資產(chǎn)損失核銷管理辦法總則制定目的為加強公司資產(chǎn)損失核銷管理，規(guī)范資產(chǎn)損失核銷行為，真實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的資產(chǎn)損失核銷管理?；驹瓌t1.真實性原則：資產(chǎn)損失核銷應依據(jù)確鑿證據(jù)，如實反映資產(chǎn)損失情況，不得虛報、漏報或瞞報。2.合法性原則：資產(chǎn)損失核銷必須符合國家法律法規(guī)及相關政策規(guī)定，履行必要的審批程序。3.及時性原則：對已發(fā)生的資產(chǎn)損失，應及時進行清理和核銷，避免長期掛賬。4.責任追究原則：對因故意或重大過失導致資產(chǎn)損失的單位和個人，依法追究其責任。資產(chǎn)損失的認定資產(chǎn)損失的定義本辦法所稱資產(chǎn)損失，是指公司擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權性投資和股權（權益）性投資，由于自然災害、事故、市場環(huán)境變化、經(jīng)營決策失誤、管理不善、違法違規(guī)等原因，導致資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值而發(fā)生的損失。資產(chǎn)損失的分類1.貨幣性資產(chǎn)損失：包括現(xiàn)金短缺損失、銀行存款損失、應收及預付款項壞賬損失等。2.非貨幣性資產(chǎn)損失：包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。3.投資損失：包括債權性投資損失、股權（權益）性投資損失等。資產(chǎn)損失的認定標準1.貨幣性資產(chǎn)損失的認定標準現(xiàn)金短缺損失：現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)的短缺，扣除責任人賠償后的余額，確認為現(xiàn)金短缺損失。銀行存款損失：因金融機構清算、關閉、破產(chǎn)等原因，無法收回的銀行存款，確認為銀行存款損失。應收及預付款項壞賬損失：債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?；債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；債務人逾?年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?；因自然災害、?zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。2.非貨幣性資產(chǎn)損失的認定標準存貨損失：存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因造成的損失，扣除責任人賠償后的余額，確認為存貨損失。固定資產(chǎn)損失：固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢、被盜等原因造成的損失，扣除責任人賠償后的余額，確認為固定資產(chǎn)損失。無形資產(chǎn)損失：無形資產(chǎn)因被其他新技術所代替或超過法律保護期限，已喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，不能為公司帶來經(jīng)濟利益的，確認為無形資產(chǎn)損失。在建工程損失：在建工程停建、報廢等原因造成的損失，扣除責任人賠償后的余額，確認為在建工程損失。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)因遭受自然災害、病蟲害、動物疫病侵襲等原因，造成死亡或失去使用價值的，確認為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失。3.投資損失的認定標準債權性投資損失：債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?；債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；債務人逾?年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模灰蜃匀粸暮?、?zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。股權（權益）性投資損失：被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的；對被投資單位不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的；被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。資產(chǎn)損失核銷的審批程序申報1.各單位發(fā)生資產(chǎn)損失后，應及時組織相關人員進行調(diào)查核實，收集相關證據(jù)材料，填寫《資產(chǎn)損失核銷申報審批表》，并附相關證據(jù)材料，報本單位財務部門審核。2.財務部門對申報的資產(chǎn)損失進行初步審核，審核內(nèi)容包括資產(chǎn)損失的真實性、合法性、合理性等。對符合資產(chǎn)損失認定標準的，財務部門簽署審核意見后，報本單位負責人審批。審批1.各單位負責人對申報的資產(chǎn)損失進行審批。對金額較小的資產(chǎn)損失，由各單位負責人審批；對金額較大的資產(chǎn)損失，應提交本單位領導班子會議審議后，由各單位負責人審批。2.各單位將審批后的資產(chǎn)損失核銷申報材料報公司總部財務部門。公司總部財務部門對各單位上報的資產(chǎn)損失核銷申報材料進行審核，審核內(nèi)容包括資產(chǎn)損失的真實性、合法性、合理性等。對符合資產(chǎn)損失認定標準的，財務部門簽署審核意見后，報公司總部負責人審批。備案1.公司總部負責人對資產(chǎn)損失核銷申報材料進行審批。對金額較小的資產(chǎn)損失，由公司總部負責人審批；對金額較大的資產(chǎn)損失，應提交公司總部領導班子會議審議后，由公司總部負責人審批。2.公司總部將審批后的資產(chǎn)損失核銷申報材料報上級主管部門備案。上級主管部門對公司總部上報的資產(chǎn)損失核銷申報材料進行審核，審核內(nèi)容包括資產(chǎn)損失的真實性、合法性、合理性等。對符合資產(chǎn)損失認定標準的，上級主管部門予以備案。資產(chǎn)損失核銷的賬務處理賬務處理原則資產(chǎn)損失核銷應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行賬務處理，確保財務報表真實、準確、完整。賬務處理方法1.貨幣性資產(chǎn)損失的賬務處理現(xiàn)金短缺損失：借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；查明原因后，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款（××個人）”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明原因的部分，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。銀行存款損失：借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“銀行存款”科目；查明原因后，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款——應收銀行存款損失款（××個人）”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明原因的部分，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。應收及預付款項壞賬損失：借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”、“預付賬款”等科目。2.非貨幣性資產(chǎn)損失的賬務處理存貨損失：借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目；查明原因后，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款——應收存貨損失款（××個人）”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明原因的部分，借記“管理費用——存貨盤虧或毀損”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。固定資產(chǎn)損失：借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；借記“累計折舊”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目；查明原因后，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘湛睢獞展潭ㄙY產(chǎn)損失款（××個人）”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明原因的部分，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧或毀損”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。無形資產(chǎn)損失：借記“營業(yè)外支出——無形資產(chǎn)損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。在建工程損失：借記“營業(yè)外支出——在建工程損失”科目，貸記“在建工程”科目。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失：借記“營業(yè)外支出——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失”科目，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。3.投資損失的賬務處理債權性投資損失：借記“投資收益——債權性投資損失”科目，貸記“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)——債券投資”等科目。股權（權益）性投資損失：借記“投資收益——股權（權益）性投資損失”科目，貸記“長期股權投資”、“可供出售金融資產(chǎn)——權益投資”等科目。資產(chǎn)損失核銷的監(jiān)督檢查內(nèi)部監(jiān)督1.公司總部及所屬各子公司、分公司應建立健全資產(chǎn)損失核銷內(nèi)部監(jiān)督制度，加強對資產(chǎn)損失核銷工作的監(jiān)督檢查。2.財務部門應定期對資產(chǎn)損失核銷情況進行檢查，檢查內(nèi)容包括資產(chǎn)損失核銷的申報、審批、賬務處理等是否符合本辦法規(guī)定。3.審計部門應定期對資產(chǎn)損失核銷情況進行審計，審計內(nèi)容包括資產(chǎn)損失核銷的真實性、合法性、合理性等。外部監(jiān)督1.公司應接受上級主管部門、財政部門、審計部門等的監(jiān)督檢查，如實提供資產(chǎn)損失核銷相關資料。2.對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，公司應及時進行整改，確保資產(chǎn)損失核銷工作規(guī)范、有序進行。責任追究責任追究的情形1