稅務(wù)稽查案件管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務(wù)稽查案件管理，提高稅務(wù)稽查工作質(zhì)量和效率，保障稅收法律法規(guī)的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展的稅務(wù)稽查案件管理工作，包括案件的受理、檢查、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.依法稽查原則嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)和相關(guān)程序開(kāi)展稅務(wù)稽查工作，確保案件處理的合法性、公正性。2.質(zhì)量效率原則在保證案件質(zhì)量的前提下，優(yōu)化工作流程，提高工作效率，及時(shí)有效地查處稅收違法行為。3.分工協(xié)作原則明確各部門(mén)在稅務(wù)稽查案件管理中的職責(zé)分工，加強(qiáng)協(xié)作配合，形成工作合力。4.監(jiān)督制約原則建立健全內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)稽查案件管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，確保權(quán)力規(guī)范運(yùn)行。二、案件受理（一）線(xiàn)索來(lái)源1.日常征管中發(fā)現(xiàn)的涉嫌稅收違法線(xiàn)索。2.上級(jí)交辦、督辦的案件線(xiàn)索。3.稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專(zhuān)項(xiàng)整治中確定的檢查對(duì)象線(xiàn)索。4.舉報(bào)、協(xié)查等渠道獲取的案件線(xiàn)索。（二）受理程序1.案源管理部門(mén)收到案件線(xiàn)索后，應(yīng)當(dāng)對(duì)線(xiàn)索的真實(shí)性、完整性、可查性進(jìn)行初步審核。2.經(jīng)審核符合立案條件的，填寫(xiě)《稅務(wù)稽查立案審批表》，報(bào)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。3.不符合立案條件的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知線(xiàn)索來(lái)源部門(mén)，并說(shuō)明理由。（三）不予受理情形1.不屬于本稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍的。2.稅收違法行為已過(guò)法定追究時(shí)效的。3.法律、行政法規(guī)規(guī)定免予征稅的。4.其他不符合立案條件的情形。三、檢查（一）檢查準(zhǔn)備1.檢查人員應(yīng)當(dāng)了解被查對(duì)象的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等信息，熟悉相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定。2.根據(jù)案件情況，制定檢查方案，明確檢查目標(biāo)、范圍、方法、步驟和人員分工等。3.向被查對(duì)象送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，告知其檢查的范圍、內(nèi)容、時(shí)間等事項(xiàng)。（二）檢查實(shí)施1.檢查人員應(yīng)當(dāng)按照檢查方案實(shí)施檢查，通過(guò)實(shí)地檢查、調(diào)閱賬簿資料、詢(xún)問(wèn)當(dāng)事人、查詢(xún)銀行賬戶(hù)等方式，收集有關(guān)證據(jù)材料。2.檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄檢查過(guò)程和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。3.需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證；必要時(shí)，可以派人參與受托地稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查取證工作。（三）檢查期限1.稅務(wù)稽查案件檢查一般應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。2.檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有稅收違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)處理，檢查時(shí)間不計(jì)算在上述規(guī)定的期限內(nèi)。四、審理（一）審理機(jī)構(gòu)及人員1.稅務(wù)稽查案件審理工作由稽查局審理部門(mén)負(fù)責(zé)。2.審理人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，熟悉稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定。（二）審理內(nèi)容1.違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全。2.適用稅收法律法規(guī)和規(guī)章是否正確，定性是否準(zhǔn)確。3.檢查程序是否合法。4.處理、處罰建議是否適當(dāng)。（三）審理程序1.審理人員收到檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及相關(guān)證據(jù)材料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行審理。2.審理過(guò)程中，審理人員可以向檢查人員了解案件情況，查閱相關(guān)資料，必要時(shí)可以實(shí)地復(fù)核證據(jù)。3.審理結(jié)束后，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》，提出審理意見(jiàn)。（四）重大案件審理1.符合重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照重大稅務(wù)案件審理辦法的規(guī)定進(jìn)行審理。2.重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室設(shè)在稽查局，負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件審理的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)等工作。五、執(zhí)行（一）執(zhí)行主體稅務(wù)稽查案件的執(zhí)行工作由稽查局執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)。（二）執(zhí)行措施1.對(duì)被查對(duì)象未按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》確定的期限繳納或者解繳稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取以下強(qiáng)制執(zhí)行措施：書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款、滯納金和罰款?？垩?、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金和罰款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金和罰款。2.對(duì)被執(zhí)行人在限期內(nèi)仍未繳納或者解繳稅款的，可以依法采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。（三）執(zhí)行期限1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。2.被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。（四）執(zhí)行終結(jié)1.執(zhí)行完畢后，執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》，記錄執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果。2.執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，終結(jié)執(zhí)行：被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行，又無(wú)義務(wù)承受人的。被執(zhí)行人確實(shí)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行的。執(zhí)行標(biāo)的滅失的。經(jīng)人民法院裁定終結(jié)執(zhí)行的。其他法定終結(jié)執(zhí)行情形。六、案件檔案管理（一）檔案內(nèi)容稅務(wù)稽查案件檔案應(yīng)當(dāng)包括以下資料：1.《稅務(wù)稽查立案審批表》。2.《稅務(wù)檢查通知書(shū)》及送達(dá)回證。3.《稅務(wù)稽查工作底稿》。4.證據(jù)材料。5.《稅務(wù)稽查報(bào)告》。6.《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》。7.《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》及送達(dá)回證。8.執(zhí)行環(huán)節(jié)的相關(guān)資料。9.其他與案件有關(guān)的資料。（二）檔案整理1.案件執(zhí)行完畢后，執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將案件檔案資料移交審理部門(mén)。2.審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照檔案管理的要求，對(duì)案件檔案資料進(jìn)行整理、裝訂、歸檔。（三）檔案保管1.稅務(wù)稽查案件檔案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，一般為10年。2.保管期限屆滿(mǎn)后，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定進(jìn)行銷(xiāo)毀。七、案件復(fù)查（一）復(fù)查范圍1.已查結(jié)的稅務(wù)稽查案件。2.上級(jí)交辦、督辦的重點(diǎn)案件。3.群眾舉報(bào)、反映存在問(wèn)題的案件。（二）復(fù)查內(nèi)容1.檢查程序是否合法。2.違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全。3.適用稅收法律法規(guī)和規(guī)章是否正確，定性是否準(zhǔn)確。4.處理、處罰建議是否適當(dāng)。5.案件檔案是否完整、規(guī)范。（三）復(fù)查程序1.稽查局應(yīng)當(dāng)定期組織案件復(fù)查工作，制定復(fù)查計(jì)劃，確定復(fù)查對(duì)象。