上海發(fā)票領(lǐng)用管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)上海地區(qū)發(fā)票領(lǐng)用管理，規(guī)范發(fā)票使用行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在上海市行政區(qū)域內(nèi)依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）領(lǐng)用發(fā)票的管理活動(dòng)。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則納稅人領(lǐng)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定，依法履行納稅義務(wù)，確保發(fā)票使用的合法性、真實(shí)性和完整性。2.便捷高效原則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)優(yōu)化發(fā)票領(lǐng)用流程，提供多樣化的領(lǐng)用方式，提高辦稅效率，方便納稅人領(lǐng)用發(fā)票，降低納稅人辦稅成本。3.風(fēng)險(xiǎn)管理原則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票領(lǐng)用管理的風(fēng)險(xiǎn)防控，通過(guò)數(shù)據(jù)分析、信用評(píng)價(jià)等手段，對(duì)納稅人發(fā)票領(lǐng)用行為進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，防范發(fā)票領(lǐng)用環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。二、發(fā)票種類及適用范圍（一）發(fā)票種類上海市發(fā)票種類主要包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、通用定額發(fā)票等。（二）適用范圍1.增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開(kāi)具給購(gòu)買方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票。2.增值稅普通發(fā)票適用于增值稅一般納稅人以及月不含稅銷售額超過(guò)10萬(wàn)元或季不含稅銷售額超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開(kāi)具的發(fā)票；其他小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具的發(fā)票。4.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項(xiàng)時(shí)，通過(guò)開(kāi)票軟件開(kāi)具的發(fā)票。5.通用機(jī)打發(fā)票適用于未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人以及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，包括貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開(kāi)增值稅專用發(fā)票備案戶代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，一并代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票。6.通用定額發(fā)票適用于個(gè)別行業(yè)、業(yè)務(wù)無(wú)法使用機(jī)打發(fā)票的情況，如停車收費(fèi)、門票等。三、發(fā)票領(lǐng)用資格（一）稅務(wù)登記納稅人辦理稅務(wù)登記后，即具備領(lǐng)用發(fā)票的基本資格。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍、規(guī)模等因素，核定其發(fā)票種類、數(shù)量和開(kāi)票限額等領(lǐng)用信息。（二）納稅信用等級(jí)1.納稅信用等級(jí)為A級(jí)的納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)給予一定的發(fā)票領(lǐng)用便利，可一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的發(fā)票用量；需要調(diào)整發(fā)票用量的，及時(shí)辦理。2.納稅信用等級(jí)為B級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月的發(fā)票用量；需要調(diào)整發(fā)票用量的，依納稅人申請(qǐng)及時(shí)辦理。3.納稅信用等級(jí)為C級(jí)的納稅人按需核定其發(fā)票用量。4.納稅信用等級(jí)為D級(jí)的納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)于存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，如涉嫌虛開(kāi)發(fā)票、稅收違法違規(guī)行為等，將采取限制發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量、降低開(kāi)票限額等措施，直至解除風(fēng)險(xiǎn)后恢復(fù)正常領(lǐng)用。四、發(fā)票領(lǐng)用方式（一）辦稅服務(wù)廳領(lǐng)用納稅人可前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，提交《發(fā)票領(lǐng)用表》（加蓋公章）、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件等資料，申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票。辦稅服務(wù)廳工作人員受理后，當(dāng)場(chǎng)發(fā)放發(fā)票。（二）電子稅務(wù)局領(lǐng)用納稅人登錄上海市電子稅務(wù)局，在“發(fā)票領(lǐng)用”模塊填寫(xiě)相關(guān)信息，選擇領(lǐng)用方式（如郵寄或自助終端領(lǐng)?。?，提交申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，按照納稅人選擇的方式配送發(fā)票或提供自助終端領(lǐng)取發(fā)票的二維碼等信息。（三）自助終端領(lǐng)用納稅人可在辦稅服務(wù)廳或指定的自助辦稅終端，憑有效身份證件和發(fā)票領(lǐng)用簿，通過(guò)自助終端設(shè)備領(lǐng)取發(fā)票。（四）郵寄領(lǐng)用納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局申請(qǐng)發(fā)票郵寄領(lǐng)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，由郵政部門將發(fā)票郵寄至納稅人指定地址。五、發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量及開(kāi)票限額（一）發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、納稅申報(bào)情況等因素，合理核定其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。一般情況下，小規(guī)模納稅人每月發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)25份（含電子發(fā)票）；增值稅一般納稅人根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，結(jié)合納稅信用等級(jí)等情況，確定發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。（二）開(kāi)票限額1.增值稅專用發(fā)票開(kāi)票限額分為萬(wàn)元版、十萬(wàn)元版、百萬(wàn)元版和千萬(wàn)元版等。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算水平、稅收風(fēng)險(xiǎn)等因素，核定其增值稅專用發(fā)票開(kāi)票限額。初次申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的納稅人，最高開(kāi)票限額一般不超過(guò)十萬(wàn)元；對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，且有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)核算健全、發(fā)票使用量較大的納稅人，可適當(dāng)提高開(kāi)票限額。2.增值稅普通發(fā)票開(kāi)票限額稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，核定其增值稅普通發(fā)票開(kāi)票限額，一般分為萬(wàn)元版、十萬(wàn)元版等。六、發(fā)票領(lǐng)用流程（一）申請(qǐng)納稅人根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)需要，確定領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量和開(kāi)票限額等信息，通過(guò)辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等渠道提交發(fā)票領(lǐng)用申請(qǐng)。申請(qǐng)時(shí)需填寫(xiě)《發(fā)票領(lǐng)用表》，并提供相關(guān)資料。（二）受理稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局工作人員收到納稅人的發(fā)票領(lǐng)用申請(qǐng)后，對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括納稅人是否具備發(fā)票領(lǐng)用資格、申請(qǐng)信息是否完整準(zhǔn)確、納稅申報(bào)是否正常等。（三）核準(zhǔn)經(jīng)審核無(wú)誤后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的發(fā)票領(lǐng)用申請(qǐng)予以核準(zhǔn)，并確定發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量、開(kāi)票限額等信息。（四）發(fā)放稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)核準(zhǔn)結(jié)果，向納稅人發(fā)放發(fā)票。發(fā)放方式可根據(jù)納稅人選擇的領(lǐng)用方式進(jìn)行，如辦稅服務(wù)廳當(dāng)場(chǎng)發(fā)放、電子稅務(wù)局推送二維碼供納稅人自助終端領(lǐng)取、郵寄配送等。七、發(fā)票開(kāi)具與使用（一）基本要求1.納稅人應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。2.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。3.納稅人不得虛開(kāi)發(fā)票，不得為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，不得介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）特殊規(guī)定1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。2.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。3.填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。4.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅30萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。八、發(fā)票保管（一）保管要求1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.發(fā)票應(yīng)當(dāng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的場(chǎng)所，防止發(fā)票被盜、丟失、受潮、霉變等。3.納稅人應(yīng)設(shè)置專門的發(fā)票保管場(chǎng)所或設(shè)備，配備必要的防盜、防火、防潮、防蟲(chóng)等設(shè)施，確保發(fā)票的安全保管。（二）丟失處理1.納稅人丟失發(fā)票的，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。2.丟失增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，并接受相應(yīng)的處理。一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明單，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和證明單留存?zhèn)洳椤?.丟失普通發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供相關(guān)證明材料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查處理。九、發(fā)票繳銷（一）繳銷情形1.納稅人因變更、注銷稅務(wù)登記等原因，需要繳銷發(fā)票的。2.納稅人發(fā)票換版、損毀、被盜、丟失等需要繳銷發(fā)票的。3.納稅人不再使用某種發(fā)票，需要繳銷剩余發(fā)票的。（二）繳銷流程1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《發(fā)票繳銷表》，并提供需要繳銷的發(fā)票。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳工作人員對(duì)納稅人提交的繳銷資料進(jìn)行審核，核對(duì)發(fā)票種類、數(shù)量、號(hào)碼等信息是否與實(shí)際情況相符。3.審核無(wú)誤后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人繳銷的發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)、封存，并在《發(fā)票繳銷表》上簽字確認(rèn)。4.對(duì)于因變更、注銷稅務(wù)登記等原因繳銷發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在完成發(fā)票繳銷后，辦理相關(guān)稅務(wù)登記變更或注銷手續(xù)。十、監(jiān)督管理（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管措施1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具、使用、保管、繳銷等環(huán)節(jié)的日常監(jiān)管，通過(guò)納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人發(fā)票使用中的違法違規(guī)行為。2.利用信息化手段，對(duì)納稅人發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，預(yù)警發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施防范稅收流失。3.建立健全發(fā)票管理檔案，記錄納稅人發(fā)票領(lǐng)用、使用、繳銷等情況，作為納稅信用評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。（二）違法違規(guī)處理1.納稅人違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.納稅人虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)