅款退至納稅人指定的銀行賬戶。四、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)紅字發(fā)票開(kāi)具及退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行自查，檢查相關(guān)流程是否合規(guī)，資料是否齊全、準(zhǔn)確。2.審計(jì)部門(mén)應(yīng)不定期對(duì)紅字發(fā)票管理及退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和稅務(wù)處理的合規(guī)性。（二）外部監(jiān)督1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常檢查和專項(xiàng)檢查，如實(shí)提供相關(guān)資料和情況。2.關(guān)注稅務(wù)政策變化，及時(shí)調(diào)整公司紅字發(fā)票管理及退稅業(yè)務(wù)流程，確保符合最新法規(guī)要求。五、罰則（一）違規(guī)責(zé)任1.若公司在紅字發(fā)票開(kāi)具及退稅業(yè)務(wù)中存在違反法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的行為，由相關(guān)部門(mén)責(zé)令限期改正，并依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。2.因違規(guī)行為導(dǎo)致公司遭受稅務(wù)處罰、經(jīng)濟(jì)損失等后果的，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。（二）具體處罰措施1.對(duì)于未按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票或申請(qǐng)退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定給予相應(yīng)處罰，如罰款、加收滯納金等。2.若因違規(guī)行為導(dǎo)致公司信用受損，影響公司正常經(jīng)營(yíng)