項(xiàng)目九

選擇賬務(wù)處理程序任務(wù)一認(rèn)知賬務(wù)處理程序認(rèn)知賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)學(xué)的那些人和事

最讓人感動(dòng)的會(huì)計(jì)科目？

為什么填寫完會(huì)計(jì)憑證，還要登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表？

會(huì)計(jì)科目中的“白富美”？

最浪漫的會(huì)計(jì)科目？一、賬務(wù)處理程序的概念賬務(wù)處理程序又稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式。指會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。會(huì)

計(jì)

憑

證會(huì)

計(jì)

賬

簿會(huì)計(jì)報(bào)表？？一、賬務(wù)處理程序的概念

賬簿組織應(yīng)用會(huì)計(jì)賬簿的種類、賬頁的格式和各種賬簿之間的關(guān)系及其與會(huì)計(jì)憑證之間的關(guān)系，即設(shè)置哪些賬簿，根據(jù)什么來登記賬簿，尤其是根據(jù)什么來登記總賬。一、賬務(wù)處理程序的概念

記賬程序和記賬方法指應(yīng)用借貸記賬法，從填制和審核會(huì)計(jì)憑證開始，到登記賬簿以及根據(jù)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表的步驟和過程。一、賬務(wù)處理程序的概念記賬程序賬簿組織會(huì)計(jì)憑證一、賬務(wù)處理程序的概念在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，賬務(wù)處理程序不僅是財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性的保障，更是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分?？茖W(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對(duì)于有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義。二、賬務(wù)處理程序的要求01適合會(huì)計(jì)主體情況應(yīng)適合本單位的性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求，與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的多少、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的繁簡(jiǎn)程度及其會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)。二、賬務(wù)處理程序的要求02協(xié)調(diào)各種會(huì)計(jì)核算方法能夠使會(huì)計(jì)核算涉及的各項(xiàng)內(nèi)容達(dá)到有機(jī)的結(jié)合、協(xié)調(diào)，保證正確、及時(shí)、全面、系統(tǒng)地提供滿足使用者需要的各種會(huì)計(jì)信息。二、賬務(wù)處理程序的要求03提高核算效率在保證核算質(zhì)量的前提下，有助于簡(jiǎn)化核算手續(xù)，力求節(jié)約核算在保證核算質(zhì)量的前提下，有助于簡(jiǎn)化核算手續(xù)，力求節(jié)約核算二、賬務(wù)處理程序的要求04利于會(huì)計(jì)控制必須有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有利于會(huì)計(jì)工作的分工協(xié)作和明確責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。三、賬務(wù)處理程序的分類日記總賬賬務(wù)處理程序04科目匯總表賬務(wù)處理程序02匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序03記賬憑證賬務(wù)處理程序01三、賬務(wù)處理程序的分類都要根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記日記賬和明細(xì)分類賬，在賬賬相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表。共同之處登記總分類賬的依據(jù)和方法不同不同之處0102任務(wù)二記賬憑證賬務(wù)處理一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念及其特點(diǎn)一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念及其特點(diǎn)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆的登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。主要特點(diǎn)二、記賬憑證賬務(wù)處理程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)二、記賬憑證賬務(wù)處理程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)（格式一般為收、付、余三欄式）（格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種）（格式一般為借、貸、余三欄式）

收款憑證

種類專用記賬憑證付款憑證

通用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬日記賬賬簿記賬憑證種類三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟

01

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表編制專用記賬憑證。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟

02

根據(jù)收款憑證、付款憑證，逐日、逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟

03

根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證和原始憑證（或原始憑證匯總表）逐筆

登記各種明細(xì)分類賬。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟

04

根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟

05

月末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額，和總分類賬的

有關(guān)賬戶余額核對(duì)，確保賬賬相符三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟

06

根據(jù)明細(xì)分類賬和總分類賬中的有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍不經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶，可不設(shè)置明細(xì)賬，在總分類賬的摘要欄中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以說明即可。總賬能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系比較清晰，便于賬目之間的核對(duì)、審查和分析。程序簡(jiǎn)單明了，手續(xù)簡(jiǎn)便，便于理解和掌握。04030102優(yōu)點(diǎn)四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大時(shí)，逐筆登記總分類賬

的工作量較大。賬頁耗用多，預(yù)留賬頁數(shù)量難以把握。0102缺點(diǎn)四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。適用范圍任務(wù)三匯總記賬憑證賬務(wù)處理一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念及其特點(diǎn)根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，定期將全部記賬憑證按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。根據(jù)記賬憑證，編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬。主要特點(diǎn)一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念及其特點(diǎn)二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿系統(tǒng)二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿系統(tǒng)

種類

專用記賬憑證

匯總付款憑證匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證匯總二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿系統(tǒng)（格式一般為收、付、余三欄式）（格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種）（格式一般為借、貸、余三欄式）總分類賬明細(xì)分類賬日記賬賬簿種類三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟總分類賬會(huì)計(jì)⑦

報(bào)表⑥⑤⑥銀行存款日記賬

匯總轉(zhuǎn)賬憑證

明細(xì)分類賬③④匯總收款憑證匯總付款憑證庫存現(xiàn)金日記賬原始憑證

①轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表編制專用記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。01三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟總分類賬會(huì)計(jì)⑦

報(bào)表⑥⑤⑥銀行存款日記賬

匯總轉(zhuǎn)賬憑證

明細(xì)分類賬③④匯總收款憑證匯總付款憑證庫存現(xiàn)金日記賬原始憑證

①轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證②根據(jù)收款憑證、付款憑證，逐日、逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。02三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟總分類賬會(huì)計(jì)⑦

報(bào)表⑥⑤⑥銀行存款日記賬

匯總轉(zhuǎn)賬憑證

明細(xì)分類賬③④匯總收款憑證匯總付款憑證庫存現(xiàn)金日記賬原始憑證

①轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證②根據(jù)原始憑證和記賬憑證，逐筆登記各種明細(xì)分類賬。03三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟總分類賬會(huì)計(jì)⑦

報(bào)表⑥⑤⑥銀行存款日記賬

匯總轉(zhuǎn)賬憑證

明細(xì)分類賬③④匯總收款憑證匯總付款憑證庫存現(xiàn)金日記賬原始憑證

①轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證②根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。04三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟總分類賬會(huì)計(jì)⑦

報(bào)表⑥⑤⑥銀行存款日記賬

匯總轉(zhuǎn)賬憑證

明細(xì)分類賬③④匯總收款憑證匯總付款憑證庫存現(xiàn)金日記賬原始憑證

①轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證②根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。05三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟總分類賬會(huì)計(jì)⑦

報(bào)表⑥⑤⑥銀行存款日記賬

匯總轉(zhuǎn)賬憑證

明細(xì)分類賬③④匯總收款憑證匯總付款憑證庫存現(xiàn)金日記賬原始憑證

①轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證②月末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與總分類賬賬戶余額進(jìn)行核對(duì)相符。06三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟總分類賬會(huì)計(jì)⑦

報(bào)表⑥⑤⑥銀行存款日記賬

匯總轉(zhuǎn)賬憑證

明細(xì)分類賬③④匯總收款憑證匯總付款憑證庫存現(xiàn)金日記賬原始憑證

①轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證②月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表。07四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍02簡(jiǎn)化了登記總賬的工作量。01優(yōu)點(diǎn)能夠明確反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、來龍去脈，便于分析檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生情況。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

01缺點(diǎn)由于匯總記賬憑證按某一科目歸類匯總，不利于入賬前進(jìn)行試算平衡，也不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工，并且轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用范圍一般使用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍任務(wù)四科目匯總表賬務(wù)處理一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念及特點(diǎn)根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表

的賬務(wù)處理程序。定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬。主要特點(diǎn)一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念及特點(diǎn)二、科目匯總表賬務(wù)處理程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿系統(tǒng)二、科目匯總表賬務(wù)處理程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿系統(tǒng)（格式一般為收、付、余三欄式）（格式一般為借、貸、余三欄式）（格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種）日記賬總分類賬明細(xì)分類賬賬簿種類二、科目匯總表賬務(wù)處理程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿系統(tǒng)三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟四、科目匯總表賬務(wù)處理程序下的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍有利于進(jìn)行入賬前的試算平衡，保證了總分類賬登記的準(zhǔn)確性。適用性強(qiáng)，任何規(guī)模的會(huì)計(jì)主體都可以采用。簡(jiǎn)化了登記總賬的工作量。04020103匯總方法比較簡(jiǎn)便，易于掌握。優(yōu)點(diǎn)