陜西契稅稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)契稅征收管理，規(guī)范契稅征收行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在陜西省行政區(qū)域內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人繳納契稅的管理。（三）基本原則契稅征收管理遵循依法、公平、公正、公開的原則，確保稅收足額征收，維護(hù)稅收秩序。二、納稅義務(wù)人與征稅范圍（一）納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定繳納契稅。（二）征稅范圍1.國有土地使用權(quán)出讓；2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；3.房屋買賣；4.房屋贈與；5.房屋交換。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。三、稅率與計(jì)稅依據(jù)（一）稅率陜西省契稅稅率為3%5%。具體適用稅率，由省人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。（二）計(jì)稅依據(jù)1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。四、納稅申報(bào)（一）申報(bào)期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。（二）申報(bào)資料1.契稅納稅申報(bào)表；2.房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同；3.納稅人身份證明；4.征收機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并提交相關(guān)資料。資料不全或不符合要求的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。五、征收管理（一）征收機(jī)關(guān)契稅由土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。（二）征收方式1.直接征收：由征收機(jī)關(guān)直接向納稅人征收契稅。2.委托代征：征收機(jī)關(guān)可以根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，委托有關(guān)單位代征契稅，并發(fā)給委托代征證書。受托代征單位不得擅自擴(kuò)大代征范圍和提高或降低代征稅款的比例。（三）納稅地點(diǎn)契稅納稅地點(diǎn)為土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)。（四）減免稅管理1.契稅減免稅實(shí)行備案管理制度。符合契稅減免稅條件的納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報(bào)前，向征收機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，辦理減免稅備案手續(xù)。2.征收機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案申請后的7個工作日內(nèi)完成備案審核，并出具契稅減免稅備案通知書。（五）稅款繳納納稅人應(yīng)按照征收機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納稅款。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（六）完稅憑證征收機(jī)關(guān)征收稅款時，必須向納稅人開具完稅憑證。完稅憑證應(yīng)使用全國統(tǒng)一的稅收票證。六、稅源管理（一）信息采集征收機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全契稅稅源信息采集制度，及時掌握土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況。1.與土地管理部門、房產(chǎn)管理部門建立信息共享機(jī)制，定期獲取土地出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、贈與、交換等信息。2.要求納稅人在辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)時，提供契稅完稅憑證或減免稅證明。（二）稅源登記征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅源信息，對契稅稅源進(jìn)行登記，建立稅源數(shù)據(jù)庫，實(shí)行動態(tài)管理。（三）稅源分析征收機(jī)關(guān)應(yīng)定期對契稅稅源情況進(jìn)行分析，掌握稅源變化趨勢，為稅收征管提供依據(jù)。七、風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別征收機(jī)關(guān)應(yīng)通過數(shù)據(jù)分析、納稅評估、稅務(wù)審計(jì)等手段，識別契稅征收管理中的風(fēng)險點(diǎn)，包括納稅人申報(bào)不實(shí)、減免稅政策執(zhí)行不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險。（二）風(fēng)險應(yīng)對針對識別出的風(fēng)險點(diǎn)，征收機(jī)關(guān)應(yīng)采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，如加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)、開展納稅評估、實(shí)施稅務(wù)檢查等，防范稅收流失風(fēng)險。（三）風(fēng)險監(jiān)控征收機(jī)關(guān)應(yīng)建立風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制，對風(fēng)險應(yīng)對措施的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略，提高風(fēng)險管理效能。八、納稅服務(wù)（一）宣傳輔導(dǎo)征收機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)契稅政策宣傳，通過多種渠道向納稅人宣傳契稅法律法規(guī)和政策規(guī)定，提高納稅人的納稅意識和辦稅能力。1.開展納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)，為納稅人提供契稅申報(bào)、繳納等方面的指導(dǎo)。2.編制契稅辦稅指南，明確辦稅流程、所需資料等內(nèi)容，方便納稅人辦理涉稅事項(xiàng)。（二）辦稅服務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)優(yōu)化辦稅服務(wù)流程，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、高效的辦稅服務(wù)。1.設(shè)立專門的辦稅服務(wù)窗口，集中辦理契稅涉稅事項(xiàng)。2.推行網(wǎng)上辦稅、自助辦稅等多元化辦稅方式，方便納稅人辦稅。（三）權(quán)益保護(hù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)依法保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，及時處理納稅人的投訴和舉報(bào)，維護(hù)稅收征納秩序。九、法律責(zé)任（一）納稅人法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由征收機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由征收機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。3.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由征收機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙征收機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由征收機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）扣繳義務(wù)人法律責(zé)任扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由征收機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由征收機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。（三）其他法律責(zé)任1.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由征收機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由征收機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以