2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)科目押題沖刺試卷含詳細(xì)解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司于2024年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)復(fù)核該設(shè)備可收回金額為200萬元。則2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.70B.80C.90D.1002.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助是（）。A.收到先征后返的增值稅B.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助C.收到與日?；顒?dòng)相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼D.收到用于補(bǔ)償已發(fā)生支出的財(cái)政撥款3.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元；該批商品的成本為150萬元。為促進(jìn)銷售，甲公司給予購貨方現(xiàn)金折扣5萬元。則甲公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.195B.200C.205D.2104.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃B.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃C.融資租賃下，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.經(jīng)營租賃下，出租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)5.乙公司持有丙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制丙公司。2025年1月1日，乙公司將一項(xiàng)無形資產(chǎn)出售給丙公司用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該無形資產(chǎn)在乙公司的原值為200萬元，已累計(jì)攤銷50萬元，出售價(jià)格為150萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則乙公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（）萬元。A.-50B.0C.50D.1006.甲公司于2024年12月31日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值1000萬元，每年支付一次利息，票面年利率為6%，市場(chǎng)年利率為8%。該債券每100元面值含權(quán)證可轉(zhuǎn)換為公司股票10股，每股股票的市場(chǎng)價(jià)格為10元。則甲公司該債券在2024年12月31日的初始確認(rèn)金額為（）萬元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.926.41B.943.40C.957.83D.1000.007.下列關(guān)于持有至到期投資的表述中，正確的是（）。A.持有至到期投資屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.持有至到期投資發(fā)生的減值損失，在以后期間不得轉(zhuǎn)回C.持有至到期投資持有期間產(chǎn)生的利息，應(yīng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)為投資收益D.持有至到期投資預(yù)期不會(huì)發(fā)生信用減值時(shí)，應(yīng)按攤余成本計(jì)量8.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗10%，入庫前發(fā)生整理費(fèi)用5萬元。則該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.88B.93C.95D.1009.下列關(guān)于股份支付的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.股份支付是指企業(yè)為獲取職工或其他方服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債或權(quán)益工具B.股份支付的公允價(jià)值通常需要采用期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)C.股份支付的授予日通常不應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用或負(fù)債D.股份支付的后續(xù)計(jì)量需要考慮服務(wù)提供不確定性和股份支付公允價(jià)值變動(dòng)10.甲公司于2024年12月31日購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)復(fù)核該固定資產(chǎn)的可收回金額為200萬元。則2025年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.60B.80C.100D.120二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試B.金融資產(chǎn)的減值損失，應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其可收回金額的差額確認(rèn)C.對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，減值損失的計(jì)量應(yīng)當(dāng)考慮未來現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率D.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值損失的計(jì)量不考慮未來現(xiàn)金流量2.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年4月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元；該批商品的成本為150萬元。甲公司為了鼓勵(lì)客戶提前付款，合同規(guī)定若客戶在10天內(nèi)付款，則給予2%的現(xiàn)金折扣。則甲公司該業(yè)務(wù)（）。A.確認(rèn)的收入金額為196萬元B.應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬元C.產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減收入3.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于投入商品或服務(wù)的情況B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于提供連續(xù)性的服務(wù)的情況C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，即使該時(shí)點(diǎn)尚未完成所有承諾的履約義務(wù)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所有履約義務(wù)履行完畢時(shí)確認(rèn)收入，即使該時(shí)點(diǎn)客戶尚未取得控制權(quán)4.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃開始日，將租賃負(fù)債的初始確認(rèn)金額確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債B.出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開始日，將租賃receivable的初始確認(rèn)金額確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)C.融資租賃下，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.經(jīng)營租賃下，承租人不應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)5.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。該批原材料在運(yùn)輸途中發(fā)生意外事故，損失20%。則甲公司該業(yè)務(wù)（）。A.應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為2.6萬元B.應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為20萬元C.應(yīng)將損失的20%的原材料計(jì)入營業(yè)外支出D.應(yīng)將損失的20%的原材料計(jì)入管理費(fèi)用6.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和其所有子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制需要將母公司和子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行抵消處理D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制目的是向報(bào)表使用者提供有關(guān)企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息7.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.金融工具是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成另一個(gè)企業(yè)的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同B.金融工具分為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具三類C.金融工具的確認(rèn)和計(jì)量需要考慮其分類和特征D.金融工具的公允價(jià)值通常需要采用市場(chǎng)利率或期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)8.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。該批原材料入庫后，甲公司將其中的30%用于生產(chǎn)產(chǎn)品，50%用于對(duì)外捐贈(zèng)，20%作為在產(chǎn)品領(lǐng)用。則甲公司該業(yè)務(wù)（）。A.應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為3.9萬元B.應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為4.6萬元C.生產(chǎn)產(chǎn)品的成本中應(yīng)包含30%的原材料成本D.對(duì)外捐贈(zèng)的金額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出9.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)，也可能表現(xiàn)為非貨幣性資產(chǎn)C.政府補(bǔ)助可能與企業(yè)當(dāng)前的活動(dòng)相關(guān)，也可能與企業(yè)未來的活動(dòng)相關(guān)D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量需要考慮其性質(zhì)和特征10.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額或分類作出變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行處理C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更不需要在附注中進(jìn)行披露D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的確認(rèn)和計(jì)量需要考慮其影響程度和可靠性三、計(jì)算題1.甲公司于2024年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)復(fù)核該設(shè)備可收回金額為200萬元。則甲公司2025年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額和減值準(zhǔn)備金額分別為多少萬元？2.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元；該批商品的成本為150萬元。乙公司為了鼓勵(lì)客戶提前付款，合同規(guī)定若客戶在10天內(nèi)付款，則給予2%的現(xiàn)金折扣。客戶在10天內(nèi)付款，則乙公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入金額和財(cái)務(wù)費(fèi)用金額分別為多少萬元？假設(shè)客戶在10天外付款，則乙公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入金額和財(cái)務(wù)費(fèi)用金額分別為多少萬元？3.丙公司于2024年12月31日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值1000萬元，每年支付一次利息，票面年利率為6%，市場(chǎng)年利率為8%。該債券每100元面值含權(quán)證可轉(zhuǎn)換為公司股票10股，每股股票的市場(chǎng)價(jià)格為10元。假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)用，則丙公司該債券在2024年12月31日的初始確認(rèn)金額為多少萬元？四、綜合題1.丁公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：(1)2025年1月1日，丁公司購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2025年3月1日，丁公司購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。該批原材料在運(yùn)輸途中發(fā)生意外事故，損失20%。(3)2025年4月1日，丁公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元；該批商品的成本為150萬元。丁公司為了鼓勵(lì)客戶提前付款，合同規(guī)定若客戶在10天內(nèi)付款，則給予2%的現(xiàn)金折扣。(4)2025年12月31日，丁公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)復(fù)核該設(shè)備可收回金額為200萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制丁公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算丁公司2025年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。2.戊公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：(1)戊公司持有己公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制己公司。2025年1月1日，戊公司將一項(xiàng)無形資產(chǎn)出售給己公司用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該無形資產(chǎn)在戊公司的原值為200萬元，已累計(jì)攤銷50萬元，出售價(jià)格為150萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。己公司取得該無形資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提攤銷。(2)2025年12月31日，戊公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)復(fù)核該無形資產(chǎn)的可收回金額為80萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制戊公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算戊公司2025年度對(duì)該無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷額和減值準(zhǔn)備金額。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(500-0)/5=100萬元。因?yàn)?025年12月31日該設(shè)備未發(fā)生減值，所以仍按原折舊額計(jì)提。2.B解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益。因此，它不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。3.A解析：現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響收入確認(rèn)金額。收入確認(rèn)金額為不含稅價(jià)款200萬元扣除現(xiàn)金折扣5萬元后的金額，即195萬元。4.B解析：出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃，而不是融資租賃和銷售型租賃。5.A解析：乙公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益=150-(200-50)=-50萬元。合并報(bào)表中視同內(nèi)部交易，以原值減累計(jì)攤銷為基礎(chǔ)確認(rèn)。6.A解析：債券的初始確認(rèn)金額=債券面值×(1-遞延所得稅負(fù)債)+票面利息現(xiàn)值+股票價(jià)值現(xiàn)值=1000×(1-1000×6%÷(1+8%)^3)+1000×6%×(P/A,8%,3)+1000/10×10×(P/A,8%,3)+1000/10×10×(P/F,8%,3)≈926.41萬元。7.C解析：持有至到期投資持有期間產(chǎn)生的利息，應(yīng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)為投資收益。其他選項(xiàng)的表述均存在錯(cuò)誤。8.B解析：該批原材料的入賬價(jià)值=100+5=105萬元。途中合理損耗不應(yīng)計(jì)入成本，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入成本。9.A解析：股份支付是指企業(yè)為獲取職工或其他方服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債或權(quán)益工具。選項(xiàng)A的表述不夠準(zhǔn)確，股份支付可能涉及支付現(xiàn)金或其他非股份權(quán)益工具。10.B解析：2025年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=500/5=100萬元。因?yàn)?025年12月31日該固定資產(chǎn)未發(fā)生減值，所以仍按原折舊額計(jì)提。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：以上選項(xiàng)的表述均正確。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值損失的計(jì)量不考慮未來現(xiàn)金流量，而是直接比較賬面價(jià)值與可收回金額。2.ABD解析：現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響收入確認(rèn)金額。收入確認(rèn)金額為不含稅價(jià)款200萬元扣除現(xiàn)金折扣4萬元(200*2%)后的金額，即196萬元。應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬元。3.ABC解析：選項(xiàng)D的表述錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，即使該時(shí)點(diǎn)尚未完成所有承諾的履約義務(wù)，但需要滿足其他收入確認(rèn)條件。4.ACD解析：選項(xiàng)B的表述錯(cuò)誤，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開始日，將租賃應(yīng)收款的初始確認(rèn)金額確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而不是租賃receivable。5.AD解析：選項(xiàng)A的表述正確，應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=100×13%×20%=2.6萬元。選項(xiàng)B的表述錯(cuò)誤，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額=100×20%=20萬元。選項(xiàng)C和D的表述均錯(cuò)誤，損失的20%的原材料應(yīng)計(jì)入存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。6.ACD解析：選項(xiàng)B的表述錯(cuò)誤，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表以及合并工作底稿中的調(diào)整和抵消分錄，而不是直接以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)。7.ABCD解析：以上選項(xiàng)的表述均正確。金融工具的確認(rèn)和計(jì)量需要考慮其分類和特征，公允價(jià)值的估計(jì)方法也需要根據(jù)具體情況選擇。8.BC解析：選項(xiàng)B的表述正確，應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=100×13%×(50%+20%)=7.9萬元。選項(xiàng)A的表述錯(cuò)誤，應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額計(jì)算錯(cuò)誤。9.ABCD解析：以上選項(xiàng)的表述均正確。政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量需要考慮其性質(zhì)和特征，以及與企業(yè)活動(dòng)的關(guān)系。10.BD解析：選項(xiàng)A的表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額或分類作出變更。選項(xiàng)C的表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)估計(jì)變更需要在附注中進(jìn)行披露。選項(xiàng)B和D的表述均正確。三、計(jì)算題1.該設(shè)備2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為100萬元，減值準(zhǔn)備金額為0萬元。解析：2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(500-0)/5=100萬元。因?yàn)?025年12月31日該設(shè)備未發(fā)生減值，所以減值準(zhǔn)備金額為0萬元。2.客戶在10天內(nèi)付款，乙公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入金額為196萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為4萬元?？蛻粼?0天外付款，乙公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入金額為200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為0萬元。解析：客戶在10天內(nèi)付款，乙公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入金額=200×(1-2%)=196萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用金額=200×2%=4萬元?？蛻粼?